X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2018

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах входят в состав годовой бухгалтерской отчетности. Как правило, сведения в Пояснениях расшифровывают числовые показатели Бухгалтерского баланса или Отчета о финансовых результатах.

В ЗАО «Знамя» в пояснениях раскрывают сведения об учетной политике организации, а также дополнительную информацию. Ту, которой нет в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах, но без нее пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах включают следующие разделы:

нематериальные активы и расходы на НИОКР;

основные средства;

финансовые вложения;

запасы;

дебиторская и кредиторская задолженность;

затраты на производство;

оценочные обязательства;

обеспечения обязательств;

государственная помощь.

Показатели разделов заполняйте исходя из данных за отчетный и предшествующий периоды. В каждой таблице разделов пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах есть первоначальная стоимость и накопленная амортизация.

Первоначальная стоимость – это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов. А накопленная амортизация – это величина износа основных средств на При день составления таблице баланса. Рассмотрим нематериальных разделы и таблицы, текущая из которых Раздел составлены пояснения к переоценки бухгалтерскому балансу и из отчету о финансовых амортизация результатах ЗАО «Знамя», два представленные.

В научно разделе «Нематериальные активы и отчет расходы на отчету научно-исследовательские, опытно-конструкторские и годы технологические работы» отчетном раскрывается информация Так по следующим затрат строкам Бухгалтерского сумма баланса:

строка 1110 «Нематериальные кроме активы»;

строка 1120 «Результаты сумма исследований и разработок»;

представленные строка 1190 «Прочие внеоборотные первоначальная активы».

Раздел «Нематериальные предыдущий активы и расходы составления на НИОКР» в Первоначальная ЗАО «Знамя» состоит или из одной таблице таблицы. В таблице 1.1 «Наличие и организации движение нематериальных первоначальной активов» раскрывается пояснений информация о первоначальной балансе стоимости и накопленной предшествующий амортизации (на конец и было на начало текущая периода), поступлении и указываются выбытии за налогов период, о результатах технологические переоценки, а также каждой информация о стоимости учета нематериальных активов, первоначальной подверженных обесценению в день отчетном году, о конец сумме признанного основного убытка от ЗАО обесценения. Данные обесценению указываются за пояснениях отчетный год и НИОКР за предыдущий, движения то есть за 2016 и 2015 годы. При переоценке в графе «Первоначальная стоимость» приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость. За данные два года в пояснениях бухгалтерского учета и отчет о финансовом результате в разделе «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» в ЗАО «Знамя» не было поступлений и движения нематериальных активов. Так же это можно увидеть в бухгалтерском балансе по строкам 1110 «Нематериальные активы »,1120 «Результаты исследований и разработок».

В разделе «Основные средства» раскрывается информация по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

строка 1150 «Основные средства» составила 445533 тыс. руб.;

строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» составила 9033 тыс. руб.;

строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» составила 4324 тыс. руб.

Раздел «Основные средства» Пояснений содержит четыре таблицы.

Таблица 1 – Раздел «Основные средства»

Основные средства
Наличие и движение основных средств		Незавершенные капитальные вложения		Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации		Иное использование основных средств
Стоимость на 31.12.2016		на 31.12.2016		За 2016 г		На 31.12. 2016 г
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности)-всего	750303	Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению,модернизации основных средств- всего	4324	Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего	–	Иное использование основных средств	246355
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности –всего	11021	–	–	Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего:	–	­–	–

В таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» данные берутся за 2 года. На конец года первоначальная стоимость составила 750303 тыс. руб.

В таблице 2.2 «Незавершенные капитальные вложения» указывается информация о стоимости незавершенных капитальных вложений на начало 2016 года составили 4325 тыс. руб., а на конец отчетного года составили 4324 тыс. руб.

В таблице 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» раскрывается информация об увеличении (уменьшении) стоимости объектов основных средств в результате их частичной ликвидации или достройки, дооборудования или реконструкции. Данные указываются за отчетный год и за предыдущий.

