IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Актуальной проблемой развития любого предприятия в настоящее время является обеспечение сохранности, рациональное использование хозяйственных ресурсов[1]. Одна из главных целей любой организации – предотвращение непроизводственных расходов сырьевых, топливных и прочих материальных ценностей. Одним из важных средств контроля над сохранностью хозяйственных ресурсов является инвентаризация.Инвентаризация служит для проверки наличия, состояния и оценки имущества предприятия с помощью сопоставления данных бухгалтерского учета и фактических данных. Помимо имущества, инвентаризации подлежат финансовые обязательства организации [2, c.13].Сохранность имущества, предотвращение непроизводственных материальных расходов – важный аспект в ходе ведения хозяйственной деятельности ООО «Джи1Интертейнмент».

Текущими видами деятельности ООО «Джи1Интертейнмент» являются:

- организация азартных игр;

- деятельность гостиниц;

- деятельность ресторанов и кафе;

- осуществление иных связанных с этим законных видов деятельности.

Деятельность ООО «Джи1Интертейнмент» регламентируется законодательством Российской Федерации. Открытие Гостиничного комплекса с казино и начало операционной деятельности состоялось 8 октября 2015 г.«Джи1Интертейнмент» принимает участие в реализации принципиально новой для современной России модели комплекса развлечений, соответствующего лучшим мировым стандартам, которая должна стать точкой роста туристической отрасли региона.Согласно учетной политике, в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Джи1Интертейнмент» проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств во всех случаях, предусмотренных статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ (ред. от 23.05.2016г.) [3].В приказе по Учетной политике определено следующее:

- проводить ежеквартально на последнюю дату квартала инвентаризацию денежных средств в кассе; на основании отдельного приказа генерального директора – внеплановые инвентаризации кассы, а также инвентаризации в случаях передачи денежных средств от одного материально ответственного лица другому;

- проводить 2 раза в год инвентаризацию основных средств; на основании отдельного приказа генерального директора – внеплановые инвентаризации основных средств;

- проводить раз в год на 31 декабря инвентаризацию обязательств;

- состав комиссии утвердить генеральным директором на каждый отчетный период;

- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств регламентируется Методическими указаниями Минфина России по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [4].

На каждый вид имущества инвентаризационная комиссия формируется с учетом особенностей этого имущества. Например, при инвентаризации игровых автоматов обязательно присутствует специалист-метролог, имеющий компетентность в сфере проверки и регулировки точности игровых автоматов.Инвентаризация может проводиться как в целом по организации, так и по ее подразделениям, по видам имущества или обязательств [5, c.137].Стоит также учитывать тот факт, что ООО «Джи1Интертейнмент» работает круглосуточно, что усложняет проведение инвентаризации имущества и обязательств.

Каждый объект учета имеет свой порядок проведения инвентаризации.Проведение инвентаризации основных средств начинается с утверждения приказа руководителя о проведении инвентаризации, где указан объект инвентаризации, сроки проведения, состав комиссии. Состав комиссии при инвентаризации игорного оборудования, компьютерной техники обязательно включает инженера-специалиста, имеющего компетентность в данной области.При проведении процедуры инвентаризации ОС инвентаризационная комиссия осматривает объекты и отражает в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера, а также основные технические и другие показатели.

При инвентаризации недвижимости, например, зданий и сооружений, комиссия проверяет наличие документов, подтверждающие пребывание указанных объектов в собственности организации.Инвентаризация ТМЦ проводится на начало и конец каждого месяца с целью определения расхождений, которые относятся на себестоимость.К сожалению, на данный момент, на предприятии нет отлаженного учета товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Это связано со многими причинами. Например, с тем, что документы обрабатываются несвоевременно, списание ТМЦ отражается не оперативно, не работаю рецепты, по которым продукты бы списывались в определенных количествах. ТМЦ заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).При хранении производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов в различных отдельных помещениях у одного материально-ответственного лица инвентаризация проводится по местам хранения последовательно. После проведения инвентаризации ценностей вход в помещение не допускается и комиссия переходит для работы в следующее помещение.Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России от 24 апреля 2008г. №318-П (в ред. от 16.02.2015г.) [6].Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском учете.Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние материальных запасов.Согласно оборотным ведомостям по учету ТМЦ за первое полугодие обнаружено недостач на сумму 15 889 806 рублей. Анализ выявленных недостач и хищений начинается с оценки причин возникновения таковых. В таблице 1 анализируются причины возникновения недостач и хищений.

