IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Материалы представляют собой одну из основных частей имущества хозяйствующего субъекта, которая является необходимой для нормального расширения и осуществления его деятельности. С целью обеспечения непрерывности процесса расширенного производства на предприятии происходит создание и пополнение запасов материалов как одной из составных частей их производственных фондов. В связи с чем, можно отметить, что эффективность работы предприятия зависит от правильного выбора потребности в материалах. Полная обеспеченность предприятия в материалах может привести к минимизации затрат и повлиять на улучшение финансовых результатов деятельности предприятия. Завышение материалов на предприятии может привести к замораживанию ресурсов, что может негативно отразиться на его деятельности. Занижение материалов может приводить к сбою производственного процесса, а также к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств, что в свою очередь может привести к неустойчивому финансовому положению.

К основным задачам аудиторской проверки учета материалов в ООО «ИПК «Промэкс-Инфо» г. Омска относятся правильность определения и отражения в бухгалтерском учете операций движения материалов; определение правильности учета материалов; определение правомерности и обоснованности отражения в бухгалтерской и финансовой отчетности операций по движению материалов. Основными источниками информации, в ходе проведения аудиторской проверки учета материалов компании, служат:

- бухгалтерский баланс;

- первичные документы предприятия;

- акты, подтверждающие приход и расход материалов.

В ходе проверки с целью определения правильности отражения материалов на счетах аналитического и синтетического учета, аудитор должен проверить заключительные записи по итогам отчетного периода по счету 10 «Материалы», а также проанализировать оборотно-сальдовую ведомость, учетные регистры, главную книгу, бухгалтерский баланс и другие виды документов.

В бухгалтерской отчетности остатки по материалам отражаются в Бухгалтерском балансе в Разделе II «Оборотные активы» - «Запасы».

Планирование аудита — один из обязательных этапов, который заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема проверки, составлении общего плана, разработке программы и конкретных аудиторских процедур.

ПЛАН ПРОВЕРКИ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ В

ООО ИПК «ПРОМЭКС-ИНФО» Г. ОМСКА ЗА 2015 ГОД

Организация: ООО ИПК «Промэкс-инфо»

Руководитель: Безверхий В.В.

Проверяемый участок учета:

Учет материалов

Проверяемый период:

С 01.01.2015-31.12.2015

Аудитор: Калиниченко Е.А.

Дата начала проверки:

5.03.2016

Дата окончания проверки:

10.04.2016

N n/n	Перечень процедур	Дата проверки	ФИО аудитора
1	Аудит учета материалов:
1.1	Проверка остатков материалов на начало проверяемого периода (проверка бухгалтерского баланса)	02.02.2015	Калиниченко Е.А.
1.2	Проверка сводных регистров синтетического учета (Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам)	03.02.2015	Калиниченко Е.А.
1.3	Проверка регистров аналитического учета (проверка книг остатков, проверка карточки складского учета)	03.02.2015	Калиниченко Е.А.
2	Сопоставление данных бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета	04.03.2015	Калиниченко Е.А.
2.1	сверка остатков материалов , отраженных в синтетическом и аналитическом учете	05.03.2016	Калиниченко Е.А.
2.2	Оценка движения материалов	06.03.2016	Калиниченко Е.А.
2.3	оценка полноты отражения движения материалов	07.03.2016	Калиниченко Е.А.
2.4	оценка правильности списания потерь материалов	10.03.2016	Калиниченко Е.А.
2.5	оценка правильности формирования учетных цен	12.03.2016	Калиниченко Е.А.
2.6	правильность отражения операций с материалами в бухгалтерском учете	13.03.2016	Калиниченко Е.А.

В соответствии с ФСАД 4 «Существенность в аудите» и ФСАД 8"Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской отчестности)» нужно определить уровень существенности и аудиторский риск.

Существенность- это вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

РАСЧЕТ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ В ООО «ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВАЯ КОМПАНИЯ «ПРОМЭКС-ИНФО» Г. ОМСКА ЗА 2015 ГОД.

Организация: ООО «ИПК «Промэкс-Инфо»

Руководитель: Безверхий В.В.

Проверяемый участок учета: Учет денежных средств

Телефон: 8 (3812) 956-377

Проверяемый период:

с 01.01.2015 по 31.12.2015

Аудитор: Калиниченко Е.А.

