IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – важная часть экономики.

Объектом обложения по НДФЛ служит реально полученный налогоплательщиком доход, это является важнейшим определяющим фактором налога.

В связи с тем, что плательщиками налога признаются фактически все трудоспособное население государства, его поступления без перераспределения могут зачисляться на любой уровень бюджета, как на поселковый, так и на федеральный.

А также, НДФЛ достаточно стабилен и устойчив, является доходным источником бюджетов.

Сейчас налог на доходы физических лиц не превосходит другие налоги в налоговой системе страны. Несмотря на увеличение его отчислений в общую сумму всех доходов, он занимает теперь третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль, все же его доля в доходах консолидированного бюджета около 20 процентов - явно недостаточна.

Расчет налога на доходы физических лиц сопровождается отражением соответствующих проводок в бухгалтерском учете. ОАО «РЖД Калачинской дистанции пути» использует рабочий план счетов, утвержденный приказом Минфина России.

Для учета налога на доходы физических лиц в соответствии с рабочим планом счетов ОАО «РЖД Калачинской ДП» использует 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 «расчеты по НДФЛ». По кредиту счета 68.02 отражается начисление налога на доходы физических лиц для уплаты его в бюджет, по дебету счета – его перечисление в бюджет.

На примере ОАО «РЖД Калачинской ДП» произведем расчет налога на доходы физических лиц с заработной платы одного из сотрудников организации.

При расчете налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников бухгалтером ОАО «РЖД Калачинской ДП» будут произведены следующие записи:

1. Начислена заработная плата сотруднику:

Дебет 20 – Кредит 70

1. Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы сотрудника:

Дебет 70 – Кредит 68.02

1. Выплачена заработная плата работнику:

Дебет 70 – Кредит 51

1. Сумма налога, подлежащая уплате, перечислена в бюджет:

Дебет 68.02 - Кредит 51

Рассмотрим расчет налога на доходы физических лиц на примере ОАО «РЖД Калачинской ДП».

Сотруднику ОАО «РЖД Калачинской ДП» Пронину В.В. в декабре 2015 года начислена заработная плата в размере 29784,86 руб., с которой будет удержан налог на доходы физических лиц. Ему был предоставлен вычет в размере 1344,51 руб. Налогом облагается зарплата за минусом вычетов, то есть 29784,86-1344,51=28440,35 руб. Премирование и иные виды выплат в декабре данному сотруднику не начислялись. Соответственно, к заработной плате Пронина В.В. применима ставка налога на доходы физических лиц - 13%.

Рассчитаем сумму исчисленного налога:

Сумма исчисленного налога будет равна сумме налога к уплате. Значит, сумма налога на доходы физических лиц, которая будет уплачена в бюджет равна 3697 руб., а сумма выплаченной зарплаты – 26087,86 рублей.

Перечень проводок, которые отражают процесс учета налога на доходы физических лиц, представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Хозяйственные операции по исчислению налога на доходы физических лиц в ОАО «РЖД Калачинской ДП» за 2015г.

Проводка	Хозяйственная операция	Сумма, руб.
Дт 20 Кт 70	Начислена зарплата за декабрь	29784,86
Дт 70 Кт 68.02	Удержан НДФЛ с зарплаты	3697
Дт 70 Кт 51	Выплачена зарплата сотруднику	26087,86
Дт 68.02 Кт 51	Перечислен НДФЛ в бюджет	3697

На основании оборотно-сальдовой ведомости счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» за 2015 год, в котором отражены обороты по счетам, составим «самолет» по счету 68.02 – «НДФЛ», за период с 01.01.15г. по 31.12.15г. и представим его в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ счета 68.02 «НДФЛ» в ОАО «РЖД Калачинской ДП» за 2015 г.

Дебет Счет 68.02 «Расчеты по налогам и сборам - НДФЛ» Кредит
			Сальдо на 01.01.2015 – 46956205,00
Проводка	Сумма	Проводка		Сумма
Дт 68.02 Кт 51- НДФЛ перечислен в бюджет	614930990,00	Дт 68.02 Кт 70 – удержан НДФЛ с зарплаты работника		617442809,00
Оборот по ДТ за 2015г = 614930990,00			Оборот по КТ за 2015г = 617442809,00
			Сальдо на 31.12.2015 = Сн + ОбКт-ОбДт = 49468024,00

Проанализировав данные таблицы 2, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в ОАО «РЖД Калачинской ДП» в отношении налога на доходы физических лиц ведется без нарушений, каждая проводка отражает хозяйственную операцию Общества с верными суммами. Исчисление налоговой базы по налогу происходит без ошибок, что говорит о высокой профессиональности сотрудников.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бондина Н.Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие /Бондина Н.Н., 2015 [электронный ресурс] – М.: НИЦ ИНФРА-М., [2015] – Режим доступа: http://znanium.com/

2. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А. З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, 2015. – 240 с. – Режим доступа: http://znanium.com/

3. Значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов РФ и основные направления совершенствования с 2015 года [электронный ресурс] – М., [2015] – Режим доступа: www.scienceforum.ru/2015/960/12546

4. Лыскова Н.А. Роль и значение налога на доходы физических лиц в формировании консолидированного бюджета субъекта РФ/ Лыскова Н.А.//Журнал ВАК. – 2015

5. Малис Н. И. Теория и практика налогообложения [Электронный ресурс]: учебник / Н.И. Малис, И. В. Горский, С.А. Анисимов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 432 с. – Режим доступа: http://znanium.com/

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. От 03.07.2016) [электронный ресурс] – М., [2016] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/

7. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России [электронный ресурс] – М., [2013] – Режим доступа: http://znanium.com/

Код для цитирования: Скопировать