VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

В 2016 году налог на доходы физических лиц претерпел некоторые изменения. Это связано с принятием федерального закона № 113 от 2 мая 2015 года, который по большинству статей вступил в силу с 1 января 2016 года. Главные изменения по ФЗ №113 коснулись пункта 2 статьи 230 II части НКРФ и регламентируют отчетность по НДФЛ.

Согласно вступившим в силу изменениям вводится новая форма отчетности-6-НДФЛ. Сдавать расчет необходимо раз в квартал, начиная с 2016 года (п.2 ст. 230 НК РФ). При этом ужесточены меры наказания за несвоевременно или недостоверно отправленные расчеты. Налоговая инспекция вправе остановить банковские операции налогового агента (п. 3.2. ст.76 НК РФ) или выписать штраф, в размере 500 или 1000 руб., в зависимости от нарушения (п. 1.2. ст.126, ст. 126.1 НК РФ). Для налоговых агентов данные изменения повлекут к дополнительным трудовым затратам, а также привлекут к ответственности, так как невыполнение требований грозит блокировкой счета.

Изменения коснулись сдачи отчетности для подразделений. Подразделения организаций, являющихся налоговыми агентами РФ, должны будет предоставлять сведенья о НДФЛ по каждому подразделению. Отчетность предоставляется бухгалтерией подразделения по месту фактического нахождения. Лишь крупнейшие налогоплательщики могут отправлять документацию либо по месту основного учета, либо отдельно по каждому подразделению по месту их фактического нахождения. То есть, организации, которые имеют обособленные подразделения, должны будут не только платить НДФЛ по месту фактического нахождения, но и сдавать туда расчеты. Сейчас все можно сдавать по месту основного офиса.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, в том числе, кто работает по патентной системе, должны представлять справки и отчеты по НДФЛ по месту осуществления деятельности. Если квартальный отчет по НДФЛ не будет предоставлен в срок, то агент должен будет уплатить штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В 2016 году налоговые агенты должны будут представлять справки и отчеты в электронном виде. Исключением является предприятие, где численность физических лиц (плательщиков налога на доходы) 25 и менее человек. Они могут отсылать документы или привозить их лично в бумажном виде в контролирующий орган.

Изменился срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ и срок перечисления налога. Согласно изменениям, сообщить о невозможности удержания НДФЛ необходимо до 1 марта, ранее срок был до 31 января. НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных можно будет перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились данные выплаты. Ранее для таких выплат отдельные сроки установлены не были и перечисления производились не позднее дня выплаты дохода.

Работники будут иметь возможность получать у работодателя вычеты по следующим основаниям:

• В случае пожертвований определенным организациям;

• На негосударственные пенсионные выплаты;

• На добровольную пенсионную страховку;

• На добровольную страховку жизни, если она заключена минимум на пять лет;

• На добровольные выплаты по накопленной пенсии (нововведение 2015 года);

• На свое лечение и лечение несовершеннолетних детей;

• На свое обучение, а также обучение детей и иждивенцев.

При выходе из состава ООО учредителя, когда он забирает свою долю, не реализую ее другим учредителям, он может получить вычет по налогу на доходы в объеме своей доли.

Теперь, чтобы получить вычет по НДФЛ по продаже недвижимости, необходимо будет владеть ей не менее 5 лет. Данный пункт коснется только тех объектов, которые будут получены в собственность после 01.01.2016 года. Получатели недвижимости, приобретшие ее по наследству, по договорам дарения, ренты или в результате проведения приватизации, смогут реализовать собственность с вычетом по НДФЛ после трех лет владения.

С 2016 года валютные вклады и проценты по ним подлежат обложению НДФЛ. В настоящее время, согласно ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов по процентам валютных вкладов, но если их размер не превышает 9% годовых.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, отмечая некоторые положительные стороны изменений. Например, с изменением сроков уплаты НДФЛ, платить налог стало проще, так как не важно, платит ли организация деньги сотруднику с расчетного счета, снимает ли для этого наличные или выдает из выручки. Правила в любом случае единые, кроме отпускных и больничных. Однако есть и отрицательные моменты. У налоговых агентов трудоемкость и ответственность в сдаче отчетности увеличилась.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ИНФРА-М, 2003.

2. Изменения налогов 2016 года: НДФЛ, налог на прибыль, специальные режимы [Электронный ресурс]-М., [2016]- Режим доступа: «Глвфбух» журнал, справочная система и сервисы.

Код для цитирования: Скопировать