VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

В современных условиях производители самостоятельно планируют текущую и перспективную производственно-финансовую деятельность, определяют стратегию и программу развития и расширения производства на основе рыночного спроса, а также необходимости достижения равновесия спроса и предложения, получения высокой прибыли, решения социально-экономических и оперативно-технических проблем в плановом периоде. Проблема планирования производства новой продукции является в настоящее время особо значимой для большинства российских предприятий. Это означает, что в рыночно ориентированной экономике весьма важными для производителей становятся не только качество планирования, но и степень обоснования всех плановых показателей и, в первую очередь, программы производственной деятельности. Важную роль рациональное управление производственной программой играет на предприятиях производства строительных материалов, поскольку эти предприятия нуждаются в новом высокотехнологичном оборудовании, позволяющем существенно увеличить производительность труда и повысить качество выпускаемой продукции. Высокая конкуренция и присутствие на рынке иностранных производителей заставляет их искать внутренние резервы развития, предлагать потребителям новую конкурентоспособную продукцию, оптимизировать производственную программу. Достижение высоких результатов деятельности предприятия, таких как максимизация прибыли, повышение эффективности производства, невозможно без эффективного управления затратами при планировании и оптимизации производственной программы. В последние годы наблюдается тенденция к росту издержек производства, связанных с удорожанием стоимости материалов, топлива, сырья, роста процентных кредитных ставок, роста расходов на рекламу и т.д. Величина этих затрат не зависит от деятельности предприятия, она определяется складывающимся спросом и предложением на ресурсы и услуги, следовательно, для предприятия важен тот аспект, на который оно может воздействовать – это технологический аспект формирования издержек производства. Этот аспект определяет с одной стороны количество привлекаемых производственных ресурсов, а с другой – качество и эффективность их использования. Одним из инструментов, оптимизирующих эффективность использования ресурсов, является планирование производственной программы. Предприятия по производству строительной продукции формируют производственную программу, основываясь на изучении потребительского рынка (заказов потребителей), а также государственного заказа, так как строительная продукция имеет важное народнохозяйственное значение. Производственная программа состоит из двух частей: 1)план производства продукции в натуральном выражении; 2)план производства в стоимостном выражении. Производственная программа предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж в конкретном периоде с учетом имеющихся производственных возможностей. Проблема состоит в том, что производственные возможности предприятия могут быть больше или меньше запланированного объема продаж. Здесь важным инструментом регулирования и принятия оптимальных управленческих решений выступает система директ-костинг, основанная на классификации затрат на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства. Важнейшей особенностью системы директ-костинг является то, что себестоимость продукции учитывается и планируется в части переменных затрат, а постоянные расходы списываются непосредственно на счет финансовых результатов, что в итоге позволяет определять формы зависимости затрат от объемов производства; получать информацию о прибыльности или убыточности хозяйственной деятельности в зависимости от объема производства и продаж; рассчитывать критическую точку объема продаж; оптимизировать товарный ассортимент; прогнозировать поведение затрат в зависимости от различных факторов; принимать управленческие решения в условиях ограниченности какого-либо ресурса; решать тактические задачи управления предприятием. Что важно для планирования производственной программы, директ – костинг дает возможность изучения взаимосвязей и зависимостей между объемом производства, затратами и прибылью. То есть применение этой системы дает возможность аппарату управления заострить внимание на изменении маржинального дохода как по организации в целом, так и по отдельным видам продукции, следовательно делая возможным правильно планировать, а в последствии и оценить эффективность производственной программы и прибыльность производства вне зависимости от общего спада или подъема объемов сбыта. Формирование программы осуществляется по алгоритму, представленному в виде следующей схемы:

Рисунок 1 –Схема планирования производственной программы

На примере ООО «Строительные блоки» показано практическое применение методики управления затратами при планировании производственной программы предприятия по производству строительной продукции. Предприятие производит 4 вида строительных блоков. Данные по продукции представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Виды выпускаемой продукции

Изделие	Количество изделий, тыс. шт.	Цена за изделие, руб/шт.	Переменные затраты на 1 ед. продукции
1.Полнотелый керамзитобетонный блок, облегченный СКЦ-1ПРП 01/01С	40	50	30
2.Блок пескоцементный, стеновой, 2-х пустотный размером 390х190х188	50	45	25
3.Перегородочный блок размером 390х90х188	80	25	16
4.Шлакоблок размером 390х190х190	60	45	20
Итого	230	-	-

Суммарные постоянные затраты составляют 3450 тыс. руб. Чтобы составить производственную программу и обосновать целесообразность выпуска представленных видов продукции нужно определить:

1. Исходное финансовое состояние предприятия.

2. Обосновать целесообразность выпуска 4 видов блоков.

3. Рассмотреть целесообразность выпуска пятого изделия в объеме равном 70 тыс. шт. по цене 44 руб/шт. и переменных затратах 21руб/шт., при условии:

А) имеющихся свободных мощностей; Б) при полной загрузке производственной мощности.

Для того чтобы охарактеризовать финансовое состояние предприятия используются следующие показатели:

1. Прибыль (П)

2. Запас финансовой прочности (St)

3. Операционный леверидж (OL)

Запас финансовой прочности рассчитывается в том случае, если фактический объем производства отличается от критического по формуле:

St= Q факт.-Q крит.Qфакт.х100%

где, Q факт. – фактический объем производства

Q крит. – критический объем производства

Qкрит. = FCmrЦ или FCMRВ

где, FC – cуммарные постоянные издержки

mr - маржинальный доход на единицу продукции

Ц – цена за единицу продукции

MR – маржинальный доход на общий выпуск продукции

B – выработка.

Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем производства превышает критический. Операционный (производственный) леверидж показывает, на сколько процентов уменьшается прибыль при снижении объема производства (Q) на 1 % и рассчитывается по следующей формуле:

OL= 100%St(%)=MRП

где, OL - операционный леверидж

St – запас финансовой прочности

MR – маржинальный доход на общий выпуск продукции

П – прибыль.

Рассчитаем прибыль от реализации 4 видов строительных блоков по формуле:

П=В-(VC+FC)

где, П – прибыль

VC - переменные издержки

FC – постоянные издержки VC = (30*40)+(25*50)+(16*80)+(20*60) = 4930 тыс. руб.

В = (40*50)+(50*45)+(80*25)+(60*45) = 8950 тыс.руб.

П = 8950 – (4930+3450) = 570 тыс.руб.

Qкрит. = FCMRB = 345040208950 = 7680

MR = В – VC = 8950 – 4930 = 4020 тыс.руб.

St = 8950-76808950 х 100%=14,19 %, следовательно Qфакт>Qкрит на 14,19%

OL=(4020/570)=7,05%,

при снижении объема производства на 1% прибыль снизится на 7,05%.

Чтобы обосновать целесообразность выпуска 4 видов изделий, необходимо определить прибыль от каждого из них. Для этого нужно рассчитать полную себестоимость отдельных видов продукции, т.е. распределить постоянные издержки между отдельными видами изделий. Существует несколько подходов распределения суммарных постоянных затрат. Распределим издержки всеми способами поочередно и выявим, как каждый способ влияет на обоснование целесообразности выпуска данных видов продукции.

А) Одинаково между всеми издержками;

fc=FC/n = 3450/230=15 руб/шт., где n - общее количество выпускаемых изделий. Тогда валовые издержки равны сумме постоянных и переменных издержек на единицу продукции, т.е. TC=FC+VC.

TC(1) = 30+15=45 П=50-45=5 руб/шт.

ТС(2) = 25+15=40 П=45-40=5руб/шт.

ТС(3) = 16+15=31 П=25-31= - 6 руб/шт.

ТС(4) = 20+15 = 35 П=45-35 = 10руб/шт.

Б) Пропорционально выработке каждого изделия к общей выработке;

d(1)=(2000/8950)*100%=22.35%

FC = (0.2235*3450)/40=19,28руб./шт.

П(1)=50-30-19,28=0,72руб.

d(2)=(2250/8950)*100%=25,14%

FC = (0.2514*3450)/50=17,35руб./шт.

П(2)=45-25-17,35=2,65 руб.

d(3)=(2000/8950)*100%=22.35%

FC = (0.2235*3450)/80=9,64 руб./шт.

П(3)=25-16-9,64= -0,64 руб.

d(4)=(2700/8950)*100%=30.16%

FC = (0.3016*3450)/60=17,34руб./шт.

П(4)=45-20-17,34=7,66 руб.

В) Пропорционально переменным затратам;

3450/4930=0,7

П(1) = 50-30-(0,7*30)= -1руб.

П(2)=45-25-(0,7*25)=2,5руб.

П(3)=25-16-(0,7*16)=-2,2руб.

П(4)=45-20-(0,7*20)=11 руб.

Без изделия 3 «Перегородочный блок»

В=2000+2250+2700=6950тыс.руб.

VC=4930-1280=3650тыс.руб.

MR=6950-3650=3300тыс.руб.

П=6950-3650-3450=-150тыс.руб.

Общий убыток = -570-150=-720тыс.руб.

Так как суммарные постоянные издержки уже возмещены за счет производства 4 видов продукции, то вся сумма покрытия по пятому изделию «Газобетонные блоки» пойдет на прирост прибыли.

(44-21)*70=1610 тыс.руб.

Общая прибыль составит: 570+1610=2180 тыс.руб.

Сумма покрытия по изделиям:

1.50-30=20руб.

2.45-25=20руб.

3.25-16=9руб

4.45-20=25руб

Снимаем часть изделия 3, так как у него самая низкая сумма покрытия, а изделие 5 имеет более высокую сумму покрытия. Новые данные по продукции приведены в таблице 2.

Таблица 2 – Новая номенклатура выпускаемой продукции

Изделие	Количество изделий, тыс. шт.	Цена за изделие, руб/шт.	Переменные затраты на 1 ед. продукции
1.Полнотелый керамзитобетонный блок, облегченный СКЦ-1ПРП 01/01С	40	50	30
2.Блок пескоцементный, стеновой, 2-х пустотный размером 390х190х188	50	45	25
3.Перегородочный блок размером 390х90х188	10	25	16
4.Шлакоблок размером 390х190х190	60	45	20
5.Газобетонные блоки автоклавного твердения 625х100х250	70	44	21
Итого	300	-	-

Охарактеризуем финансовое состояние предприятия после применение новой производственной программы:

В=40*50+50*45+10*25+60*45+70*44=2000+2250+250+2700+3080=10280т.р.

VC=1200+1250+160+1200+1470=5280тыс.руб.

П=10280-5280-3450=1550тыс.руб.

MR=10280-5280=5000тыс.руб.

Qкрит. = FCMRB = 3450500010280 = 7041

St = 10280-704110280*100%=31,51 %,

OL=100%/31.51%=3.17%

Нами проведен расчет по оптимизации производственной программы ООО «Строительные блоки» с использованием элементов управления затратами, а именно элементов вышеописанной системы директ-костинга. В результате видно, что применение данной методики позволяет обосновать целесообразность выпуска данных видов изделий, выпуска еще одного вида продукции, оптимизировать ассортимент товаров, тем самым увеличив прибыль и приток денежных средств в сжатые сроки и без значительных инвестиций.

Код для цитирования: Скопировать