Таблица 1 Анализ недостач и хищений, выявленных в ООО «Джи1Интертейнмент» за первое полугодие 2016 года

Группы недостач	Выявлено недостач
	Количество случаев	Сумма, руб.	Уд.вес, %
Всего недостач	187	15 889 806	100
Причины возникновения недостач и хищений: - безответственное отношение материально ответственного лица к работе	143	11 589 062	72,9
- присвоение ТМЦ и денежных средств в личных целях	16	2 089 639	13,1
- злоупотребление служебным положением	3	777 381	4,9
- несвоевременная сдача выручки	2	189 630	1,2
- нарушение принципов подбора кадров на ответственные должности	19	1 025 569	6,5
- плохой учет и бухгалтерский контроль	3	203 025	1,3
- раздача денег в долг	1	15 500	0,1
Итого	187	15 889 806	100
Классификация материально ответственных лиц по возрасту: - до 20 лет	16	502 883	3,2
- до 25 лет	44	1 302 256	8,2
- до 30 лет	86	11 058 789	69,6
- свыше 30 лет	41	3 025 878	19
Итого	187	15 889 806	100
Выявлены недостачи во время: - плановых инвентаризаций	167	13 758 968	86,6
- передаче ТМЦ	17	2 127 364	13,3
- денежных ревизиях	1	158	0,001
- сверке расчетов	2	3316	0,099
Итого	187	15 889 806	100

Согласно проведенному анализу наибольший процент недостач приходится на материально ответственных лиц в возрасте до 30 лет – 69,6%. Основной причиной возникновения недостач и хищений является безответственное отношение материально ответственного лица к работе – 72,9%. При этом первые места занимают следующие обстоятельства обнаружения недостач: при плановых инвентаризациях – 86,6% и при передаче товарно-материальных ценностей – 13,3%. Таким образом, многочисленные случаи растрат происходят вследствие неправильного подбора и отсутствие контроля за работой молодых кадров.

Исходя из данных оборотных ведомостей, можно провести анализ, который покажет недостачи по основным группам ТМЦ. Анализ представлен в таблице 2.

Таблица 2 Анализ недостач по основным группам ТМЦ в местах хранения в ООО «Джи1Интертейнмент»

Показатель	I квартал 2016 г., руб.	Уд.вес, %	II квартал 2016 г., руб.	Уд вес, %
Еда	2 996 451	33,2	1 855 205	27,1
Напитки	4 036 549	44,7	3 858 621	56,2
Табак	578 025	6,4	161 092	2,3
Другое	1 414 277	15,7	989 586	14,4
Всего недостач ТМЦ	9 025 302	100	6 864 504	100

Согласно проведенного анализа можно сказать, что наибольший удельный вес недостач ТМЦ, как в I полугодие, так и во II, занимает недостача напитков. При этом, наблюдается рост недостач напитков во втором полугодии относительно общей суммы недостач во втором полугодии. Это связано с отсутствием отлаженного учета разлива напитков, бармены часто пренебрегают мерной тарой при разливе напитков, что влечет за собой потери.Для наглядности на рисунке 1 представлены диаграммы, показывающие долю недостач каждой группы ТМЦ в I и во II полугодиях.

Рисунок 1 – Недостачи групп ТМЦ в ООО «Джи1Интертейнмент» за первое полугодие 2016 года

Основная доля недостач ТМЦ падает на продукты, находящиеся на складах, в барах, в ресторанах.

После детального изучения результатов инвентаризации, можно провести анализ, который визуально даст понять, какие потери терпит предприятие в связи с отсутствием налаженного учета ТМЦ. Анализ представлен в таблице 3.

Таблица 3 Анализ технико-экономических показателей с учетом обнаруженных недостач в ходе проведения инвентаризации в ООО «Джи1 Интертейнмент»,втыс.руб.

