В соответствии со ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде [1].
Согласно ст.12 части первой Налогового кодекса РФ года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются с юридических лиц следующие виды налогов и сборов [2]:
1) федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользования объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина);
2) региональные налоги и сборы (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог);
3) местные налоги и сборы (земельный налог).
Важно то, что финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и региональном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими лицами налогов [5]. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. На налоговые поступления в структуре доходной части бюджета приходится, как правило, свыше 90%.
Распределение поступлений налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами в бюджеты разных уровней за 2013-2015гг. представлено на рисунке 1.
Рис. 1. Распределение поступлений налогов и сборов юридических лиц в бюджеты разных уровней за 2013-2015гг., %
Из рисунка видно, что большая часть поступлений от налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами, идет в федеральный бюджет – 91,97% в 2015г. Это связано с тем, что налоговые сборы юридических лиц составляют основную часть федерального бюджета страны. В региональные бюджеты в 2015 году поступило 6,41% налоговых отчислений юридических лиц. На формирование местных бюджетов в 2015 году было направленно 1,62% от налоговых поступлений предприятий.
Более подробная структура налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами в региональный бюджет, отражена на рисунке 2.
Рис. 2. Структура региональных налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами в 2015 году, %
Из рисунка видно, что региональные налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц в 2015 году увеличились на 12,23% по сравнению с прошлым годом, это связано с ростом поступлений по налогу на имущество на 12,21% и транспортному налогу на 12,80%. Основную долю региональных налогов составляет налог на имуществ организаций, в 2015 году его удельный вес равен 93,25%. Транспортный налог также играет неотъемлемую роль в структуре региональных налогов и сборов, его удельный вес в 2015 году составил 6,75%.
Местные налоговые поступления в 2015 году возросли на 3,27% и составили 163955257 тыс. руб.
Так, налоговые поступления в местный бюджет от юридических лиц в г. Белгород за 2014-2015 гг. характеризуются следующими данными, представленными в таблице 1.
Таблица 1
Налоговые поступления в местный бюджет от юридических лиц в 2014-2015 годах
Наименование налогового источника формирования дохода в местный бюджет |
Значения, тыс.руб. |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
|||
2014 |
2015 |
2015 от 2014 |
2015 от 2014 |
|||
Налога на прибыль организаций |
13682613,56 |
11507078 |
-2175535,56 |
-15,9 |
||
Налог на имущество организаций |
6418731 |
6 934 468 |
515737 |
8,03 |
||
Земельный налог |
1174817 |
1296998 |
122181 |
10,4 |
Из таблицы видно, что в 2015 году отчисления по земельному налогу увеличились на 10,4%, по налогу на имущество также возросли на 8,03%, однако, отчисления по налогу на прибыль в бюджет города Белгород сократились на 15,9%. Важно отметить, что значительный объем поступлений приходится на такой источник дохода как земельный налог (28,9 процента от общего количества источников формирования местного бюджета). Также стоит заметить, что в 2014 году преобладали отчисления по налогу на прибыль организации над налогом на доходы физических лиц (13480596,35 тыс. руб.), но в 2015 году поступления значительно сократились по сравнению с налогом на доходы физических лиц.
Проведенный анализ свидетельствует о том, что налогообложение юридических лиц имеет преимущественное значение в регионе и муниципальном образовании. Помимо налогообложения физических лиц, важным и порой даже главным источников получения денежных средств при организации бюджета выступают юридические лица. Безусловно, мнение и желание юридического лица при уплате налогов и сборов, и государства при формировании бюджета не совпадают. Прежде всего, на государственном, региональном и местном уровне обеспечиваются условия для добросовестной и временной уплаты юридическим лицом налогов и сборов, тем временем, само юридическое лицо нацелено на получение большей прибыли.
Таким образом, роль налоговых поступлений от юридических лиц в бюджет муниципального образования весьма велика. Необходимо учитывать тот факт, что нормальное функционирование государства невозможно без грамотного формирования институтов налогообложения. В сущности, налогообложение представляет собой процесс принудительного, а главное – безвозвратного взимания государством у налогоплательщиков части их имущества [3]. Поэтому следует осуществлять налоговый контроль по соблюдению полноты и своевременности уплаты налогов в бюджеты разных уровней. Реализация поставленной цели окажет благоприятное воздействие на повышение уровня социально- экономического развития территории.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. : офиц. текст. – М.: Проспект, 2015. – 640 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Проспект, 2015. – 1024 с.
Власова, М.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. – М.: Кнорус. 2016. – 222 с.
Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – М.: Инфра-М, 2015. – 463 с.
Никулина, Е.В. Актуальные вопросы развития налоговой системы российской Федерации [Текст] / Никулина Е.В., Шульгина А.Г. // Актуальные проблемы экономики в условиях реформирования современного общества Материалы IV Международной научно-практической конференции, посвященной 140-летию со дня основания НИУ «БелГУ». – 2016. – С. 358-359.