IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Современные условия хозяйствования требуют прогрессивных, научно обоснованных и инновационных подходов и методов оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, что неразрывно связано с необходимостью снижения угрозы экономической безопасности организации.

Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности предполагает поиск новых решений, с помощью которых задолженность и ее изменение смогу оказывать на предприятие позитивное влияние.

Наряду с традиционными методами оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, такими как: оценка финансового положения клиентов, своевременное выставление счетов и контроль за их движением, существует ряд инновационных методов, например, перепродажа права на взыскание долгов (форфейтинг, факторинг), страхование сделок.

Из рассмотренных инновационных инструментов управления дебиторской задолженностью факторинг является наиболее популярным и востребованным.

Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно влияет на прибыльность компании, определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также снижение угроз экономической безопасности организации.

Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации, а следовательно и на уровень его экономической безопасности.

Для повышения уровня экономической безопасности организации в части появления угроз со стороны отношений с контрагентами необходимо:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, снижает финансовую устойчивость и создает угрозу экономической безопасности организации;

• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В результате анализа состояния расчетов с контрагентами было установлено, что у организации имеется значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью. В связи с этим, считаем целесообразным, в рамках системы внутреннего контроля создать систему управления дебиторской задолженностью.

Такая система предполагает широкое применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях, предусмотренных законодательством для данной категории споров. При внедрении такой системы основным условием является бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату, своевременная инвентаризация задолженности и повышение эффективности работы службы экономической и информационной безопасности в части работы с дебиторами.

Исходя из вышесказанного, выделим основные условия построения системы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности в рамках работы службы экономической и информационной безопасности Филиала ОАО «Кубаньэнергосбыт»:

1. наличие сотрудников филиала, занимающихся обслуживанием системы управления дебиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, права, налогов и управления финансами;

2. разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), которой предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов;

3. оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями-контрагентами;

4. прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера;

5. установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли;

6. получение долгов с покупателей и своевременное проведение взаиморасчетов в погашение собственной кредиторской задолженности;

7. своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами;

8. получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности;

9. широкое использование скидок при досрочной оплате покупателем товаров (работ, услуг).

Предложенные мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности с использованием инновационных финансовых методов позволят сократить их величину в плановом периоде на 20% и в прогнозном периоде еще на 15%.

В таблице 16 представлено изменение величины дебиторской задолженности в плановом и прогнозном периодах.

В таблице 17 представлено изменение величины кредиторской задолженности в плановом и прогнозном периодах.

Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности в плановом и прогнозном периодах с учетом увеличения выручки от реализации на величину сокращения дебиторской задолженности посредством применения инновационных финансовых методов оптимизации.

Таблица 1 – План изменения показателей дебиторской задолженности, тыс. руб.

Показатель	факт (2015г.)	план (2016г.)	прогноз (2017г.)	Абсолютное отклонение, (+/-)
				план/факт	прогноз/ план
Дебиторская задолженность краткосрочная – всего	10704,301	8563,441	7278,925	-2140,860	-1284,516
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	9540,700	7632,560	6487,676	-1908,140	-1144,884
авансы выданные	0,026	0,021	0,018	-0,005	-0,003
прочая	1163,575	930,860	791,231	-232,715	-139,629

Таблица 2 – План изменения показателей кредиторской задолженности, тыс. руб.

Показатель	факт (2015г.)	план (2016г.)	прогноз (2017г.)	Абсолютное отклонение, (+/-)
				план/ факт	прогноз/ план
Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего	5332,391	4265,913	3626,026	-1066,478	-639,887
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	12,255	9,804	8,334	-2,451	-1,470
авансы полученные	5318,994	4255,196	3616,917	-1063,798	-638,279
расчеты по налогам и сборам	1,142	0,914	0,777	-0,228	-0,137

Результаты расчета показателей, характеризующих дебиторскую и кредиторскую задолженности, сведены в таблицу 18 с целью рассмотрения динамики их изменения в плановом и прогнозном периодах. Данные таблицы 18 свидетельствуют о том, что с учетом изменения показателей величины дебиторской и кредиторской задолженности в плановом и прогнозном периоде предприятие улучшит их состояние.

Так период погашения дебиторской задолженности снизится почти на 4 дня, а период погашения кредиторской задолженности снизится на 1,2 дня к концу планируемого периода.

Таблица 3 – Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в плановом и прогнозном периодах

Показатель	факт (2015г.)	план (2016г.)	прогноз (2017г.)	Абсолютное отклонение, (+/-)
				план/факт	прогноз/план
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	10894,327	9633,871	7921,183	-1260,456	-1712,688
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборот	26,7	30,5	37,2	+3,8	+6,7
Период погашения дебиторской задолженности, дни	13,6	11,8	9,7	-1,8	-2,1
Средняя кредиторская задолженность, тыс.руб.	4756,098	4799,152	3945,970	+43,054	-853,182
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборот	61,3	61,2	74,7	-0,1	+13,5
Период погашения кредиторской задолженности, дни	6,0	5,9	4,8	-0,1	-1,1

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности увеличится почти на 11 дней и 14 дней соответственно.

В целом предложенные в данном разделе мероприятия по совершенствованию финансовых методов оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности позволят повысить эффективность деятельности Новороссийского филиала ОАО «Кубаньэнергосбыт» и снизить уровень угрозы его экономической безопасности.

Код для цитирования: Скопировать