X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2018
ПЛАНИРОВАНИЕ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
Но для эффективного управления компанией одних только данных о себестоимости недостаточно.
Эпоха оптимизации затрат близится к своему завершению, и уже сейчас на первые позиции в управленческой отчетности претендуют показатели, связанные с лояльностью и удовлетворенностью клиента.
Управленческий учет в широком понимании этого слова - это не только бухгалтерские, финансовые данные в информационной системе, а практически весь объем учетных записей на всех носителях (включая записи в рабочих тетрадях и заметки в электронных гаджетах).
Современный управленческий учет уже оперирует прогнозами, информацией, не подтвержденной первичными документами, и любыми другими данными.
Составной частью, которую можно считать основной, в управленческом учете является бюджетирование.
Бюджетирование - создание технологии планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов.
Результат планирования – сводный пакет прогнозных отчетов (бюджеты) по компании на определенный период, как правило, год.
При использовании в управленческом процессе данные отчеты принято разбивать на более мелкие периоды (кварталы или месяца), так же их адаптируют в соответствии с принятой стратегией управления.
Например, свод затрат для целей управления в учете можно группировать по:
- местам возникновений;
- носителям;
- по видам расходов;
- центрам ответственности (элемент организационной структуры).
На рисунке 1 представлены основные этапы бюджетирования и соответствующие им виды контроля:
Рисунок 1 - Контроль с прямой и обратной связью в системе.
Формирование и согласование бюджета – наиболее трудоемкая часть всего цикла планирования, при этом более 50% предприятии вообще не учитывает бизнес-планирование при формировании бюджета.
Как правило компания начинает планирование с выбора цели, определяющей содержание деятельности и задачи, решение которых способствует достижению целей. 2
В основе планирования и контроля лежит анализ прошлой финансовой и нефинансовой информации. Финансовая информация собирается и обрабатывается в системе бухгалтерского учёта.
Как правило, в состав планов в управленческом учете, входят следующие планы (бюджеты):
Таблица 1
План (бюджет) продаж (пример):
|
Показатели |
Квартал |
Итого |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
Ожидаемые продажи, шт. |
1100,00 |
1400,00 |
1000,00 |
900,00 |
4400,00 |
|
|
Цена сбыта, р. |
173,00 |
175,00 |
168,00 |
173,00 |
- |
|
|
Общий объем продаж |
190300,0 |
245000,0 |
168000,0 |
155700,0 |
759000,0 |
|
После определения объема продаж, необходимо сформировать бюджет ожидаемых поступлений денежных средств, форма которого представлена в таблице 2.
Таблица 2
План (бюджет) ожидаемых поступлений денежных средств:
|
Показатели |
Квартал |
Итого |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
Дебиторская задолженность на начало периода |
9 640,00р. |
9 640,00р. |
||||
|
Продажи I квартала |
||||||
|
190 300,00р. |
138919,0 |
47575,0 |
186 494,0 |
|||
|
Продажи II квартала |
||||||
|
245 000,00р. |
178 850р. |
61250,00р. |
240100,00р. |
|||
|
Продажи III квартала |
||||||
|
168 000,00р. |
122640,0 р. |
42000,0 р. |
164640,0 р. |
|||
|
Продажи IV квартала |
||||||
|
155 700,00р. |
113661,0 р. |
113661,0 р. |
||||
|
Общее поступление денежных средств |
||||||
|
759 000,00р. |
148559,0р. |
226425,0 р. |
183890,0 р. |
155661,0 р. |
714535,0 р. |
|
Формирования бюджета продаж требуется расчет показателей производственных бюджетов, основой для которых выступает производственный план, представленный в таблице 3.
Таблиц 3
План производства, шт.:
|
Показатели |
Квартал |
Итого |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
Ожидаемые продажи |
1100,00 |
1400,00 |
1000,00 |
900,00 |
4400,00 |
|
|
Запас готовой продукции на конец периода (рассчитывается от объема продаж следующего квартала) |
60 |
90 |
80 |
120 |
350 |
|
|
Общая потребность в изделиях |
1080 |
1420 |
990 |
940 |
4430 |
|
|
Запас готовой продукции на начало периода (соответствует запасу готовой продукции на конец предыдущего квартала) |
80 |
70 |
90 |
80 |
320 |
|
Бюджет прямых затрат на материалы для производства в курсовом проекте построен на основе натуральных и денежных единиц измерения и представлен в таблице 4.