Дата начала проверки: 30.09.2016

№	Базовый показатель	Значение показателя,тыс.руб	Доля,%	Значение для расчета ур.сущ-ти
1	Балансовая прибыль	2022	5	101
2	Выручка	85761	2	1715
3	Валюта баланса	40999	2	820
4	Собственный капитал	36711	10	3671
5	Общие затраты предприятия	20284	2	406

Дата окончания проверки: 14.10.2015

Среднее значение уровня существенности: (101+1715+820+3671+406)/5=1343

1. Максимальное значение уровня существенности- 3671 тыс.руб., минимальное значение уровня существенности-101 тыс.руб.

2. Отклонение минимального и максимального значения уровня существенности от среднего:

Min(1343-101)/1343=0.92 или 92%

Max(3671-1343)/1343=1.73 или 173%

Так как отклонение более 30%, то оно существенно, поэтому данные показатели исключаются из расчета среднего уровня существенности;

Новое значение уровня существенности:

(1715+820+406)/3=860 тыс.руб.

Уровень существенности равен 860 тыс.руб, данное значение можно округлить не более чем на 20%, то есть до 1000 тыс.руб

Проверка (1000-860)/1000=0,14 или 14%

Единый показатель уровня существенности для данной бухгалтерской отчетности составил 1000 тыс.руб.

Источниками информации для проведения аудита являются бухгалтерский баланс, счета-фактуры, накладные на расход, инвентаризационная опись, оборотно-сальдовая ведомость, но основным регистром является главная книга.

Проведем аудиторскую проверку главной книги по счету 10 «Материалы».

Схема 1. Корреспонденция счетов по счету 10 «Материалы» Д 10 «Материалы» К
Сальдо начальное 358 800,81 руб
Д10 К10 – 38350,00 руб –отражено внутреннее перемещение материалов со склада на склад Д10 К41-203,00 руб-материальные ценности, числящиеся в составе товаров, переведены в разряд материалов, предназначекнных для использования при изготовлении продукции Д10 К60-5660739,98 руб-приобретены у поставщиков материалы Д10 К76-3144,50 – оприходованы поступившие от поставщиков материалы погашение претензий за непоставки	Д26 К 10-3245175,67 руб- списаны материалы, отпущенные на общехозяйственные цели Д76 К10-5419,32 руб-отражен возврат материалов поставщику Д08 К10-179009,16 руб.-израсходованы материалы при строительстве Д10 К10-38350,00- отражено внутреннее перемещение материалов со склада на склад Д44 К10-1926294,79 руб-израсходованы материалы на хозяйственные операции, связанные со сбытом продукции Д91 К10- 142859,20 руб-списана себестоимость проданных материалов Д20 К10-153637,24 руб- отпущены материалы в основное производство
Об. Дт=5702437,48	Об. Кт=5690745,38
Сальдо конечное-370492,91

В соответствии с полученными результатами аудиторской проверки учета материалов в компании, было выражено следующее аудиторское мнение:

При учете операций поступления и выбытия материалов, были выявлены следующие ошибки:

- отсутствие нормативов материалов, подлежащих к списанию;

- списание материалов происходит в течение месяца одной проводкой;

- несвоевременное предоставление результатов инвентаризации в бухгалтерию предприятия.

В соответствии с чем, предлагается ряд рекомендаций по улучшению ведения бухгалтерского учета материалов компании:

1) Провести инвентаризацию имеющихся материалов в компании;

2) Описать порядок учета материалов и правильности их отражения в аналитическом и синтетическом учете;

3) разработать порядок движения документов и ускорить процесс их получения бухгалтерской службой с целью устранения задержек в получении первичной документации;

4) обеспечить своевременное отражение и учет операций по счету

Библиографический список

1. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307 – ФЗ (с изменениями от 02.10.2016) [Электронный ресурс]. – М., [2016]. – Режим доступа: ЭПС «Консультант Плюс».

2. Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятии: Практ. Пособие// Веселова Т.Н., Маренков Н.Л. - М.: «Фирма «Благовест»-2015.

3. "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" :Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) [Электронный ресурс].-Режим доступа: ЭПС «Консультант-Плюс».

4. "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Правило (стандарт) №19. «Особенности первой проверки аудируемого лица»: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) [Электронный ресурс].-[2016].- Режим доступа: ЭПС «Консультант-Плюс»

Код для цитирования: Скопировать