Показатель	2016 год 1 п/г			Отклонение (+;-)
	С учетом недостач	Без учета недостач	Абсолютное		Относительное, %
Выручка	1 139 398	1 139 398	0		0
Расходы по обычным видам деятельности	592 745	576 855	(15 890)		(2,7)
Прибыль от продаж	167 062	182 952	15 890		5,9
Читая прибыль	249 206	265 096	15 890		6,4
Рентабельность продаж	14,7	16,1	1,4		9,5

По данным проведенного анализа можно сказать, что при появлении недостач растут расходы по обычным видам деятельности, предприятие вынуждено относить недостачи на себестоимость. Прибыль от продаж уменьшается на 5,9%. Чистая прибыль также уменьшается. Без учета недостач она бы составляла 265 096 тыс.руб., что на 6,4% выше, чем с учетом недостач. Если исключить недостачи, то рентабельность продаж возрастет на 9,5%.

Необходимо принять меры по созданию организованного учета ТМЦ, рекомендуется запустить работу технологических карт, ужесточить меры по ответственности материально ответственных лиц, наладить обработку документов. Все эти меры приведут к сокращению себестоимости продаж, что, в конечном итоге, повлияет на финансовый результат.

Благодаря жесткой кассовой дисциплине в ООО «Джи1Интертейнмент» редко возникают отклонения в виде излишков или недостач после проведения инвентаризации. В марте зафиксирована недостача в размере 158 рублей, был составлен акт, в котором кассир описал причину возникновения недостачи, а руководитель, в свою очередь, принял решение о возмещении недостачи с кассира. В мае появился излишек в размере 12 рублей, который был отнесен на внереализационные доходы ООО «Джи1Интертейнмент». В целях полного соответствия данных бухгалтерского учета с фактическим наличием денежных средств в кассе рекомендуется ужесточить требования к кассирам, подбирать внимательный и обученный персонал для работы с денежными средствами [7].

Инвентаризация обязательств в ООО «Джи1Интертейнмент» на данный момент не проводилась. Однако, ведутся постоянные сверки бухгалтером по работе с поставщиками, составляются акты сверки взаиморасчетов с контрагентами. Обычно акты сверок производятся по отдельному договору поставки или согласно счет-фактуры. Возможны проверки по всем коммерческим операциям за определенный период времени, интересующий организацию-контрагента.

В целом, все инвентаризации в ООО «Джи1Интертейнмент» проходят в установленный срок, выполняются своевременно, как правило, с участием главного бухгалтера. Помимо этого, бухгалтерия ООО «Джи1Интертейнмент» соблюдает сроки выведения результатов инвентаризации. Это непосредственно влияет на эффективность управления предприятием, помогает оперативно оценить ситуацию, принять необходимые меры. Результаты инвентаризации напрямую влияют на эффективность деятельности предприятия. Поэтому необходимо значительно повысить эффективность инвентаризационной работы за счет совершенствования методики проверки достоверности и качества самой процедуры инвентаризации.

Список использованных источников

1 Царева Н.А. Оценка потребностей и потенциала региональных субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере международного и межрегионального сотрудничества: на материалах социологического исследования проведенного в Приморском крае // Экономика и предпринимательство. — 2015. — №1 (54). — С. 981-987.

2 Бородина В.В. Инвентаризация в бухгалтерском учете: учебно-практическое пособие / В.В. Бородина. – М.: ОАО «Издательский Дом «Городец», 2014. – 320 с.

3 О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016 г.) [Электронный ресурс] /СПС «Консультант Плюс».– Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req= doc; base=LAW;n=198265/.

4 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 (в ред. от 08.11.2010г.) [Электронный ресурс] / СПС «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107970/.

5 Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля / А.В. Крюков. – М.: Альпина Паблишер, 2012. – 368 с.

6 Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: утв. Банком России от 24 апреля 2008г. № 318-П (в ред. от 16.02.2015г.) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi?req=doc;base=LAW;n=176559/.

7 Факторы устойчивого развития регионов России / Белых Т.В., Брачун Т.А., Забуга Е.В., Коваленко С.Г., Костыря А.В., Надуткина И.Э., Рабович А.В., Свиридов А.С., Степанова Э.В., Шестак О.И., Шовгеня С.А. Новосибирск, 2015. Книга 19.

Код для цитирования: Скопировать