VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Налоги являются наиболее существенным источником доходов бюджета. С их помощью мобилизуются средства предприятий, населения и других налогоплательщиков.

По словам заместителя руководителя ФНС России Егорова Д.В., по абсолютному количеству налогоплательщиков НДФЛ не имеет себе равных. В 2012г. Объем его поступления составил почти 2,3 триллиона руб. и вырос относительно 2011г. На 13,2 %. Доля НДФЛ в консолидированном бюджете РФ в 2012г. Составила 20,5%, а в консолидированных бюджетах субъектов РФ – почти 39%. По оценкам ФНС, в 2013г. Поступления НДФЛ составляет около 2,5 триллиона руб., или на 11% больше поступлений в 2012г. В плановом периоде динамика поступлений НДФЛ останется стабильной, и в целом будет соответствовать темпам роста фонда заработной платы.

В соответствии с гл. 23 НК РФ БСУСО «Драгунский психоневрологический интернат» обязаны своевременно исчислить и перечислять в бюджет НДФЛ. Согласно ст.226 НК РФ организация является налоговым агентом и на нее возлагается обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ.

Сумма доходов, которую работник получает от БСУСО «Драгунский психоневрологический интернат» в календарном месяце, уменьшается на сумму налоговых вычетов. При этом, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218, 221 НК РФ ((стандартные, социальные, имущественные и профессиональные), применяются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Если сумма вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, то налоговая база равна нулю. Сумма превышения вычетов над доходами на следующий налоговый период не переносится. Исключение составляют имущественные налоговые вычеты, которые переносятся на следующий налоговый период до их полного использования в соответствии со ст. 220 НК РФ.

Приведем несколько примеров исчисления НДФЛ БСУСО «Драгунский психоневрологический интернат»:

Пример 1.

Главный бухгалтер Горланова И.А продала квартиру стоимостью 2млн.руб. На основании поданных документов, ей будет разрешен имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. Доходы главного бухгалтера за год составили 411015руб. Также у Горлановой И.А. имеется дочь 21 года – студентка очной формы обучения (4 курс). Вычет Горлановой И.А. на дочь предоставляется в размере 1400 руб. Доходы главного бухгалтера за год составили 411015руб. Следовательно, в сумме вычет предоставляется в размере 1001400 руб. Вычет превышает сумму доходов данного налогоплательщика, а значит, налоговая база равна нулю.

Пример 2.

Санитаром Котиным В.С. в 2012г. понесены затраты на благотворительную помощь в размере 130 000 руб. и пожертвования религиозной организации в размере 70 000 руб. Доход В.С. Котина за 2012 год составил 500 000 руб. Размер пожертвований превышает 25% суммы дохода В.С. Котина.

Всего пожертвовано 200 000 рублей (130 000 руб. + 70 000 руб.), а 25% от суммы годового дохода В.С. Котина составляет 125 000 рублей (500 000х25%).

Следовательно, размер социального налогового вычета, который В.С. Котин может заявить, составляет 125 000 руб. (500 000 руб. x 25%). Для этого необходимо в 2013 году заполнить и сдать в налоговую инспекцию декларацию по ф.3-НДФЛ за 2012г.

Пример 3.

Сотруднику Дюдиной Л.В. была выдана материальная помощь в связи со смертью брата в сумме 10000 руб.

В данном случае под обложение НДФЛ не подпадает только сумма в размере 4000 руб. на основании ст. 217 НК РФ. Поскольку, к членам семьи работника относятся супруги, родители работника и его дети. При этом факт совместного проживания значения не имеет. В данном случае брат не является членом семьи, и, следовательно, сумма в размере 6000 руб. облагается НДФЛ.

Пример 4.

Попова Т.А. получила в течение 2012 года доход в размере 430 000 руб. В 2013 году она понесла расходы на свое лечение в размере 80 000 рублей, и расходы на дорогостоящее лечение в размере 150 000 рублей. Расходы на дорогостоящее лечение лимитом в 120 000 рублей не ограничены. Следовательно, Попова Т.А. будет иметь право на социальный налоговый вычет в размере 230 000 рублей (80 000 руб. + 150 000 руб.).

Налоговая инспекция на основании поданной в 2013 году Поповой Т.А. налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2013 г. вернет ему 29 900 руб. (230 000 руб. х 13%).

Пример 5.

Елисеева Н.Г. проходила обучение в вузе с 2011 г. по 2012 г. Согласно условиям договора, заключенного с образовательным учреждением, оплата за обучение производится по окончании учебного заведения, т.е. в 2012 г. Полная стоимость обучения составляет 200 000 руб. За 2012 г. Елисеева Н.Г. получила доход в размере 90 000 руб. В этом случае при подаче в 2013 году налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2012 г. Елисеева Н.Г. сможет получить социальный налоговый вычет на обучение только в сумме 90 000 руб. Неиспользованный остаток социального налогового вычета в размере 30 000 руб. (120 000 руб.-90 000 руб.) при этом пропадает (на последующие налоговые периоды не переносится).

Из приведенного примера видно, что для налогоплательщика выгоднее разбивать оплату за обучение на несколько платежей и осуществлять ее в различных налоговых периодах (годах).

Анализируя исчисление НДФЛ в бюджет, я могу сделать вывод о том, что в БСУСО «Драгунский психоневрологический интернат» налог на доходы физических лиц начисляется, удерживается и перечисляется в бюджет без ошибок.

Список использованной литературы:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - Москва: Проспект, КноРус, 2010. - 704 с.

2. Семина Л.Б. Статья: Имущественные и налоговые вычеты и их социально-экономическое значение // Налоговая политика и практика, 2009 №10, с. 7;

3. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах //Финансы. М.,2009

[электронный ресурс] //http://ivo.garant.ru/SESSION/PILOT/main.htm

Код для цитирования: Скопировать