Плановая инвентаризация кассы проводится в случаях, установленных нормативными-правовыми актами, ее сроки и порядок проведения утверждаются заранее в учетной политике.
Обязательно проведения кассы в случаях:
- При передаче имущества в аренду, продаже
- Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
-При смене материально-ответственных лиц
- При установлении фактов хищения, злоупотреблений, порчи ценностей
- В случае стихийных бедствий, пожара, аварии и других чрезвычайных ситуаций
- При ликвидации организации перед составлением ликвидационного баланса
Внеплановая инвентаризация кассы проводится внезапно, неожиданно с целью проверки его добросовестности и компетентности.
Ревизии кассы осуществляется:
-для усиления системы внутреннего контроля на предприятии;
-выявления причины возникшей ошибки в учете;
-по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.
Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы.
В состав инвентаризационной комиссии включаются:
- Представители администрации организации;
- Работники бухгалтерской службы;
- Представители службы внутреннего аудита или сотрудники независимых аудиторских компаний;
- Сотрудники службы безопасности или другие специалисты компании (экономисты, менеджеры и др.).
Порядок проведение инвентаризации кассы
Непосредственно перед началом проведения инвентаризации все кассовые операции прекращаются, комиссии предоставляются последние приходные и расходные кассовые документы. Материально ответственные лица подтверждают, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, все выбывшие средства списаны в расход.
Далее проводится сама инвентаризация кассы, которая включает в себя полный подсчет имеющейся наличности в кассе. Пересчет денег производится под строгим наблюдением всех членов комиссии. Выявленную сумму денежных средств сравнивают с остатками по данным первичных документов и бухгалтерской программы, обязательно проверяются и показатели ККМ.
В то случае, если в организации осуществляются наличные расчеты с применением ККМ, инвентаризация кассы начинается с проверки фактического наличия в операционных кассах контрольно-кассовой техники, при этом должны быть в наличии документы, связанные с приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию каждой ККМ.
На практике возможны три варианта результата инвентаризации кассы: соответствие данных учета фактическому наличию денежных средств, выявлена недостача, обнаружен излишек денежных средств в кассе.
Для оформления результатов инвентаризации денежных средств в кассе, а также разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе могут оформляться «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ-15 и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» по форме ИНВ-16.
Результаты проведенной инвентаризации денежных средств в кассе оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.
Инвентаризация проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности. Организации осуществляют расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежными средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов. При этой форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счетов организации. Организация вправе открывать в банке расчетный, валютный и прочие (специальные) счета, которые предназначены для расчетов в российской и иностранной валютах.
1.Последовательность действий при проведении инвентаризации :
2.По договорам о банковском обслуживании устанавливается, какие договора имеет организация и в каких кредитных учреждениях. Сопоставляются условия договоров с данными синтетического учета. При этом следует удостоверить законность и действительную необходимость открытия учетных записей и применения той или иной формы расчетов.
3.Устанавливается полнота банковских выписок. Проверяют постраничную нумерацию и перенос остатка, который на конец дня в предыдущей выписке должен быть равен остатку на начало дня в следующей.
4.Затем комиссия по инвентаризации делает вывод о достоверности финансовых документов банка, проверяя все реквизиты. Если есть исправления, осуществляется встречная сверка. Сверять необходимо с записями в первом экземпляре, который находится в банке.
5.Инвентаризация безналичных денежных средств также предполагает проверку достоверности и подлинности расчетных документов, подколотых к выпискам. При необходимости проводится встречная сверка с кредитным учреждением или контрагентом по операции.
6.Одновременно с этим выявляется, правильно ли составлены корреспонденции и верно ли отражены записи в регистрах синтетического учета.
Далее производится сверка остатков сумм, числящихся на субсчетах к счету 51 (где финансы отражаются только в валюте Российской Федерации) по данным бухгалтерии предприятия, с конечным сальдо по выпискам банков. Сверяются сальдо в аналитическом и синтетическом учете со строкой 260 бухгалтерского баланса.
7.По результатам инвентаризации составляется акт формы ИНВ-17.
Список литературы
Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) - Режим доступа: информационно-правовая справочная система КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016 N 149-ФЗ) . [Электронный ресурс] - Режим доступа: информационно-правовая справочная система КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС.
Т.П Карпова . Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков: Учебное пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 302 Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков [Электронный ресурс] учебное пособие: – Режим доступа: http://znanium.com. – ISBN 978-5-8199-0191-5.
Мизиковский Е. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.А. Мизиковский, И.Е. Мизиковский. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 624 с. [Электронный ресурс] учебное пособие: – Режим доступа: http://znanium.com. – ISBN 978-5-8199-0191-5.