VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Главной задачей деятельности предприятия является, удовлетворение социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов государства, работников, организации.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-сентябре 2012 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 8025, 7 миллиардов рублей, что на 11,5% больше, чем за соответствующий период предыдущего года.

Налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия; верно организованный порядок отражения в учете, своевременный и правильный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о достаточности финансовой устойчивости предприятия.

На основе данных ООО «Плаза-ДевелопментСервис» общая сумма уплаченных налогов и сборов в 2010 г. составила 967,5 тысяч рублей, в 2011 г. – 1236,8 тысяч рублей, а в 2012 г. сумма составила 1347,2 тысяч рублей, что говорит о равномерном увеличении налогового бремени предприятия.

Для того, что бы произвести структурно-динамический анализ необходимо составить сводную таблицу всех отчислений в пользу бюджета и внебюджетных фондов на предприятии ООО «Плаза-ДевелопментСервис» за последние три предшествующих года (Таблица 1).

На основе данных таблицы 1 составлено общее представление об отчислениях обследуемого предприятия за последние три предшествующих года (Рисунок 1.).

Таблица 1 - Сводные данные платежей по налогам и сборам ООО «Плаза-ДевелопментСервис», в рублях

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
НДС	150721,80	249642,18	434929,72
НДФЛ	225039,00	255835,00	220120,00
Налог на имущество	23692,31	26907,67	29732,20
ЕСН	105759,90	123933,84	109661,64
ПФ РФ:	246773,10	289178,96	255877,16
Страховая часть	176266,50	165245,12	146215,52
Накопительная часть	70506,60	123933,84	109661,64
ФСС	51117,29	59901,36	53003,13
ФОМС	19389,32	22721,20	20104,63
ТФОМС	35253,30	41311,28	36553,88
Налог на прибыль	106378,56	164789,40	185799,42
Транспортный налог	-	-	306,00
Плата за негативное воздействие	3365,48	2545,05	1086,48
Итого	967490,06	1236765,94	1347174,26

Рисунок 1 - Структура отчислений в пользу бюджета и внебюджетных фондов за 2012 г.

По данным рисунка 1 наглядно видно, что самыми затратными являются налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль, которые занимают самые большие сектора диаграммы.

Диагностика платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Плаза-ДевелопментСервис» по методу финансовых коэффициентов означает, что для признания финансового состояния организации удовлетворительным с точки зрения этих показателей, их значения должны находиться в заданном диапазоне, формируемом нормативными ограничениями (табл. 2).

Формулы коэффициентов таблицы 2 имеют следующее содержание: А1 – высоколиквидные активы (денежные средства), А2 – дебиторская задолженность и краткосрочные фин. вложения (активы средней скорости реализации), А3 – запасы (медленно реализуемые активы), А4 – внеоборотные активы (трудно реализуемые активы), П1 – кредиторская задолженность, П2 – краткосрочные займы и кредиты (остальные краткосрочные обязательства), П3 – долгосрочные заемные средства, П4 – собственный капитал.

Таблица 2 – Финансовые коэффициенты и их нормативные ограничения

Показатель	Формула коэффициента	Ограничения
		Нижнее	Верхнее
Излишек по высоколиквидным активам	А1-П1	0	–
Излишек по активам средней скорости реализации	А2-П2	0	–
Излишек по медленно реализуемым активам	А3-П3	0	–
Излишек по собственному капиталу	П4-А4	0	–
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	0,15	0,5
Коэффициент быстрой ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	0,7	1,5
Коэффициент текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	1,2	2,5
Коэффициент финансовой независимости	П4/∑П	0,5	1
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(П4-А4)/(А1+А2+А3)	0,1	0,5
Коэффициент мобильности собственного капитала	(П4-А4)/П4	0,2	0,5
Коэффициент устойчивого финансирования	(П3+П4)/∑П	0,7	1
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	(П4-А4)/А3	0,6	1
Коэффициент имущества производственного назначения	(А3+А4)/∑А	0,5	1
Доля оборотных средств в активах	(А1+А2+А3)/∑А	0,5	1
Балансовое равенство	∑А =∑П	–	–

По методу финансовых коэффициентов структура активов и пассивов платежеспособной и устойчиво функционирующей организации в течение длительного времени, должна отвечать требованиям, которые вытекают как из теоретических закономерностей, так и данных предыдущего опыта. В целях упрощения задачи отдельные статьи бухгалтерского баланса сгруппированы в агрегаты с целью уменьшения размерности экономико-математической модели условной оптимизации (табл. 3).

Таблица 3 – Данные бухгалтерской отчетности ООО «Плаза-ДевелопментСервис» за 2012 год.

Агрегат	Активы	Значение, руб.	Доля в валюте баланса, %
А1	Высоколиквидные активы	309 799	5
А2	Активы средней скорости реализации	2 223 236	36
А3	Медленно реализуемые активы	1 681 245	27
А4	Трудно реализуемые активы	1 998 536	32
БАЛАНС		6 212 816	100
Агрегат	Пассивы	Значение, руб.	Доля в валюте баланса, %
П1	Кредиторская задолженность	3 412 531	55
П2	Остальные краткосрочные обязательства	1 146 247	19
П3	Долгосрочные обязательства	325 348	5
П4	Собственный капитал	1 328 690	21
БАЛАНС		6 212 816	100

Формирование капитала организаций малого и среднего бизнеса в России происходит в условиях дефицита собственных средств, поэтому критерием эффективности в модели условной оптимизации выступает условие – минимальный размер собственного капитала.

