IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2017

Последние годы характеризуются значительным ростом доход­ной части бюджетов РФ, что было обусловлено значитель­ным ростом цен на углеводородное сырье на мировых рын­ках. Поступления в бюджетную систему, связанные с реализацией данного сырья, пока являются одним из основных источников фор­мирования доходной части бюджета РФ. Рост бюджетных доходов позволил обеспечить существенное улучшение макроэкономичес­ких показателей развития России, повышение качества жизни насе­ления и сформировать финансовый резерв государства - Стаби­лизационный фонд РФ.

Вместе с тем очевидно, что зависимость экономики от внешне­экономической конъюнктуры не обеспечивает стратегических интересов развития России и делает уязвимой ее финансовую сис­тему. Поэтому диверсификация экономики, в том числе с помощью инструментов бюджетно-налоговой политики, и как следствие - перераспределение отраслевой структуры формирования бюджет­ных доходов должны обеспечить снижение рисков функциониро­вания государственной финансовой системы в случае значитель­ного снижения мировых цен на энергоносители.¹

Основные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и эко­номической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки, были осуществлены в 2001-2005гг. Реформирование налоговой системы осуществлялось в тес­ной увязке с проведением бюджетной реформы и существенными изменениями в системе межбюджетных отношений. К 2007г. Мин­фином России в основном было завершено формирование основ российской налоговой системы. Система налогов и сборов Российской Федерации представ­лена в табл. 3.1. Как видно из приведенной таблицы, налоговая система РФ насчитывает вполне ограниченный перечень налогов и сборов, действующий на всей территории РФ и позволяющий в полной мере осуществлять их эффективное администрирование.

Таблица 1.1. СистеманалоговисборовРоссийскойФедерации¹

Федеральные	Налог на добавленную стоимость
налоги	Акцизы
	Налог на доходы физических лиц
	Единый социальный налог
	Налог на прибыль организаций
	Налог на добычу полезных ископаемых
	Государственная пошлина
	Водный налог
	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Региональные	Налог на имущество организаций
налоги	Транспортный налог
	Налог на игорный бизнес
Местные	Земельный налог
налоги	Налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводи­телей
режимы	Упрощенная система налогообложения
	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
	Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе про­дукции

Основы налоговой системы РФ, действующие в настоящее время, были сформированы во многом с учетом лучшей мировой прак­тики в области налоговой политики. Ставки практически всех нало­гов в России в настоящее время представляются довольно разум­ными. Вместе с тем очевидно, что налоговая система должна будет совершенствоваться как с позиций упрощения процедуры уплаты налогов со стороны налогоплательщиков, так и с позиций повы­шения эффективности функционирования всей системы налого­вого администрирования.

Дальнейшие направления реформирования налоговой системы определяются налоговой политикой Российской Федерации. Так, в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 23.06.2008 говорилось о том, что налоговая политика в средне­срочной перспективе, обеспечивая необходимый для выполнения обязательств объем бюджетных доходов, должна создавать благо­приятные условия для модернизации экономики, осуществления инвестиций в создание новых производств и повышение произ­водительности труда. Одновременно следует создавать стимулы для инвестиций граждан и организаций в образование, здравоох­ранение, улучшение жилищных условий и добровольное пенси­онное страхование.

При этом масштабных мер в области налоговой политики в сред­несрочной перспективе не предусматривается. Вместе с тем прове­дение социально-экономических преобразований, интеграция Рос­сии в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. В среднесрочной перспективе Мин­фин России ставит следующие цели налоговой политики:

- отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;

- повышение эффективности и нейтральности налоговой сис­темы.

По данным Федерального казначейства, доходы расширенного бюджета в январе-июле 2016 года составили 14933 млрд. рублей или 32,9% ВВП по сравнению с 34,7 % ВВП в предыдущем году.

Расходы расширенного бюджета составили 15784 млрд рублей или 34,7% ВВП по сравнению с 36,5% ВВП в предыдущем году. Таким образом, кассовый дефицит расширенного бюджета составил в январе-июле 2016 года 851 млрд рублей или 1,9% ВВП по сравнению с 1,8% ВВП в январе-июле 2015 года.

Доходы консолидированного бюджета за январь-июль 2016 года составили 11656 млрд рублей или 25,7% ВВП по сравнению с 28,0% ВВП в предыдущем году.

По предварительным данным, доходы федерального бюджета в январе-августе 2016 года оказались на 2,2 п.п. ВВП ниже поступлений в январе-августе 2015 года, опустившись до уровня в 15,5% ВВП.

В номинальном выражении доходы федерального бюджета за восемь месяцев текущего года составили 8143 млрд руб., что существенно - на 9% - ниже поступлений января-августа 2015 года.

Исполнение федерального бюджета по доходам за январь-август 2016 года составило 59,6% от суммы, предусмотренной в Законе о федеральном бюджете на 2016 год.

Рис. 1.1. Исполнение федерального бюджета по доходам в 2016 году¹

Нефтегазовые доходы в январе-августе 2016 года упали на 26% по сравнению с уровнем аналогичного периода прошлого года и составили 2994 млрд руб. (снижение на 2,3 п.п. ВВП до уровня в 5,7% ВВП). Падение нефтегазовых доходов является отражением динамики мировых цен на нефть, которое лишь отчасти компенсировалось ослаблением рубля.

