Рассмотрим изменения в развитии зернового производства за последние пять лет на примере ООО им. Калинина Серафимовичского района Волгоградской области. Для этого проанализируем объём производства зерна в зависимости от его составляющих. Наиболее приемлемым является индексный метод анализа, который позволяет определить абсолютные и относительные показатели изменения валового сбора зерна, размера и структуры посевов, уровня урожайности и зависимость между ними.
Данные таблицы 1 и последующие расчёты показали, что размер посевных площадей в 2015 году по озимым культурам увеличился на 3,7%, а по яровым он сократился на 73,3%. За счет этого общие размеры посевов зерновых культур сократились на 9,28%, что привело к сокращению объёма произведённого зерна на 6063,08 ц.
В 2015 году урожайность по озимым культурам увеличилась на 34,6%, а по яровым она снизилась на 57,9%. В целом по зерновым культурам уровень урожайности возрос на 20,75%, что позволило дополнительно получить 2292,44 ц. Однако резкое снижение урожайности по яровым культурам
Таблица 1 – Зависимость валового сбора от изменений урожайности, размера и структуры посевных площадей
в 2015 году по сравнению с 2011 годом
Зерновые культуры |
Посевные площади, га |
Урожайность, ц/га |
Валовой сбор, ц |
Структура посевов, % |
Отчётная площадь в базисной структуре, га |
Условный валовой сбор, ц |
Изменение валового сбора, ц |
|||||||
2011г. |
2015г. |
2011г. |
2015г. |
2011г. |
2015г. |
2011г. |
2015г. |
2011г. |
2015г. |
Всего (+, -) |
в т.ч. за счет изменения |
|||
размера посевов |
урожайности |
|||||||||||||
П0 |
П1 |
У0 |
У1 |
У0П0 |
У1П1 |
С0 |
С1 |
П10 |
У0 П10 |
У1 П10 |
У1П1 - У0П0 |
У0 П10 - У0П0 |
У1 П10 – У0 П10 |
|
Озимые |
3050 |
3162 |
182 |
24,5 |
55527 |
77624 |
83,2 |
95,1 |
2767,2 |
50363,0 |
67796,4 |
22097 |
-5164 |
17433,4 |
Яровые |
615 |
164 |
15,9 |
6,7 |
9784 |
1097 |
16,8 |
4,9 |
558,8 |
8884,9 |
3743,96 |
-8687 |
-899,08 |
-5140,96 |
Итого |
3665 |
3326 |
17,8 |
23,7 |
65311 |
78721 |
100 |
100 |
3326,0 |
59247,9 |
71540,36 |
13410 |
-6063,08 |
12292,44 |
Индивидуальные индексы: посевных площадей , урожайности
озимые культуры: , ;
яровые культуры , .
Индивидуальные индексы валового сбора:
озимые культуры: ; яровые культуры ,
Общие индексы: валового сбора Iуп = ∑ У1П1 / ∑ У0П0 * 100 = 7872/65311 * 100=120,5%
урожайности Iу = ∑ У1П10/ ∑ У0П10 * 100 = 71540,36/59247,92 * 100=120,75%
Размера посевных площадей Iп = ∑ У0П10/ ∑ У0П0 * 100 = 59247,92/65311,0 * 100=90,72%
Структуры посевов Iстр = ∑ У1П1 / ∑ У1П10 * 100 = 78721/71540,36 * 100=110,04%
Общий индекс средней урожайности I= (∑ У1П1 / ∑ П1 )( ∑ У0П0 /∑ П0 ) = %
привело к недобору зерна в 5740,96 ц. Улучшение сочетания зерновых культур позволило без дополнительных затрат получить прибавку валового сбора зерна на 7180,64 ц, в т.ч. по озимым культурам на 9827,6 ц.
Резкое изменение урожайности по озимым и яровым культурам в противоположном направлении привело к общему росту средней урожайности зерновых в целом на 33,15%. Правильность расчётов подтверждается взаимосвязью:
Iуп=Iу*Iп*Iстр; 1,205=1,2075*0,9072*1,1004=1,205.
