V Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2013

Согласно проведенным исследованиям малые предприятия города Челябинска представлены практически во всех видах экономической деятельности, но большая часть предпринимателей занята торговлей. Так, в 2011 году 51,4% деятельности приходилось на торговлю. Обследуемое предприятие относится к данной категории.

Возможность гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, повышение деловой активности и обеспечение занятости населения определяют особую роль малого предпринимательства, которое имеет специфику нормативного регулирования организации учета и отчетности.

К объекту малого бизнеса относится обследуемое ООО Торговый Дом «Вира», сфера деятельности которого - оптовая продажа металлопродукции.

Среди постоянных клиентов ООО ТД «Вира» крупные предприятия Челябинской области: ОАО «Мечел», ЗАО «ЧТПЗ», ОАО «ЧЭМК», ОАО «ЗМЗ» и другие.

Эффективность деятельности ООО ТД «Вира» крайне низкая, о чем свидетельствуют основные показатели (Таблица 1).

Таблица 1 - Основные показатели рентабельности ООО ТД «Вира»

Наименование коэффициента	Коэффициент, %		Темп роста (снижения) к предыдущему году, %
	2010	2011
Рентабельность активов	0,71	2,95	418
Сумма чистой прибыли, полученная организацией на каждый рубль величины совокупных расходов	16,30	5,30	33
Рентабельность производства	0,60	0,12	20
Рентабельность продаж	0,58	0,12	20
Рентабельность валовой прибыли	3,18	3,17	100

Рентабельность активов в 2010 году составила 0,71% и увеличилась к 2011 году на 318%, составив - 2,95%, Несмотря на значительное увеличение, рентабельность активов остается на достаточно низком уровне, что говорит об абсолютной неспособности руководства компании эффективно использовать ее активы для получения прибыли.

Рентабельность продаж по основному виду деятельности в 2010 году составила 0,58% и уменьшилась к 2011 году на 80%, составив - 0,12%. Рентабельность производства в 2010 году составила 0,60% и уменьшилась к 2011 году на 80%, составив - 0,12%.

Рентабельность по чистой прибыли организации на каждый рубль величины совокупных расходов в 2010 году составила 16,30% и уменьшилась к 2011 году на 67%, составив - 5,30%.

Рентабельность продаж по валовой прибыли в 2010 году составила 3,18% и уменьшилась к 2011 году на 0,3%, составив - 3,17%.

Выручка от продажи товаров увеличилась в 2011г. по сравнению с 2010г. на 181% (или 145 млн. 336 тыс. руб.). Рост выручки от продажи обусловлен значительным увеличением объема заказов, расширением ассортимента и количества покупателей.

С увеличением объемов продаж увеличилась и себестоимость продаж в 2011г. по сравнению с 2010г. на 181% (или 140 млн. 739 тыс. руб.).

Следует отметить, что общеэкономической оправданной тенденцией является опережение темпов изменения выручки по сравнению с темпами роста расходов.

В 2011г. произошло уменьшение прибыли от основной деятельности на 44% (208 тыс. руб.). Основной причиной этого стало увеличение коммерческих и управленческих расходов на 243% (3 млн. 402 тыс. руб.) и 202% (1 млн. 403 тыс. руб.), соответственно.

Уменьшение прибыли до налогообложения компенсировалось увеличением прочих доходов на 3 млн. 294 тыс. руб. и сокращением процентов к уплате на 40 тыс. руб.

Совместное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материальных ресурсов на изменения объема продаж отражено в таблице 2.

Таблица 2 - Степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов в ООО ТД «Вира»

Показатель

2010 год

2011 год

Изменение (+,-)

Объем продаж (без НДС), тыс.руб.

80412

225748

145336

Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.

54496

153014

98517

Коэффициент материалоотдачи проданной продукции

1,4756

1,4753

-0,0003

Влияния на объем продаж следующих факторов:

а) изменения стоимости израсходованных материалов, тыс.руб.

Х

Х

145370

б) изменения материалоотдачи продаж, тыс.руб.

Х

Х

- 33

В 2011 г. за счет изменения экстенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 100,03 %, (145 млн. 373 тыс. руб.), за счет изменения интенсивного фактора она уменьшилась на 99,02% (33 тыс. руб.).

Преобладающим элементом расходов являются материальные затраты, их удельный вес составляет 97% по состоянию на 2011 год. Минимальный же удельный вес составляют амортизация и прочие затраты – ниже 1%, оставшиеся 3% приходятся на трудовые затраты.

