IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Согласно проведённым исследованиям в Российской Федерации также, как и в развитых зарубежных странах, сфера сельского хозяйства облагается налогом, равно как и другие сферы экономики государства. Однако вместе с тем, сельскохозяйственный сектор имеет специфические налоговые льготы или специальный режим налогообложения, который связан со специфическими особенностями сельского хозяйства, такими как сезонность, зависимость от погодного фактора, преобладание мелких семейных производителей и другие.

В сфере сельского хозяйства трудятся сельскохозяйственные производители (сельхозпроизводители), которые по определению занимаются производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции (сельхозпродукции). Согласно определению Налогового кодекса Российской Федерации, сельхозпроизводителем признается только то лицо, доля дохода от продажи сельхозпродукции которого менее 70 процентов от общего дохода. Деятельность сельхозпроизводителей облагается налогом по особым правилам налогообложения, которые распространяются только на них. [2]

В экономике России сегодня сельское хозяйство занимает особое место, обеспечивая потребности населения в продовольствии и сырье соответствующих отраслей перерабатывающей промышленности. В нем занято 8,5% работающего населения страны, которые производят 3,7% ВВП. С каждым годом в России экономическая политика в сфере сельского хозяйства делает уклон в сторону развития научно-технического потенциала, инфраструктуры и системы налогообложения сельхозпроизводителей.

Рассмотрим основные проблемы системы налогообложения сельхозпроизводителей, так как это одно из важнейших направлений современного развития сельского хозяйства. Во – первых проблема связанная с Единым сельскохозяйственным налогом. В Российской Федерации с 2004 года для сельхозпроизводителей установлен специальный налоговый режим – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Проблема состоит в том, что организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Следовательно, они освобождены от исчисления и уплаты НДС, при реализации, произведенной ими продукции, но вместе с тем теряют право на возмещение входящего НДС. Сумма входящего НДС по товарно-материальным ценностям, используемым в процессе производства сельскохозяйственной продукции (закупка материалов, техники, ГСМ) включается в затраты производства, увеличивая тем самым себестоимость продукции. В связи с этим предлагается на законодательном уровне: 1) признать плательщиков ЕСХН налогоплательщиками НДС; 2) предоставить право на освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС плательщикам ЕСХН с объемом доходов менее 120 миллионов рублей в год. [2]

Во-вторых для сельскохозяйственных производителей действует следующая льгота по транспортному налогу в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ. Так, не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок и другие объекты, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Однако в процессе осуществления деятельности многие сельскохозяйственные организации используют и легковые автомобили, например, для целей перевозки своих работников. Данные автомобили будут являться объектами налогообложения и поэтому придется платить налог, что несет дополнительную налоговую нагрузку на организацию. Поэтому необходимо создать условия для применения льготы по любой технике, используемой в сельскохозяйственном производстве. И в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ дополнить словами «а также иные транспортные средства».[1]

Реализация данных мероприятий, на наш взгляд, повысит уровень развития современной системы налогообложения сельхозпроизводителей, а именно её правовой базы.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : от 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ[Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 16.07.1998 : одобр. Советом Федерации 17 июля1998 г. : (ред. от 02.01.2017г.) : (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009) // СПС «Консультант Плюс».

2. Ахметова Э.Р., Сафин И.Д. Система налогообложения для сельхозпроизводителей // Экономика и социум. – 2016. – № 5-3 (24). – С. 68-72.

3. Рудакова Е.Н., Власов А.В.Анализ инструментов налогового регулирования используемых в агропромышленном комплексе // Научный альманах. – 2016. – № 7-1 (21). – С. 168-174.

Код для цитирования: Скопировать