X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2018

Обновление основных средств для любого экономического субъекта является значительным событием в его хозяйственной деятельности, требующим определенной подготовки и взвешенных управленческих решений в отношении характера, сроков и источников финансирования обновления. Аграрное производство является одной из самых сложных и нестабильных отраслей, во многом из-за различных климатических условий и огромной территории, поэтому сельскохозяйственным организациям еще требуется приложить немало сил для модернизации и обновления основных средств. Особенно, если предстоящее обновление основных средств связано с масштабной заменой устаревшего оборудования или подготовкой нового производства.

В связи с этим предполагается долгосрочное инвестирование финансовых ресурсов, с одной стороны, и стабилизация финансового положения предприятия - с другой, что в современных условиях довольно проблематично. Любая ошибка при проведении обновления основных средств может привести к серьезным последствиям в виде кассовых разрывов или нарушений ритмичности производства.

В связи с этим особую значимость приобретает факт наличия у экономического субъекта методического инструментария, призванного решать многофункциональные задачи по проверке обоснованности приобретения выбранного для выполнения производственной программы оборудования, оценке эффективности работы производственных фондов в процессе их эксплуатации и результативности работы предприятия в целом. Наличие такого инструментария позволит осуществить необходимый контроль денежных средств, финансовой устойчивости, предвидеть и смягчить вероятные кризисные явления, возникающие при обновлении фонда основных средств экономического субъекта.

Основные подходы и алгоритм оценки эффективности обновления основных средств

При анализе эффективности обновления основных средств могут быть использованы: перечень специализированных показателей (индикаторов); методика оценки эффективности обновления основных средств; учетно-аналитическая система, позволяющая обеспечить сбор и анализ данных для расчета заданных индикаторов и представить их в требуемом виде; необходимая документация.

При этом перечень показателей должен быть ограниченным, методика должна быть достаточно гибкой, ориентированной на будущее экономического субъекта, позволяющей проводить оценку результативности и экономичности как приобретенного, так и эксплуатируемого оборудования, а также продуктивности работы предприятия после отдельных этапов или завершения обновления основных средств. Учетно-аналитическая система также должна быть достаточно гибкой, иметь возможность быстрого ввода в работу дополнительных контролируемых параметров или новых методов аналитических исследований (при этом методика оценки эффективности обновления основных средств должна являться одним из элементов учетно-аналитической системы). Результаты работы системы должны отличаться точностью и оперативностью. Документация должна быть лаконичной, но в то же время понятной и достаточно полной.

Под экономичностью для целей оценки эффективности обновления основных средств авторами понимается минимизация расходов на осуществление процесса обновления. Продуктивность рассматривается как соотношение между объемом произведенной продукции и стоимостью использованных на их производство ресурсов. Результативность характеризуется уровнем выполнения поставленных целей по обновлению основных средств, отраженных в плане, в виде соотношения между запланированными и фактическими результатами их достижения.

Под методикой понимается последовательность действий по своевременной оценке и комплексному контролю заранее установленных показателей в виде определенного алгоритма. При этом оценку эффективности обновления основных средств предлагается проводить в три этапа (подготовительный, основной и заключительный).

По результатам каждого этапа формируется аналитический отчет с прописанной системой контролируемых параметров, позволяющих дифференцировать все многогранные потоки учетно-аналитической информации на дискретные составляющие с целью их дальнейшего анализа на предмет соответствия фактических данных плану технического перевооружения и финансовому плану экономического субъекта. Содержание каждого этапа определяется поставленными задачами, решаемыми в ходе проведения оценки эффективности обновления основных средств.

На подготовительном этапе осуществляются: 1) анализ текущего состояния основных средств экономического субъекта; 2) анализ объектов, включаемых в план технического перевооружения; 3) анализ самого плана технического перевооружения; 4) анализ форм воспроизводства производственных фондов; 5) подготовка аналитического отчета.

