Прибыль организации и ее планирование в ООО «Петропавловский Трубный Завод-Омск»
Матыскин Е. А.
ФГБОУ ВО Омский ГАУ им. П.А. Столыпина
Омск, Россия
Научный руководитель: Т.А. Чижикова, к.э.н.
Pribyl organizacii i ee planirivanie v OOO "Petropavlovski trubnyi zavod- Omsk”
Matyskin E. A.
FGBOU IN Omsk State Agrarian University them. PA Stolypin
Omsk, Russia
Supervisor: TA Chizhikova, PhD
ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ООО «ПЕТРОПАВЛОВСКИЙ ТРУБНЫЙ ЗАВОД-ОМСК»
Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, которая действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
В ООО «ПТЗ - Омск» существует линейно – штабная структура управления. Эта структура образуется путем создания специальных служб при каждом линейном руководителе. На (рис 1.) представлена организационная структура управления ООО «ПТЗ - Омск»:
Рисунок 1.
Директор
Технический директор
Исполнительный директор
Коммерческий директор
Начальник отдела кадров
Главный бухгалтер
Главный энергетик
Бухгалтер
Главный механик
Инженер по охране труда
Начальники производственных цехов
Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «ПТЗ - Омск»
Показатели | 2012г. | 2013г. | 2014 г. | Отклонение абсолютное, 2013 к 2011 году | Отклонение %, 2013 к 2011 году |
1.Выручка от реализации (тыс. руб) | 228382 | 233613 | 283647 | 55265 | 124,20 |
2.Себестоимость (тыс. руб) | 236912 | 240147 | 306000 | 69088 | 129,16 |
3.Валовая прибыль (тыс. руб) | -8530 | -6534 | -22353 | -13823 | 262,05 |
4.Среднегодовая стоимость основных фондов(тыс..руб) | 63920,5 | 47743 | 40336,5 | -23584 | 63,10 |
5.Среднесписочная численность (чел) | 231 | 250 | 255 | 24 | 110,39 |
6.Фонд оплаты труда (годовой) (тыс. руб) | 38808 | 48000 | 55080 | 16272 | 141,93 |
7.Фондоотдача (п.1/п.4) (%) | 3,57 | 4,89 | 7,03 | 3,46 | 196,82 |
8.Затраты на 1 руб. реализации (п.2/п.1) | 0,28 | 0,20 | 0,14 | -0,14 | 50,81 |
9.Среднемесячная заработная плата (тыс. руб) | 14 | 16 | 18 | 4 | 128,57 |
10.Производительность труда | 988,67 | 934,45 | 1112,34 | 123,67 | 112,51 |
11.Процент брака (%) | 10 | 22 | 25 | 15 | 250,00 |
Из таблицы 1 видно, что выручка от реализации за анализируемый период увеличивается на 24,2 или 55265 тыс. руб., в то время как себестоимость возрастает на 29,16% или 69088 тыс. руб.
Такое соотношение темпов роста выручки от реализации и себестоимости дает основание полагать, что происходит уменьшение валовой прибыли на 13823 тыс. руб., что является отрицательным фактором.
В течение анализируемого периода наблюдается положительная динамика темпа фонда оплаты труда на 41,93% или 16272 тыс. руб., это изменение происходит за счет увеличения среднемесячной заработной платы, темпы роста которой составили 28,57% или 4 тыс. руб.
Увеличение фонда оплаты труда в первую очередь связано с ростом производительности труда на 12,51% или 123,67 тыс. руб. При этом темп роста производительности труда ниже темпа роста фонда оплаты труда, в связи с этим можно сделать вывод о том, что на ООО «ПТЗ - Омск» наблюдается перерасход по заработной плате.
Как видно из таблицы 1, для предприятия характерно снижение основных фондов на 36,9% или 23584 тыс. руб.
За анализируемый период происходит увеличение фондоотдачи основных фондов на 96,82%, что свидетельствует об эффективности использования основных производственных фондов.
Отрицательный момент в деятельности предприятия - это увеличение процента брака не смотря на увеличение производительности труда и объема продаж.
Анализ и планирование прибыли на предприятии ООО «Петропавловский Трубный Завод-ОмскОбщее изменение структуры выручки повлияло на изменение финансовых результатов за 2012-2014 гг. Методика факторного анализа валового дохода приведена в главе 1 п.:
2012 год:
Валовой доход изменился в 2012 году под влиянием следующих факторов:
- за счет структурных сдвигов в товарообороте на 59228 тыс. руб.;
- за счет уровня торговой надбавки по группам товара 56858,88 тыс. руб.;
2013год:
Валовой доход изменился в 2013 году под влиянием следующих факторов:
- за счет структурных сдвигов в товарообороте на 72044,1 тыс. руб.;
- за счет уровня торговой надбавки по группам товара 48029,4 тыс. руб.;
- за счет изменения товарооборота 1585,15 тыс. руб.