Коэффициент соотношения доходов и расходов в 2010 г. составляет 1,008, к 2011 году он снижается до 1,001 (0,69%). Следует отметить, что на каждый рубль выручки в 2011 г. приходится 1,001 рубль расходов.

Прирост стоимости активов произошел за счет увеличения оборотных активов на конец 2011 года на 204% или 30 млн. 852 тыс. руб. Основной источник их увеличения связан с увеличением дебиторской задолженности на конец 2011 года на 215% (30 млн. 815 тыс. руб.), что может иметь как положительные, так и отрицательные стороны.

Дефицит денежных средств, отвлечение финансовых ресурсов предприятия и риски возникновения безнадежной дебиторской задолженности значительны. Так, по состоянию на конец 2011 года по данным бухгалтерского баланса дебиторская задолженность составила 98% от валюты баланса или 45 млн. 174 тыс. руб.

Аналогичная тенденция удельного веса наблюдается и с источниками формирования активов: рост кредиторской задолженности за два последних года увеличился с 83% до 93% от валюты баланса в результате отсрочки оплаты покупателей и поставщиков сроком не позднее 45 - 60 календарных дней с даты поставки товара.

Коэффициент соотношении дебиторской и кредиторской задолженности за 2011 год составил 1,05 (превышение дебиторской задолженности над кредиторский) и подтверждает отвлечение оборотных средств предприятия для расчетов с дебиторами (Таблица 3).

Таблица 3 - Анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей ООО ТД «Вира»

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменение, (+,-)	Темп роста, %
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	14359	45174	30815	315
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.	12641	42972	30331	340
Соотношение задолженностей	1,14	1,05	-0,09	92

Система построения учетного процесса на предприятии включает элементы: первичный учет; регистры бухгалтерского учета; документооборот; инвентаризацию; отчетность.

К мероприятиям повышения эффективности деятельности в ООО ТД «Вира» следует отнести:

- во-первых, разработка схемы документооборота на предприятии и регистрация данных поправок в организационном разделе учетной политики.

- во-вторых, сокращение штата на одного работника и приобретение программы "1С 8: Торговля и Склад". Анализ состояния складского учета обследуемого предприятия выявил отсутствие автоматизированного учета непосредственно на месте отгрузки, составления сопроводительных документов, что неблагоприятно при ведении аналитического учета товарно-материальных ценностей на предприятии.

В связи со значительным ростом кредиторской и дебиторской задолженности предлагается пересмотреть кредитную политику организации, соответственно, условия договоров с поставщиками и покупателями с целью сокращения дебиторской и кредиторской задолженностей.

С целью повышения эффективности деятельности ООО ТД «Вира» предлагается увеличить оборот товаров за счет внедрения розничных продаж.

Для обследуемого предприятия характерен прирост выручки от продаж за счет экстенсивного фактора. Нами установлена необходимость системы управления затратами и, прежде всего, транспортными расходами.

Предприятию крайне необходимо принять меры по разработке и внедрению целостной экономической политики, что будет способствовать повышению эффективности деятельности ООО ТД «Вира».

В целях перспективного планирования выручки ООО ТД «Вира» нами выполнено экономико-математическое моделирование.

Для прогнозирования результатов финансово-экономической деятельности ООО ТД «Вира» построим однофакторную модель регрессии зависимости выручки от продажи товаров по основному виду деятельности (Y) от себестоимости проданных товаров (X) за период с 1 квартала 2010 года по 4 квартал 2011 года. Поквартальные данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Поквартальные данные ООО ТД «Вира» за 2010-2011 г.г.

Период	Выручка, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.
1 кв. 2010 г.	12100	11677
2 кв. 2010 г.	27800	27248
3 кв. 2010 г.	27312	26470
4 кв. 2010 г.	13200	12457
1 кв. 2011 г.	18273	17487
2 кв. 2011 г.	94918	91808
3 кв. 2011 г.	91935	89622
4 кв. 2011 г.	20622	19674

Все расчеты произведем на компьютере посредством пакета прикладных программ «СтатЭксперт».

Для достижения поставленной цели решим ряд задач:

- по результатам расчетов в режиме «Регрессионный анализ» проведем оценку качества модели (докажем адекватность и оценим точность модели) и возможность ее применения для прогнозирования показателя Y;

- на основе модели регрессии выполним прогноз показателя Y на 1 шаг вперед (1 квартал 2012 г.) с гарантийной вероятностью в Р_r = 0,95.