1. В первую очередь на подготовительном этапе при анализе текущего состояния основных средств экономического субъекта изучается производственный потенциал организации, анализируется текущее состояние основных средств, их производительность, способность организации с их помощью решать поставленные задачи. Оцениваются также расходы на содержание объектов и их ремонт. При этом следует принимать во внимание характер влияния производственных фондов на изменение экологической ситуации в регионе и сопоставимость расходов на исключение или минимизацию подобного влияния и штрафных санкций за возможные нарушения норм экологического законодательства. Проводятся также анализ и оценка перечня системных проблем, возникающих при использовании имеющихся основных средств и препятствующих решению поставленных производственных задач. На данном этапе знакомятся с результатами отчетов и актов, в которых отражены возникающие при эксплуатации оборудования проблемы, препятствующие достижению поставленных стратегических целей. При этом потенциальные расходы, связанные с решением таких проблем, должны быть сопоставлены с финансовыми потерями от возможных штрафных санкций. Результаты проведенного анализа позволят проверить обоснованность планируемого обновления, его очередность и иные обстоятельства.

2. При анализе объектов, включаемых в план технического перевооружения, исследуются запланированные для обновления объекты основных средств. При этом для проверки потенциальных возможностей будущих приобретений используются те же методы, что и для действующего оборудования. Данные для анализа берутся из технических паспортов.

3. Далее проводится анализ утвержденного плана технического перевооружения и установленной очередности обновления основных средств.

4. Также на подготовительном этапе анализируются возможные формы воспроизводства основных средств (приобретение нового основного средства, модернизация или реконструкция, капитальный ремонт имеющихся производственных фондов), определяются источники их финансирования, осуществляется контроль потребности в общем объеме инвестиционных ресурсов. При этом анализ начинается с изучения отчетов, составленных на предыдущем этапе. В данных отчетах отражается перечень мероприятий, направленных на поддержание материально-технической базы предприятия в таком рабочем состоянии, которое способно в полной мере выполнять поставленные производственные задачи. Особое внимание уделяется обоснованию экономической целесообразности, объема и сроков осуществления инвестиций в определенный объект и финансовой реализуемости инвестиционного проекта в виде обновления производственных фондов, приобретаемых в кредит или лизинг. Для этой цели проверяется наличие достаточного количества денежных средств у предприятия на каждом этапе. При выявлении финансовой нереализуемости проекта оценка эффективности не производится и от данного источника финансирования следует отказаться.

Проводимый при анализе форм воспроизводства основных средств выбор источников финансирования заключается в определении наиболее эффективного источника финансирования, в качестве которых могут выступать собственные средства (нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления) либо внешние привлеченные средства в виде кредитов, выпуска акций, облигационных займов. Выполняя анализ источников финансирования, необходимо помнить, что приобретение оборудования должно быть выгодным для всех инвесторов, обеспечивать финансовую отдачу на вложенный капитал при минимизации финансовых рисков. Ограничивающими факторами при этом могут оказаться: недостаток собственных средств предприятия для инвестиций; высокий процент коммерческого кредита; недостаточный спрос на продукцию; сложный механизм получения кредитов для реализации инвестиционных проектов; низкая прибыльность инвестиций в основной капитал. При выявлении указанных факторов проводится проверка следующей информации: масштаб инвестиций, сроки инвестирования, наличие обеспечения, обязательность первоначального (авансового) платежа, размер процентных ставок, графики погашения.

5. Подготовительный этап завершается формированием аналитического отчета, который является источником информации о текущем техническом состоянии производственных мощностей предприятия, обеспеченности производственных цехов необходимыми мощностями для реализации производственной программы, об эффективности использования оборудования.

При этом необходимо помнить, что каждое управленческое решение должно быть оправдано выбранной стратегией развития предприятия, соответствовать его плану технического перевооружения и иметь минимальные экономические риски. В процессе подготовки отчета проверяется, каким образом были учтены факторы риска, выясняется вероятность негативного влияния данных факторов риска на процесс обновления основных средств, формируются аналитические выводы на основе следующих критериев оценки эффективности: срок полного воспроизводства оборудования, коэффициент загрузки оборудования, рациональная технологическая структура оборудования, иные необходимые для осуществления процесса производства технические параметры.