2014год:
Валовой доход изменился в 2014 году под влиянием следующих факторов:
- за счет структурных сдвигов в товарообороте на 94860 тыс. руб.;
- за счет уровня торговой надбавки по группам товара 54871,74 тыс. руб.;
- за счет изменения товарооборота 32267,97 тыс. руб.
Таблица 2 - Общее изменение финансовых результатов ООО «ПТЗ - Омск», тыс. руб.
Показатель | 2012 г. | 2013 г. | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | 2014 г. | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % |
Выручка | 228382 | 233613 | 5231 | 102,29 | 283647 | 50034 | 21,42 |
Себестоимость | 236912 | 240147 | 3235 | 101,37 | 306000 | 65853 | 27,42 |
Валовая прибыль | -8530 | -6534 | 1996 | 76,60 | -22353 | -15819 | 242,10 |
Прибыль от продаж | -8530 | -6534 | 1996 | 76,60 | -22353 | -15819 | 242,10 |
Проценты к получению | 689 | 0 | -689 | 0,00 | 0 | 0 | - |
Проценты к уплате | 1434 | 755 | -679 | 52,65 | 1113 | 358 | 47,42 |
Прочие доходы | 222 | 6821 | 6599 | 3072,52 | 7769 | 948 | 13,90 |
Прочие расходы | 4423 | 6035 | 1612 | 136,45 | 3570 | -2465 | -40,85 |
Прибыль до налогообложения | -13476 | -6503 | 6973 | 48,26 | -19267 | -12764 | 196,28 |
Чистая прибыль | -13476 | -6503 | 6973 | 48,26 | -19267 | -12764 | 196,28 |
Проведем факторный анализ по методике А.Д. Шеремета, описанной в первом разделе. Напомним, что суть методики заключается в расчете показателей прибыли (убытков) и указываются факторы, повлиявшие на изменение прибыли (убытка).
1. Расчет валовой прибыли (убытка):
Следовательно, получается, что общая величина валовой прибыли в 2013 году увеличилась на 1996 тыс. руб. за счет увеличения выручки на 5231 тыс. руб. и увеличения себестоимости на 3235 тыс. руб.
В 2014 году валовая прибыль составляет -22353 тыс. руб., данное значение значительно больше, чем в 2012 году. Общее увеличение валовой прибыли в 2014 году составляет -15189 тыс. руб.
2. Расчет прибыли (убытка) от продаж:
В 2013 году произошло увеличение прибыли от продаж на 1996 тыс. руб. за счет изменения валовой прибыли. В 2014 году прибыль от продаж составляет -22353 тыс. руб. Ее изменение по сравнению с 2013 годом составляет -15189 тыс. руб. Это связано с изменением валовой прибыли.
Расчет прибыли (убытка) до налогообложения:
В 2013 году прибыль до налогообложения увеличилась на 6973 тыс. руб. в связи с увеличением прибыли от продаж на 1996 тыс. руб., увеличением прочих доходов на 6599 тыс. руб., увеличением прочих расходов на 1612 тыс. руб. В 2014 году прибыль до налогообложения по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 12764 тыс. руб.
4.Расчет чистой прибыли (убытка):
Таким образом, на формирование чистой прибыли повлияли все предшествующие показатели. Значительную роль играют себестоимость и выручка (как видно из вышеуказанной схемы). За анализируемый период увеличение себестоимости и выручки привело к резкому уменьшению чистой прибыли.
Для более наглядной характеристики прибыли рассчитаем показатели рентабельности.
Таблица 2.8 - Показатели рентабельности ООО «ПТЗ - Омск» за 2012-2014 гг. %
Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | абсолютное, % | относительное, % | ||
2013 г. | 2014 г. | 2013 г. | 2014 г. | ||||
Рентабельность продаж | -0,06 | -0,03 | -0,07 | 0,03 | -0,04 | 47,18 | 244,02 |
Рентабельность продукции | -0,06 | -0,03 | -0,06 | 0,03 | -0,04 | 47,61 | 232,52 |
Наблюдается общая тенденция уменьшения показателей рентабельности.
Уменьшение показателя рентабельности продаж свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на деятельность организации или о росте затрат на деятельность организации при постоянных ценах, т.е. о снижении спроса на продукцию организации. Уменьшение показателя рентабельности продаж связано с увеличением издержек обращения.
Подводя итог анализа прибыли ООО «ПТЗ - Омск» можно сказать, что соотношение доходов и расходов слишком равноправно. ООО «ПТЗ - Омск» пытается увеличить выручку и получить прибыль от большего объема продаж, но расходы растут пропорционально доходам.
