На поставку сырья, товаров, услуг ООО «Омская заготовительная компания» заключает договора с поставщиками или подрядчиками. В договоре указываются: наименование поставщика, наименование покупателя, предмет договора, цена и порядок расчетов, условия передачи товара, адреса и реквизиты сторон.
Договор заключают в двух экземплярах. Каждый их экземпляров имеет равную юридическую силу.
Все договора регистрируются в журнале регистрации договоров, который ведется в течении всего календарного года. В журнале указывается наименование организации, с которой заключен договор, дата и номер заключенного договора. Кроме этого указывается предмет договора.
Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает сопроводительные документы – счета-фактуры и товарные накладные . Эти документы поступают в бухгалтерию. Там проверяется правильность их оформления. После этого их передают ответственному исполнителю по снабжению для проверки соответствия объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества поступивших материальных ценностей договорным условиям. Затем данные заносятся в журнал учета поступающих грузов, в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке. В примечаниях делают отметку об оплате счета.
Счет-фактура содержит все необходимые данные о видах поступающих материальных ценностей, их количестве, цене, суммах и общей стоимости.
Счета-фактуры являются основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Они являются основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов.
В ООО «Омская заготовительная компания» для обобщения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 открыты следующие субсчета:
60-1 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»
60-2 – «Авансы выданные».
По кредиту счета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:
- путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае делается следующая бухгалтерская запись: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» на сумму погашенной задолженности;
- уплатой наличных денежных средств: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 50 «Касса организации» на сумму погашенной задолженности;
- при проведении взаимозачета: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму зачета взаимных требований.
На субсчете 60-2 «Авансы выданные» учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей.
В этом случае дебетуется счет 60-2 «Авансы выданные» и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса организации», таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность.
При расчетах по таким операциям как страхование имущества организаций, расчеты по претензиям используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 «Материалы», 01 «Основные средства» или счета по учету соответствующих расходов: 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары».
При получении от поставщика материальных ценностей, делается запись по кредиту счета 60:
Дт 08 (10, 41, …) Кт 60 – отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.
Эту проводку отражают, когда право собственности на эти ценности перешло организации.
Если принимается выполненная работа (оказанные услуги), задолженность пред подрядчиком отражается так:
Дт 20 (26, 44, …) Кт 60 – отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.
Если поставщик является плательщиком НДС:
Дт 19 Кт 60 – учтен НДС, подлежащий оплате;
Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 – НДС принят к вычету.
При перечислении поставщику товаров денежных средств делается проводка:
Дт 60 Кт 50 (51, …) – перечислены деньги поставщику (подрядчику).
При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, делается проводка:
Дт 08 (10, 20, 26, 41, …) Кт 60 – оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.
Одновременно отражается НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):
Дт 19 Кт 60 – учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);
Дт 68 субсчет «Расчет по НДС» Кт 19 – НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.
Затем делается проводка по зачету аванса:
Дт 60 Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - зачтен аванс.
Все первичные документы по учету расчетов оформляются и проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.
Список используемой литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.10.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.03.2015) [Электронный ресурс]. – М., [2015].– Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015) [Электронный ресурс]. – М., [2015].– Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс]. – М., [2015]. – Режим доступа : Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010г. № 142Н) [Электронный ресурс]. – М., [2015]. – Режим доступа : Справочно-правовая система КонсультантПлюс.