В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщиками являются сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.
Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ).
Важное замечание: организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН являются налоговымиагентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2 НК РФ).
Важным ограничением при применении данной системы налогообложения является то, что в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.
Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов. Налог рассчитывается как произведение налоговой ставки на налоговую базу. Налоговая ставка 6%. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов.
Как и любая другая система, налог ЕСХН имеет свои преимущества и недостатки. Далеко не все предприятия, сделав предварительный расчёт, соглашаются с тем, что платить этот налог действительно выгодно. Так, заменяется налог на прибыль, который неуклонно растёт начиная с 2006 года. Так, если до 2006 года налог на прибыль имел ставку 0 %, то с 2007 года она составила уже 6 %, с 2009 года — 12 %, с 2012-го она возросла до 18 %, а с 2015 года составит уже 24 %. Таким образом, ЕСХН действительно способен сэкономить немало денег.
Но есть и другой аспект. Реальная выгода от производственной или иной деятельности зависит от финансовой политики, а число факторов, способных повлиять на прибыльность, очень велико. Так, при отсутствии налоговых льгот на имущество переходить на ЕСХН очень выгодно, поскольку в этом случае реальные налоговые выплаты ИП или организации действительно станут намного меньше.
Из положительных моментов можно отметить следующие:
Гораздо проще вести бухгалтерский учёт на предприятии.
Общее количество налогов сокращается.
Выбирать новую систему налогообложения и перейти на неё можно в добровольном порядке, сделав предварительные расчёты и приняв решение.
Есть, конечно, и отрицательный момент. В основном невыгодно будет переходить на ЕСХН крупным предприятиям, которые имеют высокий производственный уровень. Ведь они теряют сумму налога на добавленную стоимость, которая возмещается бюджетом.
Список использованной литературы:
Грязнова, А. Г. Финансы: учебник, 2-е издание, перераб. и доп. М.:Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.-496с.
Ковалева, Т. М., Дьяконова М. Л., Кузьменко Т. Н. Финансы и кредит: учебник/под ред. Т. М. Ковалевой. 5-е издание, до. М., 2012. – 112с.
https://www.nalog.ru/rn02/ Сайт Федеральной налоговой службы.