VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта: хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налога выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Золотая Нива», который занимается производством продукции растениеводства.

Предметом исследования является исчисление налога на доходы физических лиц на примере ООО «Золотая Нива»

Целью данной работы является систематизация теоретических аспектов исчисление налога на доходы физических лиц, изучение аналитических сведений практической деятельности конкретного предприятия и выработка предложений по совершенствованию уплаты налога.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

рассмотреть основные понятия данного налога;

рассмотреть особенности бухгалтерского учёта в ООО «Золотая Нива»

внести предложения по совершенствованию исчисления налога.

Проведенные исследования в основном опирались на данные аналитического и синтетического учета, бухгалтерского учета и отчетности ООО «Золотая Нива», нормативные документы, регулирующие исчисление налога на доходы физических лиц. Также были использованы и другие источники информации: материалы периодической печати и работы специалистов.

Общество с ограниченной ответственностью «Золотая Нива» расположено в южной лесостепной зоне Омской области. Находится в 20 км от районного центра р.п. Марьяновка и в 40 км от областного центра г. Омска. В состав ООО «Золотая Нива» входят населенные пункты – с. Степное и с. Малая Степнинка.

Основными видами деятельности ООО «Золотая Нива» являются производство и реализация продуктов сельского хозяйства.

В ООО «Золотая Нива» структура аппарата бухгалтерии представлена следующим образом: штат бухгалтеров состоит из 3 человек. В обязанности главного бухгалтера входит составление квартальных отчетов, заполнение налоговых деклараций, составление учётной политики, разработка служебных обязанностей для работников бухгалтерии.

В бухгалтерии обработка первичных документов осуществляется на компьютере с помощью программы 1 С: Бухгалтерия.

Организация бухгалтерского учета базируется на учетной политике предприятия, которая разрабатывается в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34-н, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Финансовый результат – это конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, который выражается в форме прибыли (дохода) или убытка, который формируется в течение календарного года.

Формирование финансовых результатов представляет собой регламентируемый нормативно-правовыми актами процесс образования прибыли (убытков), который организуется и осуществляется финансовыми органами в целях определения в стоимостном выражении итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени.

Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. Установленную часть прибыли предприятие отчисляет в бюджет на государственные и муниципальные нужды, что во многом определяет возможность развития экономики государства и регионов.

Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности предприятия.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и расшифровка к форме «Отчет о прибылях и убытках». Прибыль отчетного периода составила 5424 тысяч рублей, что на 4904 тысяч больше аналогичного периода предыдущего года(520 тыс. руб.).

В Отчете о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности. По данным Таблицы 1 мы видим, что выручка отчетного периода (в 2011 году она составила 16627 тыс.руб.) по сравнению с выручкой за аналогичный период предыдущего года (в 2010 г. – 5069 тыс.руб.) увеличилась на 11558 тыс.руб. Прочие расходы повысились в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 1665 тыс. руб. Чистая прибыль отчетного периода выросла на 4904 тыс. руб.

За последние два года деятельность предприятия значительно увеличилась , что видно из налоговых платежей.

Данное предприятие не выплачивает земельный налог. У ООО «Золотая Нива» нет собственной земли, они являются арендодателями у пайщиков. В связи с этим у предприятия льгота на земельный налог.

ООО «Золотая Нива» с 01.05.2010 года перешло на новую оплату налогообложения ЕСХН.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц имеет ряд особенностей и тонких моментов в части его начисления и уплаты. Так, например, недавно огромное количество проблем и вопросов вызывало налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречат друг другу. Поэтому на первом месте все так же остается более внимательное изучение всех тонкостей налога и слежение за всеми изменениями в области налогообложения, дабы избежать каких-либо ошибок.

Анализ налогообложения ООО «Золотая Нива» показал, что в 2010-2011 гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: ЕСХН, НДФЛ, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Объем налоговых платежей в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился с 963 руб. до 2249 тыс. руб. В качестве основного направления оптимизации налогообложения предложена оптимизация налога на прибыль путем создания резерва по сомнительным долгам, увеличивает сумму чистой прибыли предприятия, которую можно вложить в новое производство.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и соответственно его финансовое состояние.

Код для цитирования: Скопировать