На втором (основном) этапе методики проводится анализ соблюдения утвержденного плана технического перевооружения и установленной очередности обновления основных средств. Если обнаруживается, что сроки, указанные в плане технического перевооружения, сдвигаются, выясняются причины данных отклонений. Параллельно с этим проводится анализ следующих показателей (рассчитанных с учетом ввода нового оборудования): срок полного воспроизводства оборудования; коэффициент загрузки оборудования. Одновременно осуществляется оценка рациональности измененной технологической структуры оборудования, иных технических параметров (в том числе и экологических).

Оценка эффективности обновления фонда основных средств в процессе осуществления самих процедур по обновлению производственных фондов проводится на протяжении всего срока реализации проекта с сопоставлением различных вариантов и способов его использования. При этом проводится анализ ритмичности производства, загрузки нового оборудования, изменения фондоотдачи, проверяются технические характеристики выпускаемой на данном оборудовании продукции и т.п.

Результаты расчетов позволят выявить отклонения данных показателей от их прогнозных значений, а также вероятность возникновения неблагоприятных тенденций в процессе обновления и деятельности экономического субъекта в целом. Регулярность контроля данных отклонений должна определяться с учетом формируемых сроков обновления и ввода в эксплуатацию отдельных объектов.

Если значительных отклонений в плане технического перевооружения не выявлено и все мероприятия по воспроизводству основных средств идут по графику и соответствуют утвержденному перечню конкретных объектов обновления, их очередности с привязкой к источникам финансирования, то приступают к анализу процедуры финансирования выбранных источников, который включает в себя анализ денежных потоков организации, связанных с закупкой оборудования (поступления и расходы за расчетный период), а также разрывов во времени между поступлением объекта на предприятие и перечислением денежных средств поставщику оборудования. Особое внимание уделяется соблюдению графика платежей (при наличии заемных источников) и вероятности возникновения кассовых разрывов на каждом этапе обновления. Это позволит своевременно предусмотреть варианты изменения ситуации при выявлении финансовых трудностей при реализации проекта.

Одновременно выясняется, был ли учтен при альтернативном выборе оборудования фактор неравноценности разновременных затрат и результатов, т.е. было ли отдано предпочтение более ранним результатам работы оборудования при возникновении более поздних затрат при выборе закупаемого оборудования и источника их финансирования. Результаты анализа и выводы фиксируются в аналитических отчетах.

На третьем (заключительном) этапе методики анализируются результаты обновления основных средств, величины отклонений и причины, которые их вызвали. В первую очередь анализируется изменение выбранных критериев эффективности использования основных средств, а именно: фондоотдачи; фондовооруженности, рентабельности основных средств; окупаемости основных средств с учетом приобретенных (отремонтированных, модернизированных) объектов. Наличие положительной динамики данных коэффициентов, достижение заданного уровня характеризуют результативность проведенного обновления. Параллельно с этим выполняется изучение показателей эффективности производства, которые отражают взаимосвязь затрат и получаемого при этом эффекта, т.е. конечного результата в виде производимой продукции, оказанных услуг, финансовых результатов (прибыли, рентабельности). Интерпретация выявленных отклонений в анализируемом периоде позволит сделать заключение о том, смогло ли предприятие добиться повышения эффективности использования всех имеющихся средств и ресурсов в его обеспечении и справиться с поставленными целями, отраженными в стратегическом плане развития предприятия, в области повышения общей эффективности производства, укрепления конкурентоспособности продукции и финансовой состоятельности предприятия в целом.

Если результаты анализа показали значительные отклонения и выявили непредусмотренные причины, вызвавшие данные отклонения, то необходимо провести полный и всесторонний анализ данных причин с целью выявления величины их влияния. При этом формируются аналитические отчеты, в которых отражаются результаты проведенного анализа. Все это позволит определить целесообразность проведенного процесса обновления основных средств и степень достижения полученного результата. Итоговым заключением аналитического отчета является перечень рекомендаций по устранению причин, способных вызвать (или вызывающих) отклонения в производственной программе и ведущих к неисполнению сроков выполнения госзаказа.

