IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

В современном мире предприятия в своей производственно-финансовой деятельности осуществляет большой объем денежных операций. Все они связаны с расчетами между контрагентами - с одной стороны, предприятие выступает покупателем сырья, материалов и услуг, необходимых для обеспечения своей деятельности, а с другой - само является продавцом, продавая на конкурентном рынке свою продукцию, товары и услуги другим потребителям.

Дебиторская задолженность возникает, когда имеет место разрыв между временем платежа и моментом перехода права собственности на товар, между оплатой и оказанием услуг, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

• Нормальная дебиторская задолженность — задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо аванс, перечисленный за поставку товаров (выполнение работ и оказание услуг) поставщику (подрядчику, исполнителю).

• Просроченная дебиторская задолженность — задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок».

1. Плановый уровень дебиторской задолженности

Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.

2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам

У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.

3. Мотивация сотрудников.

Желательно разработать систему для сотрудников, при которой заработная плата подотчетного лица в организации грузоперевозок будет зависеть от срока дебиторской задолженности.

4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам.

Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.

5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации

В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.

6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами.

Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.

Объектом проводимого исследования является ООО «АвтоСпец55» города Омска, занимающееся организацией перевозок грузов, транспортной обработкой грузов, а также деятельностью автомобильного грузового транспорта.

Предметом исследования является организация учета расчетов с различными дебиторами за товары, работы или услуги.

По данным таблицы 1 можно сказать, что Активы на 31 декабря 2015 г. характеризуются значительной долей (95,6%) текущих активов и незначительным процентом внеоборотных средств.

Таблица 1. - Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя			Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс.руб.(гр.3-гр.2)
	31.12.2014	31.12.2015	На конец анализируемого периода (31.12.2015)
1	2	3	4	5
Актив
1.Внеоборотные активы	81	14	4,4	14
2.Оборотные, всего	449	302	95,6	302
дебиторская задолженность	430	292	92,4	92,4
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	19	10	3,2	3,2
Пассив
1.Собственный капитал	10	38	12	38
2.Краткосрочные обязательства, всего	520	278	88	278
Валюта баланса	530	316	100	316

Изменение чистых активов и уставного капитала представлено на рисунке 1.

Рис. 1 – Динамика чистых активов и уставного капитала.

В приведенной ниже таблице 2 обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО "АвтоСпец55" за весь анализируемый период и аналогичный период прошлого года.

Таблица 2. – Отчет о финансовых результатах.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.
	2014 г.	2015 г.
1. Выручка	8 958	13 122
2. Расходы по обычным видам деятельности	8 757	12 991
3. Прибыль (убыток) от продаж	201	131
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	139	-28
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)	340	103
6. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	0	-21
7. Чистая прибыль (убыток)	340	82

Из "Отчета о финансовых результатах" следует, что за весь анализируемый период организация получила прибыль от продаж в размере 331 тыс. руб.

Годовая выручка за анализируемый период (01.01.14–31.12.15) увеличилась с 8 958 тыс. руб. до 13 122 тыс. руб. (на 4 164 тыс. руб., или на 46,5%).

За последний год прибыль от продаж составила 131 тыс. руб. В течение анализируемого периода финансовый результат от продаж уменьшился на 70 тыс. руб.

Прибыль от прочих операций за рассматриваемый период (31.12.14–31.12.15) составила -28 тыс. руб.

Представленные ниже в таблице 3 показатели рентабельности за 2015 год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "АвтоСпец55".

Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 1 % от полученной выручки.

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения к выручке организации, за последний год составил 0,8 %. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось 0,8 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Таблица 3. –Показатели рентабельности.

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)
	2015 г.
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 12% и более.	1
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	0,8
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	0,8
Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	1

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО "АвтоСпец55" в течение анализируемого периода.

С очень хорошей стороны результаты деятельности организации характеризуют следующие показатели:

• за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 получена прибыль от продаж (331 тыс. руб.);

• прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за2014 - 2015 гг. составила 422 тыс. руб.

Среди показателей финансового положения ООО "АвтоСпец55", имеющих критические значения, можно выделить такие:

• критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Предоставление транспортных услуг требует четко подготовленной юридической и бухгалтерской базы. Так, например, учет и финансовый контроль грузоперевозок при кажущейся простоте, сопряжен с особенностями, которые знают только высококвалифицированные специалисты. Конечно, сейчас бухгалтер по грузоперевозкам имеет в своем распоряжении множество специальных программ, обладающих многофункциональностью и большим набором бланков и отчетов стандартных форматов. Однако далеко не каждое ПО обладает удобным и сразу понятным интерфейсом, поэтому необходимо предварительно его настроить и разобраться в работе.

Таким образом, в ходе анализа были выявлены недостатки, по которым были даны следующие рекомендации:

1. Ведение учета и финансового контроля руководителем лично нецелесообразно, так как это слишком сложный и трудоёмкий процесс, требующий высокой ответственности. В сфере нормативного регулирования учета и финансового контроля постоянно происходят различные совершенствования, изучение которых требует много времени. Рекомендуется воспользоваться услугами аутсорсинговой компании.

2. Рекомендуется использование программы 1С: Бухгалтерия 8.3, поскольку с 2016 года программа «Высший сорт. Бухгалтерия» перестаёт поддерживаться и обновляться компанией-разработчиком (затраты по переходу на 1С: Бухгалтерия 8.3 составят 5200 руб.- стоимость одного рабочего места).

3. В ООО «АвтоСпец55» с целью максимизации притока денежных средств следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

4. Предоставление скидок стимулирует не только увеличение выполняемых услуг, но и сокращение сроков отвлечения денежных средств в расчетах с заказчиками. Ценовая мотивация сейчас является общепринятой практикой. Эффективная ее реализация перевозчиком позволяет сократить сроки перевозки и существенно уменьшить дебиторскую задолженность.

Подводя итог, отметим, что ведение учёта в ООО «АвтоСпец55» выполняется с небольшими нарушениями, исправить которые можно с помощью представленных рекомендаций.

Список литературы.

1. Финансовый учет для магистров: Учебник / Под ред. д-ра экон. Наук А.М. Петрова. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. — 343 с

2. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб. пособие / В.Ю.Сутягин, М.В.Беспалов - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014 - 216с.

3. Стратегический менеджмент: Учебник / Л.Г. Зайцев, М.И. Соколова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2013. - 528 с.

4. Психология менеджмента: Учебное пособие / Э.В. Островский; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 240 с.

Код для цитирования: Скопировать