VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

В системе финансовых рисков предприятия налоговым рискам принадлежит основная роль. Она определяется тем, что в отличие от кредитного, инвестиционного, ценового, валютного и других видов рисков, с налоговыми рисками непосредственно сталкивается каждое предприятие. Это и понятно налогообложение касается всех хозяйствующих субъектов и всех видов деятельности, а размер налоговых обязательств значительно влияет как на объем чистой прибыли, так и на все денежные потоки фирмы. Под налоговым риском понимается опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем.

Отличительными особенностями налоговых рисков является:

• связь с неопределенностью экономической и правовой информации;

• они выступают неотъемлемой составляющей финансового риска;

• распространяются на участников налоговых правоотношений (ст.9 НК РФ); налогоплательщиков, налоговых агентов и других субъектов, представляющих интересы государства;

• негативно отражаются на других участниках налоговых правоотношений (в отличие от других видов рисков);

• проявляются для каждого участника налоговых правоотношений по-разному.

Виды налоговых рисков классифицируют по различным признакам, основные из которых, представлены на рис. 1.

Налоговые риски предприятия, осуществляющего предпринимательскую деятельность, можно разделить на следующие группы:

1)Риски, связанные с проведением конкретной сделки. Каждая сделка имеет налоговые последствия, если она специально не освобождена от налогов. Но риски возникают, когда предприятие заключает крупную или необычную для себя сделку (персонал, системы, базы данных, процедуры контроля не настроены на то, чтобы в полной мере справиться с риском).

2)Риск неоднозначного толкования закона налогоплательщиком и налоговым органом. Опыт показывает, что налоговые риски сопутствуют как раз тем сделкам, которые проведены с целью получения налоговой выгоды. Нужно осознавать, что любое предприятие, которое стремится сэкономить на налогах, находится в зоне потенциального риска, и поэтому действовать необходимо крайне осмотрительно.

3)Риски, возникающие из-за простых управленческих ошибок и недосмотра, когда налоговый или бухгалтерский отдел не вовлечен в процесс принятия управленческих решений. А это означает, что в компании нет четкой организационной структуры, контроль за налогами сосредоточен только в руках главного бухгалтера либо обязанности налогового менеджера определены нечетко.

4)Риски, обусловленные плохой документированностью сделок. Одной из частых причин возникновения негативных налоговых последствий является недостаточное документальное подтверждение того, какую сделку осуществило предприятие. Очень часто этой документации или недостаточно, или она вообще отсутствует.

5)Операционные риски, возникающие в повседневной деятельности компании. Одни сделки несут большие риски, чем другие, и по опасности наступления налоговых рисков нельзя сравнить обычную поставку товаров с торговлей внутри группы, да еще и при пересечении границы.

6)Портфельные риски. Каждый отдельный риск может быть невелик, но в совокупности они могут создать угрожающую ситуацию, особенно если предприятие имеет разветвленную обширную сеть филиалов.

7)Внешние риски, включающие изменения в законодательстве, неожиданные судебные решения, «смену власти», начиная от федерального министра и заканчивая налоговым инспектором. Руководитель столкнется с очень сложной ситуацией, если филиалы предприятия географически разбросаны по необъятной родине. Ведь в нашей стране не только на Дальнем Востоке, но и в Санкт-Петербурге законодательство толкуется иначе, чем в Москве. Если же бизнес переходит границы страны, ситуация еще более усложняется. Особенно это касается крупнейших налогоплательщиков-экспортеров, у которых, как правило, разветвлённая сеть филиалов - градообразующих предприятий и большая доля экспорта.

8) Риск нанесения ущерба репутации компании. Готова ли компании к тому, чтобы информация о практике управления налоговыми рисками в ней просочилась и средства массовой информации? Многие международные организации имеют внутренний документ об управлении налоговыми рисками, где есть такой пункт: компания заявляет об отказе от методов налогового планирования, если опасается, что его детали станут публичными.

При всей важности и очевидности своего существования налоговый риск - это по-прежнему вид риска, который в практике деятельности российских предприятий учитывается недостаточно, что зачастую приводит к неприятным финансовым и иным последствиям. Детализированный анализ состава негативных последствий позволяет разделить их на две группы. Во-первых, это материальные потери, в том числе финансовые (убытки, недополучение доходов, прибыли и т.п.). Во-вторых, наступление каких-либо негативных событий, действий, в том числе правового, социального, психологического и другого характера. Однако такой комплексный подход при рассмотрении финансовых, банковских, страховых рисков практически отсутствует.

Итак, каким же образом предприятие может контролировать эти сложные процессы, связанные с налоговыми рисками, и держать ситуацию под контролем?

Управление рисками во многом зависит от доступности информации о вероятности наступления и величине их последствий, выраженной стоимостными показателями.

Эта зависимость наглядно представлена на рис. 2.

Наиболее обоснованные решения в области воздействия на параметры налогообложения будут приниматься, когда все последствия принимаемого решения могут быть точно оценены. В условиях полной неопределенности необходимо провести работу по поиску достаточной информации, с тем чтобы свести этот вариант к вероятностному и получить возможность анализа последствий таких решений.

На основе имеющейся информации можно прибегнуть к следующим способам управления налоговыми рисками: лимитирование (нормирование), концентрация рисков и диверсификация.

Нормирование налоговых рисков подразумевает установление допустимых для данной организации потерь от налоговых рисков, что возможно только при достаточности информации о характеристиках риска.

Применение диверсификации затруднено сложностью рассредоточения налоговых рисков во времени или по отдельным видам налогов, ввиду их специфичности для каждого конкретного случая.

Управление налоговыми рисками, как и любой вид управляющего воздействия, целесообразно осуществлять в виде реализации ряда последовательных этапов:

• выявление вида и предполагаемого срока выхода конкретного риска за пределы приемлемого (оптимального) уровня (доверительного интервала);

• оценка его реального или ожидаемого уровня;

• анализ факторов, оказывающих большое влияние на его уровень;

• выбор методов управления риском, приводящих к достижению его оптимального уровня для конкретной ситуации;

• применение выбранных методов;

• оценка полученных результатов и при необходимости введение оперативных или упреждающих корректировок.

Управление налоговыми рисками предприятий может стать одним из существенных источников повышения эффективности ведения бизнеса в условиях объявленного курса на модернизацию российской экономики. Но, как верно отмечают многие исследователи, главным фактором минимизации налоговых рисков всех участников налоговых правоотношений должна стать гармонизация интересов государства и налогоплательщиков, осуществляемая путем дальнейшего совершенствования налогового законодательства.

Список использованных источников:

1. Шахов С.А. Налоговые риски в современной экономике //Финансы. – 2013. - №2. – С.72 – 75.

2. Чепышева Э.А. Управление налоговыми рисками предприятий//Финансовые исследования. – 2011. - №2. – С. 130 – 135.

3. Шальнева М.С. Управление налоговыми рисками предприятия в современных экономических условиях // Финансы. - 2011. - №4. – С.32 - 38

Код для цитирования: Скопировать