VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни. Они исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций, от них в значительной части зависит благополучие граждан, организаций и государства в целом. Налоги в виде конкретной системы являются экономической категорией, основным источником формирования доходной части бюджета Российской Федерации. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в Российской Федерации облагаются несколькими видами налогов, в том числе транспортным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы физических лиц. Именно поэтому необходимо досконально знать механизм налогообложения физических лиц, так как это касается абсолютно каждого человека.

НДФЛ имеет статус федерального налога. Он действует и взимается на всей территории России. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации .

Элементами налогообложения являются:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

СПК «Большепесчанский» в настоящих границах существует с 1963 года. В настоящее время в СПК пять населенных пунктов (с. Большепесчанка, д. Елизаветинка, д. Калмацкое, с. Осиновка, и д. Соколовка). Центральная усадьба хозяйства размещается в селе Большепесчанка, находится в 40 км от районного центра г. Называевска и в 183 км от областного центра г. Омска, ближайшая железнодорожная станция и пункты сдачи сельскохозяйственной продукции расположены в районном центре. По территории СПК проходит грунтовая профилированная дорога районного значения – «Большепесчанка – г. Называевск», обеспечивающая все основные транспортные перевозки. Землепользование хозяйства входит в зону северной лесостепи, климат которой характеризуется резкой континентальностью, суровой холодной зимой, теплым, но непродолжительным летом. Пахотные угодья расположены преимущественно отдельно обработанными участками по всей территории землепользования. Пастбищные угодья расположены, главным образом, вокруг населенных пунктов. Водное хозяйство представлено большим количеством озер, но нет ни одной речной долины. Самым большим озером является оз. Большепесчанское. Большая часть озер засолена, они имеют тесную связь с грунтовыми водами

Выводы и предложения

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц имеет статус федерального налога и стоит в одном ряду с такими налогами, как налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог. НДФЛ является одним из наиболее важных составляющих элементов доходной части бюджетов всех уровней.

С каждым годом происходит увеличение уплат налога на доходы физических лиц в бюджет, а также постепенное, но неуклонное снижение доли подоходного налога в доходах консолидированного бюджета.

Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Налоговые ставки по НДФЛ – 9, 13, 15 и 35%.

Для уплаты НДФЛ необходимо использовать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), либо справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Основной отраслью в СПК «Большепесчанский» является животноводство, вспомогательная отрасль – растениеводство, хотя в последние годы идет снижение доли продукции животноводства в общем объеме произведенной продукции, но, тем не менее, эта отрасль остается доминирующей. СПК «Большепесчанский» – с/х предприятие, занимающееся в основном животноводством, специализация молочно-мясная. В период с 2012 по 2013 год происходило уменьшение площади с/х угодий и численности работников, но, производство оставалось рентабельным.

СПК «Большепесчанский» ведет исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в порядке и сроках, определенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, но учетной политики в целях налогообложения не имеет. Объектом налогообложения в данном хозяйстве является заработная плата работников (как занятых, так и не занятых в сельском хозяйстве). Применяемая налоговая ставка – 13 %. Налоговая база определяется как денежное выражение заработной платы, подлежащей налогообложению, уменьшенной на сумму налоговых вычетов.. Порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц ведутся в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для того чтобы сделать исчисление и уплату НДФЛ в СПК «Большепесчанский» более легкой и быстрой необходимо оснастить бухгалтерию офисной техникой (компьютеры, копировально-множительные аппараты и т.п.), а также обеспечить доступ в Интернет, чтобы отказаться от бумажных носителей при расчете НДФЛ. Это поможет сократить время и затраты труда бухгалтеров, тем самым повышая производительность их труда.

Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является легализация доходов физических лиц. Для достижения этой цели была введена единая ставка подоходного налога, дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единую ставку налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Необходимо упомянуть о том, что на введение единой ставки подоходного налога имеется и противоположное мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. В сложившейся ситуации будет происходить равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России. Хотя Министерство Финансов считает, что прогрессивные ставки лишь будут способствовать развитию теневого сектора экономики.

Список использованной литературы:

1. Брызгалин А.В. Берник В.Р. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ// Налоги и финансовое право//2010.

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации № 145-ФЗ.

3. Налоги/под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика. - 2011.

4. Налоговое право. - М.: Приор-Издат, 2011.

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ.

6. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) № 146-ФЗ.

Код для цитирования: Скопировать