Интерпретируем содержание протокола расчета параметров модели.

Первая таблица протокола называется «Оценка коэффициентов линейной регрессии» (Таблица 5).

Таблица 5 - Оценка коэффициентов линейной регрессии ООО ТД «Вира»

Переменная	Коэф-фициент	Среднекв. Отклонение	t-значение	Нижняя оценка	Верхняя оценка	Эластич-ность	Дета- Коэф-т	Дельта Коэф-т
Св. член	146,98	184,77	0,80	-323,69	617,64	0,00	0,00	0,00
Показатель	1,03	0,00	286,02	1,02	1,04	1,00	1,00	1,00
Критическое значения t-pаспpеделения пpи 5 степенях свободы (p=95%) = +2.547

По данным таблицы 5 модель зависимости выручки от себестоимости выглядит следующим образом: y = 146,98 + 1,03х

При увеличении себестоимости на 1 тыс. руб. выручка увеличивается в среднем на 1,03 тыс. руб.

При вероятности 95% нижняя граница равна 1,02, верхняя - 1,04, границы доверительного интервала имеют одинаковые знаки, следовательно, коэффициент уравнения регрессии β признается значимым.

Для анализа качества модели служит таблица 6, содержащая наименование показателя и его числовое значение.

Оценим адекватность и точность построенной модели на основе исследования следующих свойств остаточной компоненты: случайности, независимости, нормального закона распределения.

Таблица 6 – Характеристики остатков ООО ТД «Вира»

Характеристика	Значение
Коэффициент детерминации	0,99
Относительная ошибка	0,76
Критерий адекватности	71,89
Критерий точности	99,99
Критерий качества	92,97
Гипотеза о среднем	0,00
Гипотеза о гетероскедастичности	0,00
Гипотеза о случайности	0,00
Гипотеза о нормальности	0,00
Гипотеза о независимости	0,00
Уравнение значимо с вероятностью 0.95

Значения равные нулю таблицы 6 означают, что соответствующие свойства остаточной компоненты выполняются.

Качество модели оценивается коэффициентом детерминации R².

Величина R² = 0,99 означает, что фактором среднеквартальной себестоимости можно объяснить 99% вариации (разброса) среднеквартальной выручки. В целом качество модели высокое.

Ошибка модели 0,76 % может быть признана хорошей.

Распределение ряда остатков нормальное. Модель адекватна по критерию серий, а также по критерию независимости остатков.

Выполнение прогноза показателя Y на 1 шаг вперед с гарантийной вероятностью в Р_r = 0,95.

На завершающем этапе моделирования для анализа необходима таблица протокола – «Прогнозов уровня выручки» (Таблица 7), в которой представлены данные точечного и интервального прогноза на заданный в исследовании период прогноза (1 кв. 2012 г.) с заданной вероятностью в Р_r = 0,95.

Таблица 7 – Прогноз уровня выручки ООО ТД «Вира»

Упреждение	Прогноз	Нижняя граница	Верхняя граница
1	20371,18	19685,85	21056,52

Можно сказать, что ООО ТД «Вира» развивается с тенденцией к росту, при нынешней тенденции развития прогнозируемое значение выручки в 1 кв. 2012 г. составит 20 млн. 371,18 тыс. руб. Данное прогнозное значение с вероятностью 90% будет находиться между верхней границей, равной 21 млн. 056,52 тыс. руб., и нижней границей, равной 19 млн. 685,85 тыс. руб.

На рисунке 1 представлены фактические данные уровня выручки за исследуемый период и их аппроксимация с помощью построенной регрессионной модели. Кроме того, на рисунке представлены данные таблицы 4, то есть прогноз уровня выручки на 1 квартал 2012 года. График служит как для наглядности представленных данных, так и для подтверждения выводов о качестве модели.

Рисунок 1 – Фактические и прогнозные данные уровня выручки

в ООО ТД «Вира»

В 1 квартале 2012 года выручка от продажи товаров ООО ТД «Вира» находится в пределах прогнозных верхней и нижней границ, (20 млн. 143 тыс. руб.), что подтверждает правильность выбранной нами однофакторной модели регрессии, а тем более значимость и адекватность модели в целях прогнозирования результатов финансово-экономической деятельности и их перспективного планирования.

Вышеизложенные предложения будут способствовать повышению эффективности деятельности ООО ТД «Вира».

9

Код для цитирования: Скопировать