IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Основной целью анализа баланса - является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия эффективных решений заинтересованными пользователями отчетности.

Необходимыми условиями успешного анализа баланса являются:

• понимание хозяйственно-экономических условий анализируемого предприятия и целей его развития;

• использование информации о принципах учета и формирования отчетности (учетная политика);

• владение методикой анализа баланса.

Методика анализа баланса предусматривает следующие основные этапы:

1 этап: анализ динамики и структуры актива и пассива бухгалтерского баланса.

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж. Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

• валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода и темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;

• при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;

• размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;

• доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;

• размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

2 этап: анализ финансовой устойчивости организации.

Предполагает расчет следующих показателей, характеризующих финансовую деятельность:

1) Абсолютные показатели:

• наличие реального собственного капитала (чистых активов);

• наличие собственных оборотных средств;

• наличие чистого оборотного капитала.

2) Относительные показатели финансовой устойчивости - это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала). Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:

• Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства)

• Чистый оборотный капитал

• Чистые активы: ЧА

• Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала)

• Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент финансового леверижда)

• Коэффициент сохранности собственного капитала

• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом)

3 этап: анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности.

В расчет каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности (т.е. способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-коммерческого цикла).

4 этап: анализ состояния активов.

В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели:

• Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

• Период оборота оборотных средств

Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом основных средств.

5 этап: анализ деловой активности.

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе - показатели оборачиваемости активов и капитала;

2. по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала.

3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

6 этап: диагностика финансового состояния предприятия.

Наиболее распространенными подходами к диагностике финансового состояния являются: оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и использование дискриминантных математических моделей вероятности банкротства.

1. Для оценки возможности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются два базовых показателя: коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

2. Дискриминантные математические модели вероятности банкротства. В современной литературе по финансовому анализу предлагается целый ряд западных и российских моделей. К примеру. модель Альтмана для производственных предприятий, акции которых не котируются на бирже. Практика применения этой модели при анализе российских предприятий показала возможность ее использования и наибольшую реальность получаемых значений по сравнению с другими западными моделями.

Таким образом, анализ баланса преследует две основные цели.

1) получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса.

2) получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать,насколько устойчиво функционирует предприятие.

Список, использованной литературы

1. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: Бизнес-школа, 2013г.

2. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2012г

3. Статья-автор: Aлeвтинa Вениаминовна Зoнoвa «Анализ бух. Баланса»

4. http://afdanalyse.ru

5. Интернет ресурсы

 

4

 

Код для цитирования: Скопировать