Исследование экономической литературы показало, что вопросам диагностики финансового состояния организации уделяют внимание многие авторы.
По мнению экономистов Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш. и Стародубцевой Е.Б., диагностика предприятия как экономическая система представляет собой совокупность исследований для определения целей функционирования хозяйственного объекта, способов их достижения, выявления проблем и вариантов их решения.1
Ученые Орлов Б.Л. и Немченко В.А. вносят свой вклад в определение содержания финансовой диагностики. Они видят ее как управленческую технологию, позволяющую менеджменту компаний оперативно выявлять отклонения от выбранных стратегий через анализ данных и вырабатывать научно-обоснованные и экономически оправданные управленческие решения, позволяющие достичь наибольшей эффективности в управлении ресурсами и стоимости предприятия, как объекта инвестиций.1
Основной целью проведения финансовой диагностики является получение аналитических показателей, которые дают наиболее точную и объективную иллюстрацию финансового состояния организации, что позволяет выявить и оценить перспективу ее развития.
К функциям диагностики финансового состояния можно отнести следующее:
– своевременная и объективная оценка финансового состояния организации на основе различных методик;
– выявление резервов и «болевых» точек в деятельности организации, изучение причин, которые повлияли на их возникновение и развитие;
– подготовка и обоснование управленческих решений, направленных на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности за счет использования выявленных резервов;
– прогнозирование возможных финансовых результатов организации и разработка моделей финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов.
В зависимости от целей проведения диагностического анализа и масштабов работ можно выделить следующие его виды2:
Комплексная диагностика финансового состояния организации, которая позволяет определить текущее положение хозяйствующего субъекта, оценить его инновационный потенциал, более детально изучить проблемы, выделенные на этапе экспресс-диагностики, и выявить причины их возникновения.
Экспресс-диагностика подразумевает под собой непрерывный мониторинг текущего состояния организации. Цель экспресс-диагностики – выявить проблемы, а также сформулировать быстрые меры спасения и распределить необходимые действия в порядке их срочности и важности. Данные, полученные в процессе экспресс-диагностики, имеют предварительные результаты, а выводы носят вероятностный характер.
Диагностика банкротства позволяет спрогнозировать возможные финансовые затруднения и выявить вероятность банкротства в недалеком будущем. В процессе проведения диагностики банкротства предприятия классифицируются по степени риска, исходя из фактического уровня показателей и рейтинга каждого показателя в баллах.
Прежде чем приступить к диагностике финансового состояния организации, необходимо определить какая методика будет наиболее эффективна и даст относительно точный результат. Для проведения диагностики финансового состояния экономического субъекта могут быть использованы следующие методики:
1. Коэффициентная методика, предполагающая использование аналитических коэффициентов. Данная методика является достаточно распространенной вследствие широко разработанного инструментария.
2. Качественная методика, которая включает в себя проведение вертикального и горизонтального анализа, анализа ликвидности баланса, а также использование формализованных анкетных схем.
3. Трансформационная методика, направленная в большей мере на преобразование отчетности в более удобный для восприятия вид за счет агрегирования статей, трансформации в соответствии с МСФО и т.д.
4. Интегральная методика, предполагающая синтезирование финансовых индикаторов в комплексные конструкции по следующим направлениям: регрессионные модели оценки вероятности банкротства, банковские кредитные рейтинги, отраслевое ранжирование, анализ нечетких множеств и сводные рейтинговые модели. 1
Таким образом, для проведения качественной диагностики финансового состояния конкретной организации необходимо обоснованно отнестись к выбору методик. Отдельно взятая методика диагностики не в полной мере отражает реальное финансовое состояние организаций, не учитывает их отраслевые особенности и специфику финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому одновременное использование нескольких методик дает возможность наиболее полно и объективно оценить финансовое положение организации, а так же перспективу ее развития.
1 Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2013. С. 89.
1 Орлов Б.Л., Немченко В.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. М.: МГУТУ, 2012. С. 5.
2 Завалищин К.А., Ончукова Г.Е. Диагностика финансового состояния предприятия // Финансы, денежное обращение и кредит: фундаментальные и прикладные научные исследования: сборник научных трудов по материалам I международной научно-практической конференции 31 мая 2016 г. Нижний Новгород: НОО «Профессиональная наука», 2016. С. 40-41.
1 Большешапова А.И. Роль диагностики финансового состояния экономического субъекта в обеспечении финансовой устойчивости // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2016. № 24. С.113.