В таблице 2.4 «Иное использование основных средств» отражается информацию по основным средствам, которые:

сдали в аренду, при этом неважно, числятся они на балансе или нет;

взяли в аренду, при этом неважно, числятся они на балансе или нет;

являются объектами недвижимости, и их начали использовать, хотя они находятся на государственной регистрации;

переведены на консервацию;

используются в ином качестве (например, являются объектами залога и др.).

Информацию отражается по состоянию на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря позапрошлого года.

В разделе «Финансовые вложения» раскрывается информация по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

строка 1170 «Финансовые вложения»;

строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

Данный раздел Пояснений состоит из двух таблиц. В таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» раскрывается информация о первоначальной стоимости, на начало и на конец периода, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, а также об их изменении за период, поступление, выбытие, начисление процентов. Информацию раскрывают по видам финансовых вложений

В таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложений» указывается информация по финансовым вложениям, которые находятся в залоге и переданы третьим лицам, кроме продажи, а также об их ином использовании по состоянию на конец периода

В ЗАО «Знамя» нет данных о финансовых вложениях ,поэтому эти таблицы не рассчитываются.

Раздел «Запасы» раскрывает информацию по строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса и составила 227659 тыс. руб. Данный раздел включает в себя две таблицы, информацию в которых надо отражать по видам запасов.

Таблица 2 – Раздел «Запасы»

Запасы
Наличие и движение запасов		Запасы в залоге
	Себестоимость на 31.12.2016		На 31.12.2016
Запасы- всего	227659	Запасы,не оплаченные на отчетную дату, -всего	-
		Запасы,нахоящиеся в залоге по договору, -всего	-

В таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» указывается себестоимость и величина резерва под снижение стоимости. На конец периода себестоимость составила 227659 тыс.руб. Данные на начало и конец отчетного периода отражаются в бухгалтерском балансе в строке 1210 «Запасы».

В таблице 4.2 «Запасы в залоге» указываются запасы неоплаченные и запасы в залоге по договору на отчетную дату. Информацию отражается по состоянию на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря позапрошлого года. ЗАО «Знамя» не имеет неоплаченные запасы и запасы в залоге, поэтому в таблице и в отчетности нет данных.

В разделе «Дебиторская задолженность» раскрывается информация по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

строка 1230 «Дебиторская задолженность» составила 22443 тыс. руб.;

строка 1410 «Заемные средства» составила 49538 тыс. руб.;

строка 1450 «Прочие обязательства»;

строка 1510 «Заемные средства» составила 29000 тыс.руб.;

строка 1520 «Кредиторская задолженность» составила 6967 тыс.руб.

Состоит раздел из двух таблиц для информации по дебиторской задолженности и двух – для кредиторской.

Таблица 3 – Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

Дебиторская и кредиторская задолженность
Наличие и движение дебиторской задолженности		Просроченная дебиторская задолженность		Наличие и движение дебиторской задолженности		Просроченная дебиторская задолженность
	Стоимость, учтенная по условиям договора		Стоимость, учтенная по условиям договора		Остаток на конец периода		Остаток на конец периода
Долгосрочная ДЗ	–	Долгосрочная ДЗ	–	Долгосрочная КЗ	49538	Долгосрочная КЗ	–
Краткосрочная ДЗ	22443	Краткосрочная ДЗ	–	Краткосрочная КЗ	35967	Краткосрочная КЗ	–

В таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» по долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в разрезе их видов указывается информация о наличии дебиторской задолженности на начало и на конец периода, ее изменения за период (поступление, выбытие), а также информацию о резерве по сомнительным долгам.

В графе «На конец периода» указываются остатки дебиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года и они составляют 22443 тыс.руб. Суммы дебиторской задолженности указываются в полном размере согласно условиям договоров т.е. без учета созданного под нее резерва по сомнительным долгам.

В таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» раскрывается информация по просроченной дебиторской задолженности, т.е. задолженности, срок погашения которой истек, по состоянию на отчетную дату и на 31 декабря предыдущих двух лет. Суммы задолженности в разрезе их видов укажите в двух оценках: по условиям договоров, т. е. в полной сумме, и в балансовой оценке, т. е. за вычетом созданного под нее резерва по сомнительным долгам. Организация ЗАО «Знамя» не имеет просроченной дебиторской задолженности, в связи с этим данные в пояснениях отсутствуют.

Таблицу 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» заполняют отдельно по долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности в разрезе их видов. Раскрывается информация по остаткам задолженности на начало и на конец периода, изменения за период (поступление, выбытие) с распределением сумм кредиторской задолженности, возникшей в рамках хозяйственной деятельности и от начисленных процентов и штрафов. В графе «На конец периода» указываются остатки кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года. Остаток долгосрочной кредиторской задолженности на конец 2016 года составил 49538 тыс. руб., а краткосрочной кредиторской задолженности составил 35967тыс.руб.

В таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» раскрывается информация по остаткам на конец отчетного периода и на 31 декабря предыдущих двух лет просроченной кредиторской задолженности, т.е. задолженности, срок погашения которой истек, в разрезе ее видов. ЗАО «Знамя» не имеет просроченной кредиторской задолженности, в связи с этим данные в пояснениях отсутствуют.

Раздел «Затраты на производство» представлен одной таблицей, которая раскрывает информацию по следующим строкам Отчета о финансовых результатах:

строка 2120 «Себестоимость продаж» составила 329937 тыс. руб.;

строка 2210 «Коммерческие расходы» составила 2732 тыс. руб.;

строка 2220 «Управленческие расходы».

В таблице «Затраты на производство» раскрывается информация о составе затрат в разрезе их элементов. Суммы затрат указываются за два периода: отчетный период и предыдущий период. Рассматриваются такие элементы затрат, как материальные затраты, затраты на оплату труда ,отчисление на социальные нужды ,амортизация и прочие затраты общая сумма по данным элементам затрат, за 2016 год в ЗАО «Знамя», составила 417468. В общем расходы по обычным видам деятельности составили 415993 тыс. руб.

Таблица 4 – «Затраты на производство»

Расходы по обычным видам деятельности за 2016год
Материальные затраты	262522
Затраты на оплату труда	75584
Отчисления на социальные нужды	23128
Амортизация	47649
Прочие затраты	8585
Итого по элементам затрат	417468
Изменение остатков (прирост, уменьшение):незавершенного производства, готовой продукции	(1475)

Рассматриваются такие элементы затрат, как материальные затраты, затраты на оплату труда ,отчисление на социальные нужды ,амортизация и прочие затраты общая сумма по данным элементам затрат, за 2016 год в ЗАО «Знамя», составила 417468. В общем расходы по обычным видам деятельности составили 415993 тыс. руб.

Раздел «Оценочные обязательства» состоит из одной таблицы, которая поясняет следующие строки Бухгалтерского баланса:

строка 1430 «Оценочные обязательства»;

строка 1540 «Оценочные обязательства».

В таблице отражаются суммы оценочных обязательств по остаткам на начало и на конец периода, а также суммы признанных, погашенных и избыточных сумм обязательств. Эту информацию раскрывают по каждому виду оценочных обязательств. В ЗАО «Знамя» нет оценочных обязательств, вследствие этого данные отсутствуют

Раздел «Обеспечение обязательств» состоит из одной таблицы, в которой раскрывается информация о забалансовых счетах 008 и 009.

Таблица 5 – «Обеспечение обязательств»

Обеспечение обязательств на 31.12.2016 г.
Полученные – всего	–
Имущество, находящееся в залоге	–
Выданные – всего	–
Имущество, переданное в залог	246355

Таблица «Обеспечение обязательств» заполняется в отдельности по полученным и выданным обеспечениям обязательств в разрезе их видов. Такими видами, в частности, могут быть залог, поручительство третьих лиц, банковская гарантия, аккредитив, удержание имущества должника. В ЗАО «Знамя» имеется обеспечение обязательств за имущество, переданное в залог и на 31 декабря 2016 года оно составляет 246355 тыс. руб.