Анализ обновления основных фондов на предприятиях сельского хозяйства (на примере ЗАО «Матвеевское»)

Показатели движения основных фондов представлены коэффициентом обновления, коэффициентом поступления и коэффициентом выбытия.

Коэффициент обновления (ввода) имущественных активов

Этот показатель отражает соотношение вновь поступивших на баланс организации основных фондов за тот или иной временной период к стоимости активов, уже находящихся на балансе к концу этого периода. Чтобы его вычислить, нужно разделить стоимость введенных за определенное время фондов на полную их стоимость к концу этого периода. Вычислим данный коэффициент на исследуемом предприятии.

К обновл. = СТввед. / СТГкон.

К обновл. = 858 000,00 / 25 652 230,00 = 0,04

где:

К обновл. – коэффициент введения (обновления) основных имущественных средств за год;

СТввед. – стоимость средств, введенных на баланс до конца отчетного года;

СТГкон – стоимость активов к концу исследуемого года.

Для вычисления обновления фондов в процентном соотношении найденный коэффициент умножается на 100%.

Коэффициент поступления и коэффициент обновления – не тождественные понятия, хотя во многих источниках их объединяют в один показатель. Разница между ними в том, что при учете коэффициента поступления во внимание берутся не только приобретенные средства, но и активы, поступившие на баланс из других источников (в лизинг, в дар, в качестве уставного капитала и др.)

Для экономического и технического анализа иногда бывает важно установить срок обновления производственных активов (Тобновл.). Это помогает видеть потенциал производственной базы предприятия и планировать обновление фондов. Для вычисления нужно разделить стоимость фондов на начало исследуемого периода на их стоимость активов, поступивших на баланс за этот же период.

Тобновл. = СТГнач. / СТввед.

Тобновл. =24 925 030,00 / 858 000,00 =29,05

Если в течение нескольких лет этот срок постепенно снижается. Это можно счесть положительным производственным фактором.

Коэффициент поступления

К поступления = стоимость поступивших основных средств / стоимость основных средств на конец года

К поступления = 858 000,00/25 652 230,00 = 0,04

Необходимо внимательно подходить к исчислению коэффициентов обновления и поступления. Коэффициент обновления учитывает стоимость введенных основных фондов, а коэффициент поступления стоимость поступивших основных фондов.

Коэффициент выбытия

Коэффициент выбытия основных фондов это стоимость основных промышленно-производственных фондов, выбывших с предприятия в данном отчетном периоде деленная на стоимость основных промышленно-производственных фондов, имеющихся на предприятии в наличии на начало этого отчетного периода.

Рассчитывается как отношение стоимости фондов, выбывших за год, к стоимости фондов на начало года.

К выбытия = 130 000,00/24 925 030,00 = 0,01

На исследуемом предприятии происходит повышение показателя обновления ОФ (активной части ОФ), значит, что в общем парке оборудования организации появляется новое, более эффективное спецоборудование. Это создает благоприятные условия для увеличения объемов производства новых товаров и повышения их качества. Также, повышается конкурентоспособность всей компании в целом.

Чем больше будет значение показателя обновления, тем большим техническим потенциалом обладает страна.

Во время, когда размер капитальных вложений уменьшается, и экономика находится в сильном застое, значение показателя обновления уменьшается, а во время, когда экономика поднимается, осуществляется замена устаревшего спецоборудования и происходит активизации инновационной деятельности – значение показателя увеличивается.

Показатель обновления будет целесообразно рассматривать с показателем выбытия. Если показатель выбытия больше, значит, ОФ выбывает больше, чем обновляется. Следовательно, стоимость рассматриваемой группы ОФ уменьшается. И наоборот, если показатель обновления больше, значит, организации ведет эффективную политику расширения производства и обновления ОФ.

