IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения. [1]
Специальные налоговые режимы применяются для создания более благоприятных экономических условий в той или иной сфере экономической активности граждан.
В данной статье рассматриваются и анализируются основные преимущества и недостатки системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – единого сельскохозяйственного налога.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщиками в данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. [2]
Единый сельскохозяйственный налог применяется для стимулирования деятельности сельскохозяйственных производителей и повышения их эффективности.
К основным преимуществам применения единого сельскохозяйственного налога можно отнести:
1) Возможность как добровольного перехода на данный специальный режим налогообложения, так и добровольного ухода с него;
2) Максимальная стандартная ставка на «Доходы минус расходы» всего лишь 6%, что позволит сельскохозяйственным производителям существенно снизить свою налоговую нагрузку;
3) Минимальная налоговая отчётность, так как декларация подаётся только один раз в год, а индивидуальные предприниматели дополнительно ведут только Книгу учёта доходов и расходов;
4) Более оптимальные, в отличие от общего режима налогообложения, сроки уплаты налога, так как уплата авансового платежа производится по итогам полугодия, а окончательный расчёт происходит по итогам года. Для сельскохозяйственных производителей данные сроки уплаты налога являются более приемлемыми, так как в сельском хозяйстве, которому присуща сезонность производства, имеет место сезонность и в получении доходов.
К основным недостаткам применения единого сельскохозяйственного налога можно отнести:
1) Соблюдение чётких критериев по производству и реализации сельскохозяйственной продукции, а в особенности доли доходов от сельскохозяйственной деятельности, которая должна быть равна как минимум 70% от всех доходов;
2) Необходимо чётко соблюдать ограничения по статьям расходов, перечень которых меньше, чем при общей системе налогообложения и установлен в Налоговом кодексе РФ;
3) Отсутствие права предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость, что увеличивает затраты сельскохозяйственных производителей. [3]
Таким образом, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) как и иные специальные режимы налогообложения имеет ряд преимуществ и недостатков, однако, выбор использования данного налогового режима всегда остаётся за сельскохозяйственными товаропроизводителями.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ https://www.nalog.ru.
3. Тарасова В.Ф. «Налоги и налогообложение»: учебник/ В.Ф,Тарасова, М.В. Владыка, Т.В.Сапрыкина, Л.Н.Семыкина; под общей ред. В.Ф.Тарасововй - 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2016 - 496 с.- (Бакалавриат)