В результате, доля нефтегазовых поступлений в январе-августе 2016 года сократилась до 36,8% от всех доходов федерального бюджета. В аналогичном периоде 2015 года данный показатель находился на уровне 45,0%.

Рис. 1.2. Поступление нефтегазовых доходов в бюджет¹

Ненефтегазовые доходы в январе-августе 2016 года составили 5149 млрд руб., что на 5% выше уровня января-августа 2015 года. В долях ВВП ненефтегазовые доходы выросли по сравнению с аналогичным периодом 2015 года на 0,1 п.п. ВВП до уровня 9,8% ВВП.

Исполнение бюджета по ненефтегазовым доходам происходит в соответствии с сезонностью этого вида доходов - в январе имел место традиционный «пик» поступлений, в феврале и мае - ожидаемые «провалы», а в марте и июне - компенсация этих «провалов».

По уточненным данным, доходы федерального бюджета в январе-июле 2016 года составили 15,3% ВВП, что на 2,5 п.п. ВВП ниже поступлений в январе-июле 2015 года.

Снижение поступлений произошло за счет нефтегазовых доходов, которые упали до 5,6% ВВП (на 2,4 п.п. ВВП). Сокращение нефтегазовых поступлений объясняется сильным падением мировых цен на нефть.

Рис. 1.3. Поступление ненефтегазовых доходов в бюджет¹

Ненефтегазовые доходы в январе-июле 2016 года сократились по сравнению с январем-июлем 2015 года на 0,1 п.п. ВВП до уровня 9,7% ВВП.

В номинальном выражении доходы федерального бюджета в январе-июле 2016 года составили 6970 млрд руб., что на 11% ниже поступлений января-июля 2015 года. Нефтегазовые доходы упали на 27% до 2554 млрд руб. Ненефтегазовые доходы составили 4417 млрд руб., что на 3% выше уровня января-июля 2015 года.

Поступления в федеральный бюджет в январе-июле 2016 года составили 50,7% от суммы, предусмотренной в Законе о федеральном бюджете на 2016 год. Объемы нефтегазовых и ненефтегазовых поступлений составили соответственно 42,2% и 57,4% от сумм, определенных бюджетным планом на 2016 год.

Таблица 1.2 Доходы федерального бюджета в январе-июле 2016 года²

	Янв.-июл. 2015	Янв.-июл. 2016	Июл. 2015	Июл. 2016
Млрд. руб.
Доходы, всего	7796	6970	1175	1102
Налог на прибыль	315	294	47	53
НДС	2474	2618	385	384
НДПИ	1921	1539	286	270
Экспортные пошлины	1628	1063	249	184
Импортные пошлины	314	314	50	48
Прочие	1146	1143	158	162
% ВВП
Доходы, всего	17,7	15,3	17,2	15,5
Налог на прибыль	0,7	0,6	0,7	0,8
НДС	5,6	5,7	5,6	5,4
НДПИ	4,4	3,4	4,2	3,8
Экспортные пошлины	3,7	2,3	3,6	2,6
Импортные пошлины	0,7	0,7	0,7	0,7
Прочие	2,6	2,5	2,3	2,3

Проведенный факторный анализ показывает, что изменение доходов федерального бюджета в январе-июле 2016 года по сравнению с аналогичным периодом 2015 года происходило под влиянием следующих факторов (см. таблицу 3.3).

Таблица 1.3 Факторы изменения доходов федерального бюджета в январе-июле 2016 года, в п.п. ВВП²

Факторы роста доходов		Факторы снижения доходов
Ослабление рубля	+2,8	Снижение цены на нефть	-3,7
Налоговый маневр (рост ставок по НДПИ)	+0,4	Снижение внутреннего спроса	-0,6
Изменение объемов экспорта углеводородов	+0,1	Структурные сдвиги в ВВП	-0,5
		Снижение объемов импорта	-0,2
		Снижение доходов от использования государственного имущества	-0,2
		Прочие факторы	-0,2
		Снижение объема безвозмездных поступлений	-0,1

В Великобритании бюджетная система включает в себя два основных звена: государственный бюджет и местные бюджеты. Единый сводный бюджет отсутствует. Бюджеты местных органов власти формально обособлены. Ведущим звеном бюджетной системы Великобритании является государственный бюджет, через который перераспределяется около половины национального дохода государства.

Государственный бюджет Великобритании можно кратко определить как финансовый план, содержащий «экономические прогнозы и предполагаемые изменения в налогообложении на предстоящий период». Он состоит из двух частей:

– консолидированный фонд;

– национальный фонд займов.

Основная часть ресурсов государственного бюджета проходит по консолидированному фонду, который представляет собой счет текущих поступлений средств и их расходования. Национальный фонд займов – бюджет капиталовложений. Превышение доходов над расходами консолидированного фонда зачисляется в доходную часть национального фонда займов. Если же в консолидированном фонде имеется дефицит, то он покрывается ссудой из национального фонда займов, на эту сумму правительство увеличивает государственный долг.

