VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

В курсе «Основы предпринимательской деятельности» мы узнали, что при налогообложении предприятий используется два основных метода – полный бухгалтерский алгоритм налогообложения и упрощенный метод. В первом случае при расчете затрат используются основные виды налогов, и, после вычисления прибыли, еще отчисляется налог на прибыль. Во втором случае один налог берется с полученной прибыли или с выручки от продажи продукции. Второй метод часто применяется государством как форма льготного налогообложения.

При изучении дисциплины «Информационные технологии в экономике» мы познакомились с пакетом финансового анализа «Карма» [1]. Этот пакет относится к классу оптимизационных, так как в нем решается задача линейного программирования. Решение таких задач позволяет специалисту, проводящему экономический анализ деятельности предприятия, находить его максимальный экономический потенциал. А это является важной задачей, например, при оценке стоимости купли-продажи бизнеса.

В данной работе численно исследуется зависимость эффективности некоторого инвестиционного проекта от используемых методов налогообложения с применением пакета [1].

Эффективность деятельности предприятия здесь оценивается на основе доходного подхода, с помощью максимизации чистой приведенной стоимости (Net Present Value; NPV), которая отражает дисконтированную стоимость прибыли и имущества предприятия.

В качестве исследовательской гипотезы была выбрана идея о том, что зависимости NPV от одного из параметров проекта должны отличаться. Для проверки гипотезы, с помощью пакета [1] проведен численный эксперимент, в котором мною был выбран такой параметр, как доля оплаты труда в суммарной выручке от продажи продукции предприятия. Использовав стандартную модель деятельности предприятия, которая запрограммирована в пакете, я смоделировал два случая – полного и упрощенного метода налогообложения. По полному методу, в соответствии с Налоговым кодексом РФ [2], налог на добавленную стоимость – 18%, налог на имущество – 2%, налог на прибыль – 20%, страховые взносы в социальные фонды – 30%. Для упрощенного метода выбран один из двух допустимых вариантов налогообложения – 6% прибыли. Построив в пакете [1] графики зависимости NPV от указанного параметра в диапазоне от 0% до 100% оплаты труда в суммарной выручке от продажи продукции предприятия, мною были получены графики, изображенные на рисунке ниже. (Верхний график соответствует упрощенному методу).

Рисунок

Проанализировав рисунок, можно установить ряд фактов. Уменьшение значения NPV при росте параметра оплаты труда соответствует экономическому смыслу, так как указанный параметр отражает затратную составляющую деятельности предприятия. Кроме того, подтверждается выдвинутая исследовательская гипотеза о том, что эффективность деятельности предприятия (выражаемая показателем NPV) значительно выше при упрощенном методе. Из графика также видно, что производственно-инвестиционный проект остается окупаемым гораздо дольше при упрощенном методе налогообложения.

Таким образом, анализ проектов с помощью автоматизированного программного продукта позволяет пользователю значительно быстрее получать аналитическую информацию о деятельности предприятия при различных параметрах и при различных условиях ее реализации. Пакет [1] является простым и удобным средством анализа, доступным для изучения студентами даже в период активного обучения в течение семестра.

Список литературы

1. Конструктор и решатель дискретных задач оптимального управления («Карма») / Программа для ЭВМ. Свидетельство о регистрации в Роспатенте №2008614387 от 11.09.2008. Правообладатели: А.В.Медведев, П.Н.Победаш, А.В.Смольянинов, М.А.Горбунов.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М., 2014.