Таким образом, целевая функция модели условной оптимизации, отражающая размер собственного капитала имеет вид:

П4

(1)

Наличие множества противоречивых условий и ограничений, накладываемых на соотношение статей актива и пассива бухгалтерского баланса требует применения специальных математических методов и моделей, позволяющих представить формирование баланса как задачу условной оптимизации.

Оптимизация структуры капитала связана с выбранной стратегией управления активами. Их оптимальная структура стремится к такому положению, при котором внеоборотные активы и текущие активы (А1-А3) присутствуют в долях, определенных нормативами платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости. Существенное преобладание в структуре какой-либо группы свидетельствует о недостатках в управлении финансами. Сказанное справедливо и для структуры пассивов баланса.

Процесс формализации задачи построения оптимальной структуры бухгалтерского баланса ООО «ПЛАЗА-ДЕВЕЛОПМЕНТСЕРВИС» позволил построить оптимизационную модель формирования оптимальной структуры бухгалтерского баланса, с учетом предварительно установленных требований и ограничений на финансовые коэффициенты.

Экономико-математическая модель формирования оптимальной структуры бухгалтерского баланса имеет следующий вид:

П4 (2)

при ограничениях

(3)

Система ограничений (3) накладываемая на изменения управляемых переменных сформирована на основе соотношений структурных групп активов и пассивов с точки зрения платежеспособности и финансовой устойчивости (табл. 3). Она обеспечивает как краткосрочную, так и долгосрочную платежеспособность ООО «Плаза-ДевелопментСервис». При этом незначительные отклонения от оптимальной структуры можно рассматривать как приемлемые в реальных условиях конкурентного позиционирования, а существенные расхождения свидетельствуют об угрозе платежеспособности и финансовой устойчивости по каким-либо показателям и направлениям.

На основе экономико-математической модели формирования оптимальной структуры бухгалтерского баланса (2) – (3) разработана табличная версия модели на базе электронной таблицы Excel (рис. 2), которая хорошо подходит для представления моделей линейного программирования.

Рисунок 2 – Табличная модель формирования оптимальной

структуры бухгалтерского баланса

Эффективным инструментальным средством поиска оптимального решения для табличных моделей условной оптимизации является надстройка «Поиск решения», входящая в состав Microsoft Excel (рис. 3). Для задач линейного программирования «Поиск решения» использует эффективный оптимизационный алгоритм под названием «симплекс-метод».

Рисунок 3 – Диалоговое окно надстройки «Поиск решения»

В надстройке «Поиск решения» существует возможность получить отчет о результатах поиска значений агрегатов оптимальной структуры бухгалтерского баланса ООО «Плаза-ДевелопментСервис» (рис. 4).

Рисунок 4 – Отчет о результатах оптимального решения

Сравним результаты оптимального решения с фактическими данными бухгалтерского баланса ООО «Плаза-ДевелопментСервис» на конец 2012 года (табл. 4).

Анализ данных таблицы 3 свидетельствует, что фактический баланс 2012 года существенно отличается от оптимального. В фактическом балансе удельный вес высоколиквидных активов (А1) ниже на 8,16%. Удельный вес активов средней реализации (А2) в фактическом балансе на 9,68% выше оптимального. Остальные агрегаты группы активов фактического баланса незначительно отличаются от оптимального.

Таблица 4 – Сравнительная таблица данных

Агрегат	2012 год		Расчетные значения
	Значение, руб.	Доля в валюте баланса, %	Значение, руб.	Доля в валюте баланса, %
А1	309 799	5	817 475,79	13,16
А2	2 223 236	36	1 634 951,58	26,32
А3	1 681 245	27	1 634 951,58	26,32
А4	1 998 536	32	2 125 437,05	34,21
БАЛАНС	6 212 816	100	6 212 816	100
П1	3 412 531	55	817 475,79	13,16
П2	1 146 247	19	817 475,79	13,16
П3	325 348	5	1 471 456,42	23,68
П4	1 328 690	21	3 106 408,00	50
БАЛАНС	6 212 816	100	6 212 816	100

Что касается пассивов ООО «Плаза-ДевелопментСервис», то здесь также наблюдаются значительные расхождения. Прежде всего, в фактическом балансе по сравнению с оптимальным больше доля кредиторской задолженности (П1) на 41,84% (на 2595055,21 руб.).

Система налогового учета организуется обследуемым предприятием самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. В бухгалтерском учете обследуемого предприятия информация о расчетах по налогам и сборам отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открыты субсчета по всем уплачиваемым налогам и сборам. Предпосылками открытия субсчетов послужила потребность в систематизации данных по видам налогов и сборов, исключении ошибок в организации и порядке учета расчетов, а так же необходимость в обеспечении наглядности и информативности данных.

Код для цитирования: Скопировать