IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

В соответствии с в соответствии со ст. 226 НК РФ, все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, обязаны представлять по итогам отчетного года отчетность по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц). 6-НДФЛ представляет собой отчет, который характеризует выполнение обязанностей ИП или организацией как налоговыми агентами, которые начисляют и удерживают налог с выплат физическим лицам.

С 2017 года налоговые агенты по НДФЛ должны будут представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ¹. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ. Данный Расчет содержит два раздела:

• обобщенные показатели (количество физических лиц получателей дохода, ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога и пр.);

• информация о размере полученных физическими лицами доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП.

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ введена для налоговых агентов с 2016 года. Она представляет из себя отдельный документ - расчет сумм НДФЛ. В расчете обобщается информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента. То есть расчет не персонифицированный. В расчет требуется включать, в частности, данные о суммах начисленных и выплаченных доходах, налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Форму расчета утвердила ФНС России.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Рисунок 1 - Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

С 2016 года расчет_i по форме 6-НДФЛ будет представляться_i налоговым агентом за квартал_i, полугодие и девять месяцев в срок не позднее_i 30 апреля, 31 июля_i, 31 октября, а за год - не позднее_i 1 апреля следующего года.

Датой представления_i формы 6-НДФЛ является_i день, когда:

• подали расчет_i в инспекцию, если отчет сдает представитель_i организации или предприниматель_i;

• отправили по почте_i с описью вложения;

• оператор зафиксировал отправление_i отчета по ТКС в подтверждении_i.

Сроки представления_i 6-НДФЛ в таблице 1.

Таблица 1 - Сроки сдачи_i в ИФНС формы 6-НДФЛ

Период	Срок
За I кварталi	Не позднее 30 апреляi отчетного года
За полугодиеi	Не позднее 31 июляi отчетного года
За 9 месяцевi	Не позднее 31 октябряi отчетного года
За годi	Не позднее 1 апреляi года, следующего за отчетным

Налогового_i агента могут оштрафовать_i, если он:

• не сдал расчет_i по форме 6-НДФЛ,

• сдал расчет_i с опозданием,

• привел_i в форме 6-НДФЛ недостоверные_i сведения.

В первых_i двух случаях размер штрафа составит_i 1000 руб. за каждый полный или неполный_i месяц со дня, установленного для подачи_i расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организация_i, оштрафуют должностных лиц_i организации.

Штраф за каждый_i расчет с недостоверными сведениями_i – 500 руб. Но его можно избежать_i, если налоговый агент успел обнаружить_i ошибку и подать_i уточненный расчет до того, как ошибку нашли_i инспекторы. Об этом сказано_i в статье 126.1 Налогового_i кодекса РФ.

Помимо_i налоговых штрафов, должностным лицам организации_i может быть назначен_i административный штраф в размере_i от 100 до 1000 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)², за:

1) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде;

2) Нарушение должностным лицом государственного органа, органа местного самоуправления, организации либо дипломатического представительства или консульского учреждения либо нотариусом предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков представления (сообщения) сведений в налоговые органы, связанных с учетом организаций и физических лиц, либо представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Если налоговики_i не получат расчет в течение 10 дней_i по истечении установленного_i срока для его представления, то они будут_i вправе приостановить_i операции налогового агента по счетам в банке_i и переводы электронных денежных_i средств.

С 2016 г. как для квартальных_i расчетов, так и для отчетности_i по итогам налогового_i периода, будет действовать следующий порядок_i представления:

• «электронная_i» отчетность должна будет предоставляться_i по телекоммуникационным каналам_i связи³;

• при численности_i физических лиц, получивших доходы_i в налоговом периоде_i, до 25 человек налоговые агенты вправе представлять_i отчетность «на бумаге»⁴.

Таким образом, выделим основные нововведения по НДФЛ с 2016 года:

1. С 1 января 2016 года отчетные периоды по НДФЛ составят квартал, полугодие и 9 месяцев. У налоговых агентов с 2016 года появится новая обязанность — представить расчет о выплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ.

2. С 2016 года вся отчетность по НДФЛ, и квартальная и годовая, будет представляться в электронном виде. Исключение — организации, у которых численность сотрудников в налоговом периоде составляет менее 25 человек. 3. Вводятся новые штрафы по НДФЛ: 1000 рублей — за непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ; 500 рублей — за представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

4. Разрешены споры по дате получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, по подотчетным суммам.

5. Решен вопрос, когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ.

Список литературы

1. Бюджетный_i кодекс Российской Федерации: Федеральный_i закон, 31 июля 1998 г., № 145_i - ФЗ // [электронный ресурс] // Консультант_i Плюс

2. Налоговый_i Кодекс Российской Федерации, часть_i первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ_i [электронный ресурс] // Консультант_i Плюс

3. Налоговый_i Кодекс Российской Федерации_i, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант_i Плюс

4. Ветрова_i В. Л. Налог на доходы_i физических лиц: Комментарий_i к главе 23 НК РФ / В. Л. Ветрова_i. - М. : Вершина_i, 2016. - 335 с.

5. Виговский_i Е. В. Реформирование налогового_i законодательства. Налог на доходы физических_i лиц / Е. В. Виговский // Финансы_i и статистика. 2016. - № 3. - С. 34-38.

6. Каширина_i М. В. НДФЛ в вопросах_i и ответах / М. В. Каширина_i. - М. : Статус-Кво_i. - 2016. - 232 с.

1^ Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578)

2^ Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ)

3^ Носители (диски CD, DVD, устройства flash-памяти) исключаются

4^ Остальные налоговые агенты должны будут сдать отчетность в электронном виде

Код для цитирования: Скопировать