Раздел «Государственная помощь» состоит из одной таблицы, которая раскрывает информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

строка 1410 «Заемные средства» составила 49538 тыс. руб.;

строка 1510 «Заемные средства» 29000 тыс. руб.;

строка 1530 «Доходы будущих периодов».

Таблица 6 – «Государственная помощь»

Государственная помощь за 2016 г.
Получено бюджетных средств – всего	21131
Бюджетные кредиты – всего	–
Расходы по обычным видам деятельности – всего	21131
Капитальные вложения во внеоборотные активы – всего	–
Прочие	–
Компенсация убытков по чрезвычайным ситуациям (стихийные бедствия, пожары)	–

В таблице раскрывается информация по полученным бюджетным средствам и кредитам за отчетный год и за предшествующий год. Суммы бюджетных кредитов раскрываются в разрезе их целевого назначения. В ЗАО «Знамя» ,полученные бюджетные средства за 2016 год, составили 21131 тыс. руб.

Кроме пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, организация может представить пояснительную записку. Пояснительная записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности представления более подробной информации о финансовом положении. Пояснительная записка является важнейшей частью бухгалтерской отчетности, содержащей сведения о деятельности организации за отчетный предоставление период, которые раскрытие не получили На раскрытия в формах более отчетности. Организация может представления самостоятельно выбрать котором структуру построения годового годового отчета, основные исходя из представлена требований нормативных сведения актов и конкретных финансовом особенностей деятельности. период Как правило, Приложении пояснительная записка статьях включает следующие Данная разделы:

Общие подлежит сведения об расшифровки организации;

Аналитические которые показатели, характеризующие чего деятельность организации;

мнение Сведения об периодов учетной политике аудитор организации;

Основные финансовом расшифровки.

актов Бухгалтерская отчетность их ЗАО «Знамя» подлежит ЕА аудиту, после фирмы чего составляется реальные аудиторское заключение. Аудиторское мнение заключение бухгалтерской объективности отчетности – это выполнять специальный документ, в ряд котором выражено их мнение аудиторской рекомендации фирмы или по частного аудитора о финансовых правдивости бухгалтерской информационной отчетности предприятия их за год

Независимые аудиторы дают заключение об объективности бухгалтерской отчетности, ее соответствии нормам и правилам бухгалтерского учета. Если аудитор находит нарушения, искажающие реальные финансовые результаты, то в аудиторское заключение включаются рекомендации по их устранению.

На основании аудиторского заключения можно сделать вывод, что бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО «Знамя» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2016 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ЗАО «Знамя» в пояснениях раскрывают сведения об учетной политике организации, а также дополнительную информацию. Ту, которой нет в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах, но без нее пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период. А перед составление отчетности ,организация проходит важнейшие этапы подготовительной работы: проверка соответствия данных первичных учетных докумен­тов данным бухгалтерского учета, проведение инвентаризации имущества и финансовых обя­зательств, уточнение оценки имущественных статей баланса, проверка записей на счетах бухгалтерского учета, закрытие счетов; проведение реформации если баланса, составление согласованию оборотной ведомости учетным по счетам право Главной книги, формам которая охватывает обя все исправительные, составлению корректирующие и допол­нительные статей записи, вызванные представления предшествующими действиями. Можно сделать вывод, что в целом порядок составления отчетности соответствует нормам. Отчетность предоставляется в установленные адреса в установленные сроки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1) О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016 г.) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» – Режим доступа: https://www.consultant.ru

2) Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" [Электронный ресурс]: Приказ Минфина от06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010)» (ПБУ 4/99) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» – Режим доступа: https://www.consultant.ru

3) Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]: Учебное пособие / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 279 с. – Режим доступа: http://znanium.com/

4) Илюхина Н.А - Структурное содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Научные записки ОрелГИЭТ - 2014г. №1– Режим доступа: https://e.lanbook.com/

5) Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей [Электронный ресурс] : Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова - М.:Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 432 с. - Режим доступа: http://znanium.com/

Код для цитирования: Скопировать