VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Производственная, инвестиционная и финансовая деятельность предприятия характеризуется финансовыми результатами. Конечным финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает производственное и социальное развитие предприятия.

Прибыль как важнейшая экономическая категория выполняет определенные функции [3]:

1. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия, отражает конечный финансовый результат, необходимость обеспечения которого предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов.

2. Прибыль обладает стимулирующей функцией, которая проявляется в том, что прибыль одновременно выступает финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

3. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В соответствии с вышеизложенным, анализ прибыли необходимо осуществлять совершенно для любого предприятия, в том числе и для предприятия ООО «Горбатковы и Ко»

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Горбатковы и Ко» зарегистрировано 2 августа 2006 года. Основные финансово-экономические показатели предприятия отражены в Таблице 1.

Таблица 1 - Основные финансово-экономические показатели ООО «Горбатковы и Ко» за 2012-2014 г.г.

№	Показатели	2012	2013	2014	Отклонение, (+,-)		Темп роста, %
					2013	2014	2013	2014
1	Выручка от продажи товаров и услуг, тыс. руб.	4420	4186	3656	-234	-530	94,71	87,34
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	2431	2134	2203	-297	69	87,78	103,23
3	Коммерческие расходы	497	508	75	11	-433	102,2	14,76
4	Управленческие расходы	298	305	262	7	-43	102,4	85,90
5	Прибыль от продажи, тыс. руб.	1194	1239	1116	45	-123	103,8	90,07
6	Чистая прибыль	1072	1108	1040	36	-68	103,4	93,86
7	Стоимость основных фондов, тыс. руб.	36	182	132	146	-50	505,6	72,53
8	Фондоотдача	123	23	28	-100	5	18,73	121,74
9	Среднесписочная численность, чел	15	13	11	-2	-2	86,67	84,62
10	Производительность труда, тыс.руб./чел.	295	322	332	27	10	109,3	103,11
11	Фонд оплаты труда, тыс.руб.	1199	1181	1052	-18	-129	98,5	89,08
12	Средняя заработная плата, тыс. руб.	6,66	7,57	7,97	0,91	0,4	113,7	105,28
13	Рентабельность продаж, %	27,01	29,6	26,83	2,59	-2,77	109,6	90,64

Выручка от продажи продукции уменьшается в течении 2012-2014 годов. Темпы снижения себестоимости опережают темпы снижения выручки от реализации, что можно охарактеризовать с положительной точки зрения. Но в 2014 году темп роста реализации значительно ниже темпа роста себестоимости, что отразилось на прибыли предприятия.

Фондоотдача значительно уменьшилась в 2013 году, а в 2014 году произошло незначительное её увеличение. Снижение в 2013 году произошло за счет увеличения стоимости основных средств, темп роста стоимости основных средств в 2013 году (505,56) был значительно больше темпа роста выручки от реализации продукции (94,71%).

Производительность труда в 2013 и 2014 годах увеличилась, так как темп снижения численности персонала превосходил темп снижения выручки. Среднесписочная численность в ООО «Горбатковы и Ко» на протяжении всего анализируемого периода снижаласьпо состоянию на 31.12.2014 г. составила 11 человек, хотя штатным расписанием предусмотрено 34 штатных единицы.

Таким образом, деятельность исследуемой организации является прибыльной, однако одновременно происходит снижение объемов деятельности, что нельзя охарактеризовать с положительной точки зрения.

Анализ прибыли целесообразно начинать с оценки общей величины и ее элементов в динамике (Таблица 2).

Таблица 2 - Основные факторы формирования чистой прибыли ООО «Горбатковы и Ко», 2012 - 2014 г.г.

Показатель	Абсолютные величины, тыс.руб.							Темп роста, %
	2012	2013	2014	изменение
				2013	2014	2013			2014
Выручка от продажи товаров и услуг, тыс. руб.	4420	4186	3656	-234	-530	94,71			87,34
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	2431	2134	2203	-297	69	87,78			103,23
Коммерческие расходы	497	508	75	11	-433	102,2			14,76
Управленческие расходы	298	305	262	7	-43	102,4			85,90
Прибыль от продаж	1194	1239	1116	45	-123	103,77			90,07
Результат прочих доходов и расходов	0	0	6	0	6	-			-
Налог на доходы (УСНО 6%)	122	131	82	9	-49	107,38			62,60
Чистая прибыль	1072	1108	1040	36	-68	103,36			93,86

Показатель чистой прибыли имеет положительную динамику в 2013 году, а в 2014 году наблюдается отрицательная динамика. Чистая прибыль за весь анализируемый период сформирована практически в рамках обычной, только в 2014 году появляется сальдо прочих доходов и расходов, однако его величина незначительна (6 тыс.руб.). Поскольку прибыль от продаж - главный источник чистой прибыли организации, а, следовательно, и возможный источник роста масштабов всей ее деятельности, то особое внимание необходимо уделить анализу факторов, формирующих данный показатель [4].