Таблица 4
План (бюджет) затрат:
|
Показатели |
Квартал |
Итого |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
Подлежит изготовлению, шт. |
1080 |
1420 |
990 |
940 |
4430 |
|
|
Потребность в материале на единицу изделия, кг |
2,70 |
2,70 |
2,70 |
2,70 |
||
|
Потребность в материале для производства, кг |
2 916,00 |
3834,00 |
2 673,00 |
2 538,00 |
11961,0 |
|
|
Запас материала на конец периода, кг |
217,00 |
267,00 |
246,00 |
250,00 |
250,0 |
|
|
Общая потребность в материалах, кг |
3133,00 |
4101,00 |
2 919,00 |
2788,00 |
12921,00 |
|
|
Запас материала на начало периода, кг |
250,00 |
216,00 |
267,00 |
246,00 |
246,00 |
|
|
Материалы, подлежащие закупке, кг |
2 883,0 |
3885,0 |
2652,0 |
2542,0 |
11962,00 |
|
|
Цена единицы материала |
2,00р. |
2,00р. |
2,00р. |
2,00р. |
||
|
Стоимость закупок |
5766,00р. |
7770,00р. |
5 304,00р. |
5 084,00р. |
23924,00 |
|
Бюджет ожидаемых оттоков денежных на закупку материалов представлен в таблице 5.
Таблица 5
План ожидаемых оттоков денежных средств:
|
Показатели |
Квартал |
Итого |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
Счета к оплате на начало периода |
31 880,0. |
31 880,0. |
||||
|
Закупки I квартала 5766,00р. |
2883,0 |
2883,0 |
5766,0 |
|||
|
Закупки II квартала7770,00р |
3885,0 |
3885,0 |
7770,0 |
|||
|
Закупки III квартала5 304,00р. |
2652,0 |
2652,0 |
5304,0 |
|||
|
Закупки IV квартала 5 084,00р. |
2542,0 |
2542,00 |
||||
|
Общее выбытие денежных средств 23924,00 |
34763,0 |
6768,0 |
6537,0 |
5194,0 |
53262,0 |
|
Составление кассового плана является одним из важнейших этапов бюджетирования в организации.
Кассовый остаток на начало периода принимаем из бухгалтерского баланса (таблица 6) по статье «Денежные средства».
Таблица 6
План денежных потоков:
|
Показатели |
Квартал |
Итого |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
Кассовый остаток на начало периода |
37546,0 р. |
36 640 р. |
35 862 р. |
30 405 р. |
140 453р. |
|
|
Поступления от покупателей |
148559,0р. |
226425,0 р. |
183890,0 р. |
155661,0 р. |
714535,0 р. |
|
|
Итого денежных средств |
186105,0 р. |
263065 р. |
219752 р. |
186066,0 р. |
638800,0 |
|
|
Выплаты: |
||||||
|
основные производственные материалы |
5766,00р. |
7770,00р. |
5 304,00р. |
5 084,00р. |
23924,00 |
|
|
оплата труда производственных рабочих |
27000 р. |
35 500р. |
24 750р. |
23 500р. |
110750р. |
|
|
общезаводские накладные расходы |
12550,0 |
11950,0 |
13650,0 |
13150,0 |
51300,0 |
|
|
торговые и административные расходы |
41300р. |
38 700р. |
38 300р. |
36 700р. |
155000 р. |
|
|
закупка оборудования |
0 |
38000,0р. |
0р. |
0р. |
24 300р. |
|
|
Налог на прибыль к уплате |
4 500р. |
0р. |
0р. |
0р. |
4 500р. |
|
|
Итого выплат: |
91116,0 |
93920,0 |
82004,0 |
78434,0 |
345474 р. |
|
|
Излишки (дефицит) денежных средств |
94989,0 р. |
169145,0 р. |
137748,0 р. |
107632,0 р. |
509514,0 р. |
|
|
Финансирование: |
||||||
|
кредитование |
8 500р. |
8 500р. |
||||
|
погашение долгов |
8 500р. |
0р. |
8 500р. |
|||
|
процентные выплаты |
1595 р. |
1595 р. |
||||
|
Итого финансирование: |
0р. |
8 500р. |
-8 925р. |
0р. |
-425р. |
|
|
Кассовый остаток на конец периода |
||||||
После проведения всех процедур бюджетирования требуется составить прогнозные формы финансовой отчетности, а именно отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс, которые сложатся на конец планового периода.
Планирование в управленческом учете – явная необходимость, обусловленная изменениями условиями хозяйствования, являющаяся одним из самых важных аспектов управления предприятием. Представление необходимой информации для принятия руководством предприятия правильного решения и является основной задачей управленческого учета, при этом представленные данные должны быть разнообразными и сопоставимыми, в них должны быть отражены как положительные, так и отрицательные результаты, которые компания может получить после принятия определенного решения.
Список литературы:
1. Керимов, В. Э. Основы управленческого учета. Учебник. – М.: Финансы, 2015.
2. Хасанов, Р. Н. Проблемы ведения управленческого учета / Р. Н. Хасанов // Проблемы современной экономики: материалы междунар. заоч. науч. конф. – М.: Молодой специалист, 2017. – С. 40-43.
3. Чумаченко Н.Г. О внедрении управленческого учета // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 8.
1 Керимов, В. Э. Управленческий учет. Учебник. М.: Финансы, 2017. С. 56.
2 Керимов, В. Э. Управленческий учет. Учебник. М.: Финансы, 2017. С. 72.