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ и повышению эффективности ее использования 3.1.Обоснование мероприятий по увеличению прибыли предприятияПри анализе прибыли ООО «ПТЗ - Омск» было выявлено ряд недостатков, основными из которых являются:
- соотношение доходов и расходов слишком равноправно. ООО «ПТЗ -Омск» пытается увеличить выручку и получить прибыль от большего объема продаж, но расходы растут пропорционально доходам;
- темп роста себестоимости превышает темп роста выручка, что в конечном итоге негативно складывается на прибыли предприятия, то есть приводит к снижению финансовых результатов;
- за анализируемый период наблюдается динамика снижения финансовых результатов, при этом финансовые результаты имеют отрицательное значение;
- в следствии снижения финансовых результатов наблюдается снижение рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия ООО «ПТЗ - Омск»;
- ООО «ПТЗ - Омск» производит нерентабельные виды продукции, что в конечном счете увеличивает себестоимость – тем самым уменьшает прибыль предприятия;
- на предприятии происходит рост бракованной продукции, предприятие не выполняет свои обязательства в срок – что так же негативно складывается не только на прибыли предприятия, так как растет себестоимость, расходы по неустойкам, но и уменьшается конкурентоспособность предприятия, что в целом негативно складывается на репутации предприятия.
На основе этого определим дерево проблем ООО «ПТЗ -Омск» в области управления прибылью предприятия:
Рисунок 3.1 – Дерево проблем управления прибылью ООО «ПТЗ - Омск»
На основе дерева проблем построим дерево целей:
Увеличение прибыли предприятия
Увеличение рентабельности
Превышение темпов роста выручки над темпами роста себестоимости
снижение брака, своевременное выполнение договорных обязательств
нетрализация нерентабельных видов продукции
Рисунок 3.2 – Дерево целей управления прибылью ООО «ПТЗ - Омск»
Таким образом, при разработке мероприятий будем ориентироваться на дерево целей предприятия с целью устранения выявленных недостатков при анализе прибыли.
Как было выявлено ООО «ПТЗ - Омск» реализует ряд нерентабельных видов продукции, таких как:
1. Трубы электросварные прямошовные от 89 до 820,
2. Трубы ВГП 76×3,5; 32×3,2,
3. Трубы ВГП - 25×2,5; 50×3,5; 57×3,5.
Оптимизация структуры выручки может стать одним из резервов увеличения прибыли предприятия.
Оптимизация структуры выручки будет заключаться в отказе от реализации нерентабельных видов деятельности, в связи с этим, рассмотрим следующие варианты для выбора наиболее оптимального:
1 вариант: отказ от всех трех видов деятельности;
2 вариант: отказ от 1 вида деятельности
3 вариант: отказ от 2 вида деятельности
4 вариант: отказ от 3 вида деятельности;
5 вариант: отказ от 1 и 2 вида деятельности;
6 вариант: отказ от 1 и 3 вида деятельности;
7 вариант: отказ от 2 и 3 вида деятельности.
Рассмотрение всех комбинаций вариантов в первую очередь связано с тем, что на показатель прибыли влияет как выручка от определенного вида продукции, так и себестоимость от определенного вида продукции.
Нерациональный отказ от определенного вида производства продукции может привести к негативным последствиям, и еще больше уменьшить чистую прибыль предприятия.
Необходимо так же учесть такой фактор, что по некоторым видам производства, даже после их упразднения, существуют определенные расходы. Такие как: амортизационные отчисления, коммунальные расходы.
1. Трубы Электросварные прямошовные от 89 до 820 – 7542 тыс. руб.
2. Трубы ВГП 76×3,5; 32×3,2– 527 тыс. руб.
3. Трубы ВГП — 25×2,5; 50×3,5; 57×3,5 – 312 тыс. руб.
Фактически эти расходы будут пропорционально распределены на оставшиеся виды деятельности.
Становится очевидным, что 1 вариант оптимизации выручки, который заключается в отказе от реализации нерентабельных видов деятельности, таких как: трубы ВГП - 25×2,5; 50×3,5; 57×3,5, трубы ВГП 76×3,5; 32×3,2, трубы электросварные прямошовные от 89 до 820, наиболее оптимален, в данном случае валовая прибыль имеет положительное значение и составит 875,5 тыс. руб.
Однако, при реализации данного мероприятия предприятию станет невыгодно содержать часть производственных рабочих в связи с упразднением вышеприведенных видов деятельности.
В связи с предложенным мероприятием выручка от реализации уменьшится на 100-61675,5/283647*100=78,25%.
С падением выручки на 78,25 % необходимо сократить 10 человек персонала:
255*78,25 = 200 человек.
Тогда экономия по фонду заработной платы за год составит:
Эзп = количество рабочих*ЗПi*12 месяцев = 15,5*200*12= 37200 т.р.
Таким образом, экономия по заработной плате составит 37200 т.р. за счет сокращения 200 человек.
Кроме того в себестоимости изменится статья ЕСН в сумме 37200*0,26= =9672т.р.
Однако в связи с сокращением сотрудников предприятия придется выплачивать выходные пособия в размере среднего заработка три месяца, которые составят:
Выходное пособие = 15,5*200*3=9300 т.р.
Тогда экономический эффект составит: 37200+9672-9300=37572 тыс. руб. Себестоимость предприятия снизится на данную величину.