В Таблице 3 представлен анализ чистой прибыли в исследуемом предприятии.

Таблица 3 - Анализ динамики чистой прибыли ООО «Горбатковы и Ко»

Показатели	Ед.изм.	2012	2013	2014	Отклонение 2014 от
					2012	2013
Чистая прибыль	тыс.руб.	1072	1108	1040	-32	-68
ОПФ	тыс.руб.	36	182	132	96	-50
Оборотные средства	тыс.руб.	1289	1102	952	-337	-150
Норма прибыли	%	83,16	86,29	109,24	26,08	22,95

Несмотря на отрицательное отклонение показателя чистой прибыли в 2014 году по отношению к 2012 и 2013 г.г., норма прибыли имеет устойчивую тенденцию к увеличению.

Поскольку чистая прибыль исследуемого предприятия сформирована в рамках обычной деятельности, считаем целесообразным провести факторный анализ прибыли от продаж. Расчет влияния каждого фактора в отдельности представлен в Таблицах 4 и 5.

Таблица 4 - Расчет влияния факторов на прибыль от продаж ООО «Горбатковы и Ко», 2012 – 2013 г.г.

Фактор	Абсолютные величины, тыс.руб.			Влияние факторов на прибыль от продаж
	2012	2013	изменение
1. Выручка от продаж	4420	4186	-234	-234
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2431	2134	-297	297
3. Коммерческие расходы	497	508	11	-11
4. Управленческие расходы	298	305	7	-7
4. Совокупное влияние факторов	1194	1239	45	45

Как видно из расчетов, положительное влияние на прибыль ООО «Горбатковы и Ко» в 2013 году оказало снижение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг выручки от продаж (+297 тыс.руб.). Вместе с тем снижение выручки от продаж привело к снижению прибыли от продаж на 234 тыс.руб., рост коммерческих расходов привел к сокращению прибыли в 2013 году на 11тыс.руб., управленческих расходов – на 7 тыс.руб.

Таким образом, в 2013 году негативное воздействие на финансовые результаты предприятия оказало снижение объемов продаж, положительное – более высокие темпы снижения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по сравнению с темпами снижения выручки.

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на прибыль от продаж ООО

«Горбатковы и Ко», 2013 – 2014 г.г.

Фактор	Абсолютные величины, тыс.руб.				Влияние факторов на прибыль от продаж
	2013	2014	изменение
1. Выручка от продаж	4186	3656	-530	-530
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2134	2203	69	-69
3. Коммерческие расходы	508	75	-433	433
4. Управленческие расходы	305	262	-43	43
4. Совокупное влияние факторов	1239	1116	-123	-123

Положительное влияние на прибыль от продаж ООО «Горбатковы и Ко» в 2014 году оказало снижение величины коммерческих расходов (+433 тыс.руб.) и величины управленческих расходов (+43 тыс.руб.). Вместе с тем снижение выручки от продаж привело к снижению прибыли от продаж на 530 тыс.руб., рост себестоимости - на 69 тыс.руб.

Благодаря проведенному анализу прибыли предприятия ООО «Горбатковы и КО», её динамики, рассмотренным факторам влияющих на её формирование, для предприятия можно предложить следующие мероприятия, которые позволят увеличить прибыль, и соответственно финансово-экономическое состояние предприятия.

Поскольку бизнес исследуемой организации состоит из нескольких направлений, целесообразно в данной организации ввести управление по центрам ответственности.

Управление по центрам ответственности является одной из подсистем, обеспечивающих внутрифирменное управление. В рамках такой подсистемы можно оценить вклад каждого направления в конечные результаты деятельности предприятия, децентрализовать управление затратами, а также следить за формированием этих затрат на всех уровнях управления, что в целом существенно повышает экономическую эффективность хозяйствования [4].