Объём производства зерна является одним из важнейших факторов себестоимости единицы продукции.
В показателе себестоимости отражаются все положительные и отрицательные стороны хозяйствования. Увеличение объёма производства, при прочих равных условиях, оказывает влияние на снижение уровня себестоимости и улучшение финансового состояния хозяйства.
Однако инфляционные процессы, рост цен на топливо и энергоносители, рост заработной платы, кредитная и налоговая системы привели к росту себестоимости единицы продукции (таблица 2).
Таблица 2 – Влияние на себестоимость 1 ц зерновых культур затрат и урожайности
за 2014 и 2015 гг.
Культуры |
Затраты на 1 га, р. |
Урожайность, ц/га |
Себестоимость 1 ц, р. |
Отклонение себестоимости, р. |
|||||||||
2014 г. q0z0 |
2015 г. q1z1 |
2014 г. q0 |
2015 г. q1 |
2014 г. z0 |
2015 г. z1 |
при плановых затратах и фактической урожайности z0 |
всего |
в т.ч. |
|||||
затрат |
урожайности |
||||||||||||
Озимые зерновые |
7624 |
10275 |
25,6 |
24,5 |
297,8 |
419,4 |
311,2 |
121,6 |
135,0 |
-13,4 |
|||
Яровые зерновые |
2554 |
4595 |
5,9 |
6,7 |
432,8 |
685,8 |
381,2 |
253,0 |
201,4 |
51,6 |
|||
Всего зерновые |
6516 |
10011 |
21,4 |
23,7 |
304,5 |
422,4 |
274,9 |
117,9 |
88,3 |
29,6 |
На основании данных таблицы 2 рассчитываются общие индексы затрат на производство, себестоимости и количества продукции.
Озимые зерновые:
Яровые зерновые:
Всего зерновых:
Изменение общих затрат в расчёте на 1 га по озимым зерновым
10275-7624=2651 р.;
по яровым зерновым 4595-2554=2041 р.;
всего по зерновым 10011-6516=3495 р.
Общий индекс себестоимости:
озимые зерновые:
яровые зерновые:
всего зерновых:
Изменение затрат за счёт себестоимости:
озимые культуры 10275-7296=2979 р.;
яровые культуры 4595-2900=1695 р.;
всего зерновых 10011-7217=2794 р.
Общие индексы количества продукции:
озимые зерновые:
яровые зерновые:
всего зерновых:
Изменение затрат за счёт количества продукции:
озимые культуры 7296-7624=-328 р.;
яровые культуры 2900-2554=346 р.;
всего зерновых 7217-6516=701 р.
Проверим правильность расчётов: Izq=Iz*Iq
по озимым культурам Izq=1,4083*0,957=1,348;
по яровым культурам Izq=1,5846*1,1355=1,7991;
в целом по зерновым Izq=1,3872*1,1076=1,5363.
:
по озимым культурам ∆zq=2979-328=2651 р.;
по яровым культурам ∆zq=1695+346=2041 р.;
в целом по зерновым ∆zq=2794+701=3495 р.
Общий индекс средней себестоимости в целом по зерновым культурам:
По данным таблицы 2 и последующих расчётах следует, что в 2015 году общие затраты в среднем в расчёте на 1 га на производство озимых культур увеличились на 34,77%, яровых – на 79,91%, а всего по зерновым культурам в целом – на 53,63%.
На указанные показатели оказали влияние изменения уровня себестоимости единицы продукции и количество произведённой продукции с 1 га посева.
Уровень себестоимости в 2015 году по озимым культурам вырос на 40,83%, по яровым – на 58,46%, а в целом по зерновым культурам рост себестоимости составляет 38,72%.
В связи с ростом себестоимости 1 ц зерна перерасход средств в расчёте на 1 га посева по озимым культурам составил 2979 р., по яровым культурам – 1695 р.
