VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Актуальность проблемы внутреннего планирования обусловлена значением стратегической политики фирмы, позволяющей ей выживать в возрастающей в современный период конкурентной борьбе. В условиях жесткой конкуренции, под влиянием изменения факторов бизнес-среды компании должны не только концентрировать внимание на текущем состоянии дел, но и вырабатывать долгосрочный финансовый план, исходя из стратегической цели деятельности.

Под генеральным (общим) бюджетом предприятияпонимается скоординированный по всем подразделениям или функциям план для организации в целом. Он состоит из операционного и финансового бюджетов (рисунок 1) [2].

Рисунок 1 – Состав генерального (общего) бюджета

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансирования и направления их использования, он включает в свой состав бюджетыкапитальных затрат и денежных средств организации, а также подготовленный на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках (бюджетом доходов и расходов), прогнозный бухгалтерский баланс (рисунок 2) [3].

Рисунок 2 – Составные части финансового бюджета

Цель составления финансового плана – определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей

Отправной точкой подготовки основного бюджета является бюджет продаж. На основе запланированных величин расходов определяется себестоимость продажи продукции, что в совокупности срассчитанной себестоимостью производства позволяет определить конечные финансовые результаты исоставить бюджет доходов и расходов.

При составлении бюджета капитальных затрат организации исходят из планов по обновлению парка оборудования и возможному капитальному строительству. В процессе формирования общего бюджета бюджет движения денежных средств разрабатывается после того, как все операционные бюджеты и план прибылей и убытков уже завершены. В БДДС суммируются все денежные потоки как результат планируемых операций на всех стадиях формирования генерального бюджета. БДДС состоит из двух частей:

• ожидаемые поступления средств;

• ожидаемые платежи.

Посредством формирования БДДС достигаются две цели:

• определяется конечное сальдо на счетах учета денежных средств, что необходимо для завершения прогнозного баланса;

• выявляются периоды излишка (дефицита) финансовых ресурсов.

Дефицит денежных средств указывает на риск неплатежеспособности организации, на недостаточность средств для погашения текущих обязательств.

Последним этапом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения или прогнозного бухгалтерского баланса для предприятия в целом, предполагая, что запланированная деятельность будет действительно иметь место. Прогнозный баланс является конечным продуктом всего процесса составления бюджета, использует данные всех бюджетов и представляется в виде таблицы, близкой по форме и содержанию к бухгалтерскому балансу (таблица 1).

Таблица 1 – Система показателей прогнозного баланса

Он показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как предполагается использовать эти средства. Прогноз баланса активов и пассивов организации позволяет судить о финансовом состоянии предприятия на прогнозную дату, оперативно управлять его имуществом и источниками финансирования.

При планировании финансовых показателей используют ряд методов (рисунок 3) [4].

Рисунок 3 – Методы планирования финансовых показателей

Самым простым методом является нормативный метод, сущность которого заключается в использовании при планировании заранее установленных норм и технико-экономических нормативов (ставок сборов и налогов, норм амортизации и отчислений в резервный фонд, нормативов запасов и др.).

Сущность расчетно-аналитического метода заключается в том, что плановая величина финансового показателя рассчитывается на основе его достигнутого значения, принимаемого за базу, и ожидаемых индексов его изменения в планируемом периоде. Данный метод применяется при косвенной связи между показателями, на основе экспертной оценки их динамики и перспектив разития (рисунок 4).

Рисунок 4 – Схема расчетно-аналитического метода планирования

Этот метод применяется при планировании величины доходов и финансового результата, распределения прибыли и т.п.

Сущность балансового метода заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов.

Метод оптимизации плановых решений заключается в выборе наиболее оптимального планового расчета из нескольких альтернативных вариантов. При выборе варианта могут использоваться различные критерии: максимум прибыли, минимум приведенных или текущих затрат, максимум уровня рентабельности вложенного капитала и пр. [1]

Сущность экономико-математического моделирования заключается в использовании экономико-математической модели, представляющей собой точное математическое описание экономического процесса, что позволяет найти количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и определяющими их факторами. Алгоритм разработки планового показателя представлен в виде следующей схемы (рисунок 5).

Рисунок 5 – Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели

Среди функций бюджета следует отметить планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации и стимулирование к достижению этих целей (рисунок 6).

Рисунок 6 – Функции бюджета

Таким образом, успешность бюдетирования определяют два важных момента:

• необходимость правильного понимания целей и выполняемых действий всеми ответственными лицами организации;

• важность системы поощрений за выполнение запланированных целей бюджета.

Что же организация получает в итоге? Она имеет возможность определять приоритетные направления платежей, отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности центров ответственности и компании в целом, планировать движение денежных потоков и материальных ресурсов, доходов и расходов компании, оценивать финансовые показатели предпринимательской деятельности. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным стратегическим целям. Сравнение прогнозной финансовой отчетности с фактической позволяет проводить планово-факторный контроль и анализ исполнения бюджетов и принимать управленческие решения на основании анализа отклонений.

Литература

1. Козлов В.К. Содержание и организация коммерческой деятельности / В.К. Козлов, С.А. Уваров, В.В. Щербакова. Уваров С.А. - М.: Финансы, 2012.

2. Колчина Н.В. Финансы предприятий: учебник / Н.В. Колчина - М.: Юнити, 2011.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. - 4-е изд. / Н.П. Кондраков. - М: ИНФРА-М, 2012.

4. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: учеб. пособие. - 3-е изд. / О.Н. Лихачева. - М.: «Проспект», 2012.