VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Известно, что при налогообложении предприятий используется два основных метода – полный бухгалтерский алгоритм налогообложения и упрощенный метод. В первом случае в расчет принимаются основные виды налогов (на добавленную стоимость, на имущество, на прибыль, страховые взносы в социальные фонды, а также другие виды налогов и сборов) , а во втором осуществляется сбор одного налога с какой-нибудь доходной характеристики, например, с прибыли или с выручки от продажи продукции.

Второй метод часто используется государством как форма льготного налогообложения. Мне стало интересно проверить, действительно ли происходит выигрыш в эффективности деятельности предприятия, применив

для этого автоматизированную систему финансового анализа деятельности предприятия [1], с которой познакомился в период обучения. В этой системе можно занести различные ставки налогов, так как в ней можно решать задачи бизнес-планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности в целом. Эффективность деятельности предприятия в [1] оценивается с помощью максимизации такого показателя, как чистая приведенная стоимость (NPV), которая отражает дисконтированную оценку стоимости прибыли и имущества предприятия. Оставалось только выбрать, от какого из многочисленный параметров заложенной в пакет математической модели будет определяться зависимость его NPV. Больше всего меня заинтересовал экспертно определяемый показатель – доля оборотных затрат в общей сумме производственных затрат предприятия. Этот показатель отражает важную характеристику деятельности предприятия – эффективность отдачи материальных ресурсов при функционировании предприятия. Я решил проварьировать этот параметр от 0 процентных пунктов до 100 процентных пунктов. Численный эксперимент в пакете [1] заключался в том, что сначала расчет NPV (ось ординат на рисунке) в зависимости от выбранного параметра (ось абсцисс на рисунке) был произведен по упрощенному методу, а потом по полному алгоритму начисления налогов и сборов. Результаты расчетов изображены на рисунке, построение которого предусмотрено в информационной системе данного пакета.

Рисунок

Анализ рисунка показывает, что поведение (падение с ростом значения параметра) исследуемой зависимости соответствует экономическому смыслу, так как исследуется зависимость NPV от параметра, отражающего затраты предприятия. Помимо этого, определяется такое пороговое значение параметра, при котором эффективность проекта падает до нуля. Очевидно, при упрощенном методе налогообложения устойчивость проекта (или иначе, сохранение уровня положительного NPV) достигает около 55 процентных пункта по сравнению с соответствующим значением (около 13 процентных пунктов) в случае полного алгоритма.

Из проведенного численного эксперимента можно сделать вывод, что эффективность коммерческого проекта существенно зависит от метода налогообложения. Использование упрощенного метода налогообложения целесообразно при налогообложении начинающего бизнеса, малых предприятий, представителями которых часто и являются коммерческие фирмы. Возможность получить больший экономический эффект стимулирует предпринимателя как в сфере производства, так и в сфере коммерции, на приложения усилий к его достижению.

Таким образом, умение работать с автоматизированным финансово-аналитическим программным продуктом позволило мне, с относительно небольшими усилиями, решить интересную для меня исследовательскую задачу. Однако в пакете [1] существует возможность анализа и других параметров, что делает его полезным и удобным инструментом для анализа деятельности предприятия.

Список литературы

1. Конструктор и решатель дискретных задач оптимального управления («Карма») / Программа для ЭВМ. Свидетельство о регистрации в Роспатенте №2008614387 от 11.09.2008. Правообладатели: А.В.Медведев, П.Н.Победаш, А.В.Смольянинов, М.А.Горбунов.