Таблица 3 – Изменение затрат средств на производство зерновых культур в 2015 году по сравнению с 2014 годом
Виды зерновых культур |
Валовой сбор зерна, ц |
Себестоимость 1 ц зерна, р. |
Затраты на производство продукции, тыс. р. |
Изменение затрат, тыс. р. |
Индивидуальные индексы, % |
|||||||||
всего (+, -) |
в т.ч. за счет изменения |
|||||||||||||
2014 г. |
2015 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2014 г. |
2015 г. |
условные |
себестоимости |
объёма продукции |
себестоимости |
объёма зерна |
Затрат средств |
|||
q0 |
q1 |
z0 |
z1 |
z0 q0 |
z1 q1 |
z0 q1 |
z1 q1- z0 q0 |
z1 q1- z0 q1 |
z0 q1- z0 q0 |
|||||
Озимые зерновые |
62350 |
77624 |
297,8 |
419,4 |
18568 |
32555 |
23116 |
13987 |
9439 |
4548 |
140,8 |
124,5 |
173,4 |
|
Яровые зерновые |
3823 |
1097 |
432,8 |
885,8 |
1655 |
752 |
475 |
-903 |
277 |
-1180 |
153,5 |
28,7 |
42,4 |
|
Всего |
66173 |
78721 |
304,5 |
422,4 |
20223 |
33307 |
33307 |
13084 |
9716 |
3368 |
- |
- |
- |
Общие индексы:
затрат средств Јzq = ∑ (z1 q1) / ∑(z0 q0) * 100= 33307/20223 * 100= 164,7%
себестоимости зерна Јz = ∑ (z1 q1) / ∑(z0 q1) * 100= 33307/23591 * 100= 141,2%
физического объема Јq = ∑ (z0 q1) / ∑(z0 q0) * 100= 23591/20223 * 100= 116,7%
средней себестоимости
структуры затрат Јстр = Јz = 1,3871,412 = 0,982 *100=98,2%
В результате снижения урожайности в 2015 году по озимым культурам на 4,3% сокращение затрат в расчёте на 1 га посевов составляет 328 р., по яровым культурам рост урожайности на 13,55% привёл к росту затрат на 346 р. В целом по зерновым культурам урожайность выросла на 10,76%, а затраты соответственно увеличились на 701 р.
Правильность произведённых расчётов проверяется взаимосвязью индексов и приростов затрат средств за счёт анализируемых факторов.
Все перечисленные показатели оказывают влияние на величину общих затрат средств на производство зерна, изменение которых представлено в таблице 3 и последующих расчётах.
Сопоставляя два рядом расположенных года можно отметить, что себестоимость 1ц озимых культур в 2015 году увеличилась на 40,8%, яровых – на 53,5%, а в целом по всем зерновым культурам рост составил 41,2%, что привело к перерасходу средств в 2015 году в сумме 9716 тыс. р., в том числе по озимым культурам он составляет9439 тыс. р., по яровым – 277 тыс. р.
Объём зерна по озимым культурам увеличился на 24,5%, а по озимым – сократился на 71,3%. В целом по зерновым культурам объём зерна увеличился на 16,7%, что привело к оправданному перерасходу средств на сумму 3368 тыс. р., в том числе по озимым культурам на 4548 тыс. р. По яровым культурам сокращение производства зерна привело к «экономии» затрат на 1180 тыс. р. Общие затраты средств в 2015 году на производстве зерна возросли на 64,7%, т.е. на 13084 тыс. р., в том числе по озимым культурам на 13987 тыс. р. (73,4%).
Средний уровень себестоимости 1 ц зерна в 2015 году возрос на 38,7% или на 117,9 р. Расчёт общего индекса структуры затрат средств показал, что в 2015 году в общей сумме затрат увеличилась доля относительно дешёвых видов затрат, что в конечном итоге несколько сдержало ещё больший рост уровня себестоимости.
Общая сумма затрат на производство продукции может изменяться из-за объёма производства, его структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.
При изменении объёма производства продукции возрастает только сумма переменных затрат, постоянные затраты остаются неизменными. В 2015 году общая сумма постоянных затрат составила при производстве зерновых культур 11991 тыс. рублей. Эта величина является постоянной для всех объёмов производства зерна в 2015 году.