Кроме того, в исследуемой организации прибыль не реинвестируется, а распределяется между учредителями организации на протяжении всего анализируемого периода. Вместе с тем, выручка имеет отрицательную динамику на протяжении всего анализируемого периода. Считаем необходимым предложить для исследуемой организации диверсификацию деятельности – изготовление деревянных конструкций (срубы бань, двери, оконные рамы, лестницы и т.д.), при этом, не изымая прибыль у предприятия, а вкладывая ее в капитализацию.

Однако налаживание такого рода производства требует привлечения дополнительных инвестиций. В Таблице 6 представлен расчет необходимого объема инвестиций для налаживания производства деревянных конструкций.

Таблица 6 - Направления инвестиций ООО «Горбатковы и Ко»

№ п/п	Направления инвестиций	Сумма, руб.	Структура, %
1	Расходы на поставку, монтаж, наладку оборудования	7360	82,70
2	Расходы на строительство дополнительных производственных помещений	1540	17,30
3	ИТОГО	8900	100

Источники финансирования инвестиций представлены в Таблице 7.

Собственные средства предприятия подразумевают под собой реинвестированную чистую прибыль, заемные средства планируется получить в обслуживающем банке – ОАО «Сбербанк». Предполагаемая процентная ставка по инвестиционному кредиту составит 19%, срок погашения – 5 лет.

Таблица 7 - Структура финансирования инвестиционного проекта.

Источники финансирования	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
Собственные средства заемщика	1000	11,20
Банковские кредиты	7900	88,80
Всего:	8900	100

Основную сумму долга по инвестиционному кредиту предполагается погашать, начиная с 2016 года. График погашения основной суммы долга по инвестиционному кредиту и процентов представлен в Таблице 8.

Таблица 8 – График погашения основной суммы долга и процентов по

инвестиционному кредиту

Наименование платежа	2015	2016	2017	2008	2009	ВСЕГО
Основная сумма долга инвестиционного кредита		1200	2100	2400	2200	7900
Проценты по инвестиционному кредиту	1501	1273	874	418	267	2832
Итого	1501	2473	2974	2818	2467	10732

Оценка эффективности данного инвестиционного проекта произведена при помощи модели дисконтированных денежных потоков.

Для определения величины чистой прибыли для каждого периода инвестиционного проекта необходимо определить величину объема продаж и величину затрат, связанных с производством и реализацией продукции. Прогнозный объем продаж определен с учетом маркетинговых исследований организации и сложившегося темпа роста выручки предприятия (Таблица 9,10 соответственно).

Таблица 9 – Расчет прогнозного объема продаж инвестиционного проекта

Наименование продукции	2015	2016	2017	2018	2019	ВСЕГО
Срубы бань	780	6365	9660	11310	14755	42870
Двери		3100	5200	5900	6400	20600
Оконные рамы		1200	1500	1800	2000	6500
ИТОГО:	780	10665	16360	19010	23155	69970

Таблица 10 – Расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции в рамках инвестиционного проекта

Статья	2015	2016	2017	2018	2019	ВСЕГО
Прямые затраты - всего, в т.ч.	340	5725	8180	10100	13945	37950
Комплектующие	250	3915	5640	7210	10845	27610
Расходы на оплату труда	90	1810	2540	2890	3100	10340
Общепроизводственные расходы - всего, в т.ч.	524	895	881	887	893	3556
Расходы на оплату труда	150	315	316	317	318	1266
Амортизация	194	395	395	395	395	1580
Электро- и теплоэнергия	30	65	70	75	80	290
Коммерческие расходы	150	120	100	100	100	420
ИТОГО:	1924	6620	9061	10987	14838	41506

Таким образом, для обеспечения непрерывной хозяйственно-экономической деятельности предприятия, повышения финансовой устойчивости предприятия, а также увеличения показателя чистой прибыли, необходимо регулярно осуществлять анализ прибыли, для выявления имеющихся ошибок при ведении бизнеса, и их исправления.

СПИСОК ИПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью от № 208-ФЗ [Электронный ресурс] // Консультант Плюс / Режим доступа: http://www.consultant.ru/online, свободный.

2. Вайтман В.Е. Распределение чистой прибыли компании за 2013 год: налоговые последствия и юридические нюансы / В.Е. Вайтман // Российский налоговый курьер. – 2014. - № 5. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс / Режим доступа: http://www.consultant.ru/online, свободный.

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - 8-e изд., испр. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 519 с.: 60x90 1/16 [Электронный ресурс] Режим доступа: znanium.com. - (Высшее образование: Бакалавриат). (переплет)

4. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко и В.Ю. Гарновой - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 157 с. Режим доступа: http://znanium.com.

Код для цитирования: Скопировать