VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Сельскохозяйственные организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы и другие сельскохозяйственные предприятия уплачивают единый сельскохозяйственный налог так же, как и сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие, имеющие самостоятельный баланс).

Единый сельскохозяйственный налог заменяет собой уплату трех налогов. Первый заменяемый налог - налог на прибыль. Сельскохозяйственные товаропроизводители освобождены от уплаты налога на прибыль от сельскохозяйственной деятельности.

Второй - сельскохозяйственные предприятия не уплачивают налог на имущество.

Третий заменяемый налог - НДС. При переходе на специальный режим налогообложения прекращаются обязательства по уплате НДС. Исключение составляет НДС, который должен быть уплачен фирмами при ввозе товаров через таможенную границу РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие.

СПК «Славянский» Шербакульского района Омской области находится на общей системе налогообложения . Предприятие уплачивает Земельный налог, Налог на доходы физических лиц, в том числе Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН).ЕСХН — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками на добровольной основе.

Принятые меры по совершенствованию системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, увеличение занятости населения.

На основании данных из справки о налогах, сборах и страховых взносах за 2012 – 2014 года. Составим структуру и динамику налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и представим в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в СПК Славянский за

2012 – 2014 гг.

Показатель	2012 г.			2013 г.			2014г.			Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.		%	сумма, тыс. руб.		%
Земельный налог	30	0,21	51		0,37	28		0,14	93,33
Единый сельскохозяйственный налог	324	2,28	-		-	-		-	-
Налог на доходы физических лиц	4491	31,58	3864		27,77	6380		30,83	142,06
Другие налоги и сборы	143	1,01	199		1,43	114		0,55	79,72
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды -всего	8352	58,73	8959		64,40	13213		63,86	158,20
Взносы на страхование по травматизму	881	6,20	839		6,03	956		4,62	108,51
Всего	14221	100	13912		100	20691		100	145,50

Представим удельный вес каждого налога в общей сумме за 2014 год.

Рис. 1.1 – Структура уплачиваемых налогов и взносов СПК «Славянский» Шербакульского района Омской области за 2014 год

В динамике структура налоговой нагрузки отдельно по каждому виду налогов за последние три года, выглядит следующим образом:

Рис. 1.2 – Структура уплачиваемых налогов и взносов СПК «Славянский» Шербакульского района Омской области за 2012-2014гг.,тыс.руб.

Анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что основную долю налогов составляет налог на доходы физических лиц 6380 тыс.руб(или 30,83% от общих налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды).

Земельный налог, ЕСХН и другие налоги и сборы составили незначительную часть. На протяжении двух лет мы видим, как изменились показатели всех налогов. В 2012 г. земельный налог, ЕСХН и другие налоги и сборы составляли 30 тыс. руб., 324 тыс. руб. и 143 тыс. руб. соответственно, в 2013 году- 51 тыс. руб., 0 руб. и 199 тыс. руб., в 2014 году- 28 тыс.руб.,0 руб. и 114 тыс.руб. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды всего в 2014 году составили 13213 тыс. руб., а Взносы на страхование по травматизму-956 тыс. руб.

Рассмотрим налоговую нагрузку в СПК «Славянский» Шербакульского района Омской области за 2012-2014 гг. (таблица 2)

Таблица 2 – Расчет налоговой нагрузки в СПК «Славянский» за

2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Темп роста, %
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб.	100120	100473	150321	150,14
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	5822	11384	37872	650,50
Налоговые платежи, тыс. руб.	14221	13912	20691	145,50
Доля налоговых платежей, %: а) в доходе от реализации продукции	14,20	13,85	13,76	0,97 п.п
б) в чистой прибыли	244,26	122,21	54,63	0,22 п.п

По данным из таблицы можно сделать вывод о том, что выручка от реализация в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 50201 тыс.руб (или на 50,14%). В свою очередь, чистая прибыль в 2014 г. по сравнению с базисным годом возросла на 32050 тыс.руб (или на 550,5%).Доля налоговых платежей в доходе от реализации продукции в 2014 по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 0,97 п.п., а в чистой прибыли на 0,22 п.п.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 2.11.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

2. «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» / Абрамова Э. В. // Учет в сельском хозяйстве №7, 2012 с. 22-26.

3. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2011 г.- 367 с.

Код для цитирования: Скопировать