После проведенного анализа можно сделать вывод, что обновление производственных фондов является первоочередной задачей в политике управления производством. Однако не каждая компания обладает необходимым запасом денежных средств. Различные источники финансирования позволят руководству предприятия принять грамотное управленческое решение по вопросу обновления основных производственных фондов. Однако необходимо иметь в виду, что сама по себе модернизация производства не гарантирует предприятию стабильную прибыльную деятельность – отсутствие должного обновления средств производства на протяжении длительного времени поставили предприятие в затруднительное положение. Поэтому для выпуска конкурентоспособной и устойчивого положения на рынке необходимо грамотное управление, жесткий контроль издержек и оперативное планирование.

Применение анализа эффективности обновления основных средств позволяет компании существенно повысить качество принимаемых управленческих решений, касающихся выбора источника финансирования закупаемого оборудования, а также способствовать повышению ответственности, прозрачности и подотчетности каждого структурного подразделения, задействованного на том или ином этапе процесса обновления производственных фондов.

Несмотря на кризисное состояние сельскохозяйственного производства и низкую обеспеченность сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовыми ресурсами, исследования состояния и динамики движения основных средств сельскохозяйственных предприятий в нашей стране показывает, что их наличие по отдельным составляющим ежегодно увеличивается.

Стоимость ликвидированных основных средств по отдельным составляющим в течение года меньше стоимости введенных в действие новых основных средств. Но эти показатели являются недостаточными для того, чтобы сельскохозяйственные предприятия быстрыми темпами увеличивали производство продукции и наращивали темпы экономического развития, так как на предприятиях увеличивается накопление физически и морально устаревшей техники в связи с недостаточным финансированием, которое позволяет приобрести такую же устаревшую технику или ту, которая уже участвовала в производстве.

Процесс обновления и приобретения техники в сельскохозяйственных товаропроизводителей происходит достаточно малыми темпами, свидетельством чего является низкий уровень коэффициентов прироста и совокупного воспроизводства основных средств. Это означает, что в аграрных предприятиях продолжается процесс накопления физически и морально устаревших основных средств.

Несмотря на сложную финансовую ситуацию аграрных товаропроизводителей, низкие цены на сельскохозяйственную продукцию, диспаритет цен и другие факторы, объемы собственных традиционных источников формирования и воспроизводства основных средств увеличиваются.

В обеспечении сбалансированной структуры основных средств сельскохозяйственных предприятий важную роль играет инвестиционная деятельность, что в свою очередь, требует формирования благоприятного инвестиционного климата в области и стране в целом.

Литература

1. Золотарева Г.И., Бахмарева Н.В. Предпосылки использования учетно-аналитического обеспечения при плановом обновлении фонда основных средств // Вестник СибГАУ. 2016. Т. 17. N 2. С. 510 - 517.

2. Абдукаримов И.Т., Тен Н.В. Эффективность и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: критерии и показатели их характеризующие, методика оценки и анализа // Социально-экономические явления и процессы. 2011. N 5 - 6 (027-028). С. 11 - 21.

3. Тягненко В.В., Карлина Е.П. Методика оценки эффективности бизнес-процесса "Управление капитальным ремонтом основных фондов" // Вестник Астраханского государственного технического университета. 2010. N 1. С. 103 - 107.

4. Шнайдер О.В., Усольцева И.В. Основные средства: проблемы и методы использования // Вектор науки ТГУ. 2013. N 1 (23). С. 278 - 281.

5. Черноусова А.М., Галина Л.В. Экспресс-оценка номенклатуры изделий по критериям эффективности использования производственного оборудования // Вестник ОГУ. 2011. N 5 (124). С. 151 - 157.

6. Сердюк А.И. Закономерности формирования производительности гибких производственных ячеек: Монография / А.И. Сердюк, Р.Р. Рахматуллин, А.А. Корнипаева, Л.В. Галина. Оренбург: ГОУ ОГУ, 2008. 188 с.

Код для цитирования: Скопировать