VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) предусматривает следующие системы налогообложения:

1. ОСН или ОСНО – общая система налогообложения

2. УСН – упрощенная система налогообложения, которая подразделяется на

• УСН;

• УСН на основе патента

1. ЕНВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

2. ЕСХН – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (см.рис.1)

 

Налоговые режимы

 

 

Общий

Специальные

 

 

ЕСХН

УСН

ЕНВД

 

 

УСН на основе патента

 

Рисунок 1 – Налоговые режимы*

*Источник: составлено автором на основании НК РФ[1].

До регистрации предприятия (или ИП) необходимо выбрать систему налогообложения, для этого в первую очередь необходимо учитывать:

• вид деятельности;

• количество наемных работников;

• годовой объем денежного оборота;

• соотношение уровня доходов и расходов;

• наличие основных средств.

Для любой системы налогообложения существует своя налоговая отчетность, которая оформляется специальным документом – налоговой декларацией установленной формы. Они сдаются в установленные сроки в налоговые органы по месту жительства или по месту нахождения.

Рассмотрим две системы налогообложения ОСН и УСН.

Общая система налогообложения называется потому, что носит универсальный характер и может использоваться «по умолчанию» (за исключением случая ЕНВД).

При выборе этот систему налогообложения необходимо уплачивать большинство налогов и все обязательные платежи во внебюджетные фонды. Но существуют и плюсы данной системы налогообложения:

• широкий спектр деятельности;

• неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;

• возможность возмещения НДС из гос. Бюджета при определенных видах деятельности;

• производственные расходы и убытки учитываются при расчете налога на прибыль.

Упрощенная система налогообложения

При выборе этой системы налогообложения вся налоговая отчетность будет состоять из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, которая сдается не позднее 30 апреля, следующего за истекшим календарным годом, а также налоговых деклараций, подаваемых при общем режиме налогообложения за исключением деклараций по НДС (за исключ. таможенных), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.

УСН применяется если:

• количество наемных работников менее 100 человек;

• годовой доход не превышает 60 000 000 руб.;

• если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН. По итогам работы 9 месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 руб., такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы;

• остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 руб.;

• вклад в уставный капитал других организаций в совокупности не должен превышать 25% [2].

Рассмотрим, какая из систем налогообложения выгодней на примере ООО «Мир».

Таблица 1

Свод показателей, необходимый для расчета налоговой нагрузки ООО «Мир» при разных режимах налогообложения в 2014 г.*

Показатель	УСН		ОСН
	Доходы	Доходы минус расходы
Остаточная стоимость ОС, руб.	X	X	90251446,78
Налог на имущество,	X	X	X
2,20%	X	X	1985531,83
Доходы по виду деятельности за год, руб.	28356465,59
Расходы по виду деятельности за год, руб.	X	20527045,12
в том числе:	X	X	X
зарплата	838822,55	838822,55	838822,55
страховые взносы, тариф, %	30%	30%	30%
страховые взносы, сумма, руб.	251646,77	251646,77	251646,77
страховые взносы на травматизм, тариф, %	0,20%	0,20%	0,20%
страховые взносы на травматизм, сумма, руб.	1677,65	1677,65	1677,65

*Источник: составлена автором на основании НК РФ [1].

Свели необходимые ключевые показатели для исчисления налоговой нагрузке в таблице 1. Имея необходимые данные и используя расчеты для исчисления суммы налогов, приведем в таблице 2 конечный результат налоговых обязательств ООО «Мир» перед бюджетом.

Таблица 2 наглядно отображает то, что при применении ОСН, налоговое бремя значительно выше, если же применять УСН. При применении УСН, также можно снизить налоговое обязательство применив, УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, причем снизить налоговую нагрузку можно на 2 377 002,85 руб.

Таблица 2

Сравнение возможных налоговых обязательств ООО «Мир» перед бюджетом*

Налоговый режим	УСН		Общая система
	Доходы	Доходы минус расходы
Общая нагрузка, руб.	1701388	1427737	3804740

*Источник: составлена автором на основе данных Таблица 1

После проведенных подсчетов можно сделать определенные выводы. Если рассматривать деятельность ООО «Мир» выгоднее всего остановиться на упрощенной системе налогообложения. В свою очередь упрощённая система налогообложения — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо понять, что налоговая нагрузка зависит от многих факторов: вида деятельности, объема доходов и расходов, объекта налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации отражает теоретическую базу по возможности использования режимов налогообложения, в свою очередь лишь на основании бухгалтерской отчетности можно рассчитать возможную налоговую нагрузку. Следовательно, при выборе налогообложения при постановке на учет важно применить системный подход и ознакомиться со всеми факторами, которые могут повлиять на величину налогов [2].

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: от 05.08.2000 г. № 117 –ФЗ ред. от 05.04.2010 г. № 41 – ФЗ // Собрание законодательства РФ – 2013. – 845 с.

2. Налоговая аналитика [Электронный ресурс]: официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. – Режим доступа: URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 402-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010 № 243-ФЗ). [Электронный ресурс]. – М.,[2013]. - Режим доступа: Информационно-правовая система Консультант Плюс: Высшая школа.

Код для цитирования: Скопировать