Рис.1 Структура бухгалтерии ООО «ОЗК»
Обязанность по ведению счета 50 "Касса" на данном предприятии возложена на кассира. В его обязанности входит: ведение кассовых отчетов на основании приходных и расходных кассовых ордеров, выплата заработной платы и аванса сотрудникам, выдача денежных средств под отчет.
Оплата за товар проводится по безналичному расчету и осуществляется на счете 51 "Расчетный счет". Данный счет ведется бухгалтером, в обязанности которого входит: своевременное внесение в базу данных банковских выписок, набор платежных поручений.
Оплата за услуги, учитываемые на счете 76, также проходит по безналичному расчету. В обязанности бухгалтера данного участка входит своевременная оплата за коммунальные услуги, услуги связи и т.д. Также бухгалтер этого участка проводит контроль над оплатой транспортных услуг. Счета на оплату транспорта в бухгалтерию этого участка передают менеджеры по закупкам после получения данной услуги.
Счет 41 "Товар" ведет заведующий складом, который контролирует движение товара. В его обязанности входит: своевременное выявление расхождения данных складского и бухгалтерского учета, а так же выяснить в чем заключаются причины расхождений, организация ревизий как плановых, так и внеплановых.
Расчеты с поставщиками ведутся на счете 60. Важным моментом в работе предприятия является контроль за правильным оформлением накладных и счетов-фактур, соответствие фактического поступления товара данным, указанным в накладных. Помимо всего бухгалтер сверяет данные учета с данными поставщиков с помощью актов сверки.
Практически аналогичные функции исполняет бухгалтер, ведущий счет 62 "Покупатели". Разница на этом участке заключается в том, что взаимодействие бухгалтерии и менеджмента проходит в рамках продажи.
В обязанности бухгалтера ведущего счета 01 "Основные средства", 04 "НМА" входит составления всей необходимой первичной документации, правильное отнесение объектов к основным средствам и НМА, правильное применение выбранного способа начисления амортизации. Бухгалтер данного участка контролирует сохранность основных средств и момент передачи основного средства от одного материально-ответственного лица другому.
По окончании отчетного месяца все участки бухгалтерии обязаны сдать отчет о выполненной работе главному бухгалтеру, в которых отражены данные дебиторской и кредиторской задолженности, вопросы, которые требуют решения в ближайшее время, долги менеджеров по первичной документации и т.д.
На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением.
В организации ООО "ОЗК" используется компьютерная программа "1С: Предприятие", а именно 1С: Бухгалтерия;
Уровень существенности в бухгалтерском учете определен в размере 5% от валюты баланса на конец предыдущего года.
Общество не применяет:
- ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»
- ПБУ 16/02 «Информация о прекращении деятельности»
- ПБУ 18/02. «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
Годовая бухгалтерская отчетность формируется в следующем составе:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Отчет о движении денежных средств и отчет об изменении капитала не формируется (п.85 Положения №34н).
Существенной ошибкой признается ошибка, размер которой превышает 5% от валюты баланса на 31 декабря предыдущего года( ПБУ 22/2010 от 28.06.2010).
Существенная ошибка исправляется без ретроспективного пересчета.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии:
С ФЗ от 06.12.2011 г № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
С положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв.Приказом Минфина России от 29.07.1998 г № 34н
С положением по бухгалтерскому учету(ПБУ 1/2008г -21/2008г). Утв. Приказами Минфина России;
С методического указаниями п инвентаризации имущества и финансовых обязательств , утв. Приказом Минфина России от13.06.1995 г. № 49
С Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94 н;
С порядком ведения кассовых операций в РФ ( Положение ЦРБ РФ от 12.10.2011г № 373-П)
Учет ведется методом начисления. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Учет ведется с использованием автоматизированной системы «1С-Предприятие» на основании первичных учетных документов. Применяется регистры бухгалтерского учета, формируемые автоматизированной системой «1С-Предприятие». Первичные учетные документы принимаются к учету в том виде, в котором они составляются в используемой предприятием программе «1С Предприятие» версии 8.2.Если потребуется документ, который не заложен в программном обеспечении, то используется соответствующий документ из альбома унифицированных форм. Если в альбомах унифицированных форм не предусмотрена форма первичного учетного документа, то факт хозяйственной деятельности оформляется первичным учетным документом, форма которого содержит обязательные реквизиты, предусмотренные п.2 ст.9 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Все формы первичных документов должен утверждать руководитель. К учету принимаются оправдательные документы, содержащие все обязательные реквизиты, приведенные в ст.9 Закона «О бухгалтерском учете».Чеки ККТ, имеющие неустойчивые оттиски, принимаются вместе с их ксерокопиями, заверенными подписью должностного лица и печатью общества (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56636@, Письмо Минфина России от 17.09.2008 N 03-03-07/22). В целях контроля за достоверностью данных бухгалтерского учета и отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств (п. 26 Положения N 34н) ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря, а также в случаях, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете, в том числе при смене материально ответственных лиц. Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года (п. 1.5 Приказа Минфина России от 13.06.1995 N 49). Инвентаризация осуществляется на основании приказа директора. Результаты инвентаризации отражаются в акте инвентаризации, подписанном членами инвентаризационной комиссии. Регистры бухгалтерского и налогового учета хранятся на машинных носителях (п. 1 ст. 10 Закона "О бухгалтерском учете", ст. 314 НК РФ). Сохранность учетных данных, а также соблюдение требований конфиденциальности информации обеспечивает главный бухгалтер в соответствии с Положением о внутренней бухгалтерской отчетности. Учет рабочего времени на предприятии ведется методом сплошной регистрации.
По данным бухгалтерского учета программа 1С версия 8.2 формирует бухгалтерскую отчетность.Отчетным годом для предприятии устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
Организация представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность: учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами; государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре).
Список используемой литературы
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс]. – М., [2015]. – Режим доступа : Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010г. № 142Н) [Электронный ресурс]. – М., [2015]. – Режим доступа : Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н « ОБ утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению»(с изм. и доп. 08.11.2010 г.) [Электронный ресурс]. – М., [2015]. – Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.