Консолидированный фонд – специальный счет Министерства финансов Великобритании в Банке Англии. Средства с данного счета могут выделяться только с разрешения парламента и под контролем специального должностного лица палаты общин – контролера и генерального аудитора, или, как его еще называют, – генерального контролера и ревизора. Любое перечисление средств из указанного фонда без разрешения парламента рассматривается как незаконное, а выделенные средства подлежат возврату. Основными доходами консолидированного фонда являются налоги, на которые приходится порядка 95% этой части бюджета. Расходы консолидированного фонда включают в себя две основные группы: расходы, ежегодно утверждаемые парламентом; расходы из так называемого фонда для постоянного обслуживания, не рассматриваемые в парламенте. В утверждаемые расходы входят военные ассигнования, затраты на промышленность, сельское хозяйство, содержание аппарата управления, социально-культурные мероприятия, субсидии местным органам власти, помощь развивающимся странам и т. д. По фонду постоянных расходов проходят проценты по государственному долгу, расходы по цивильному листу, а также отчисления в фонды Европейского союза.

Суммы расходов имеют устойчивую тенденцию к увеличению. Рост расходов при невозможности постоянного увеличения налоговых поступлений вынуждает правительство Великобритании использовать займы. По структуре государственный долг состоит из правительственных и гарантированных правительством облигаций и векселей казначейства, обращающихся на рынке ценных бумаг, и внешнего долга. Основная часть заемных средств приходится на государственные ценные бумаги.

Доходная часть национального фонда займов создается за счет процентов, поступающих от государственных корпораций и местных органов власти за предоставленные им казначейством Ее Величества долгосрочные кредиты, прибыли эмиссионного департамента Банка Англии, средств, передаваемых из фонда для постоянного обслуживания. Расходы национального фонда займов включают проценты по государственному долгу и управлению им, долгосрочные кредиты на капитальные вложения государственным корпорациям и местным органам власти. Источники бюджетного права.

Каждое звено бюджетной системы Великобритании самостоятельно составляет, рассматривает, утверждает и исполняет свой бюджет. В Великобритании отсутствует и единая система контроля за исполнением бюджета. Поэтому в организации деятельности соответствующих органов существуют определенные различия. Все это требует раздельного рассмотрения бюджетного процесса в центре и на местах.

Проект государственного бюджета составляет казначейство. Ежегодно 1 октября оно направляет циркуляр отдельным департаментам, министерствам и ведомствам, требуя от них смету расходов на следующий финансовый год, а от департаментов внутренних доходов, таможенных пошлин и акцизов – сметы доходов. Министерства и ведомства разрабатывают сметы по установленной классификации расходов и передают их казначейству, которое проверяет и уточняет их.

Особенностью процедуры принятия государственного бюджета в Великобритании является то, что законопроекты об ассигнованиях и финансах обсуждаются и принимаются парламентом раздельно. Проект бюджета рассматривается комитетом всей палаты общин, заседающим в качестве Комитета по ассигнованиям, когда речь идет об утверждении сметы государственных расходов. Когда же стоит вопрос об утверждении государственных доходов, палата общин заседает в качестве Комитета путей и средств. Таким образом, решения Комитета по ассигнованиям санкционируют расходы; решения Комитета путей и средств обеспечивают удовлетворение расходов денежными средствами.

Вопрос о согласовании расходной части бюджета ставится на обсуждение в начале очередной сессии палаты общин вскоре после тронной речи королевы. Проект расходной части бюджета включает:

– основные сметные предложения, относящиеся как к текущему, так и к следующему финансовому году;

– авансируемые расходы;

– дополнительные сметы расходов на текущий финансовый год;

– сметы сверхнормативных расходов.

Для рассмотрения расходной части бюджета выделяется 29 сессионных дней до 5 августа. Заседание Комитета по ассигнованиям палаты общин представляет собой заседание всей палаты, но под председательством не спикера, а председателя комитета или его заместителя.

Расходная часть бюджета обсуждается постатейно, и по каждой статье принимается отдельное решение.

Проект доходной части бюджета может быть вынесен на обсуждение палаты общин в любое время после подготовки ответа на тронную речь королевы. В целях утверждения денежной суммы, необходимой для покрытия уже одобренных расходов, палата общин, как уже отмечалось, заседает в качестве Комитета путей и средств. Основными функциями этого комитета являются рассмотрение вопросов налогообложения и проведение голосования по ним; дача санкции на производство платежей в консолидированный фонд или национальный фонд займов.

Обеспечивает исполнение государственного бюджета Министерство финансов Великобритании в лице канцлера казначейства, который контролирует также финансовые службы остальных министерств и ведомств, в частности, при помощи установления форм финансовой отчетности.

Централизованный контроль и наблюдение за расходами средств в течение финансового года осуществляется через так называемую Финансово-информационную систему, в которой готовятся регулярные доклады, раскрывающие траты и оценку результатов. Департаменты составляют предполагаемые квартальные расходы, согласованные с казначейством. Более подробная информация по ежемесячному наблюдению содержится в аналитических докладах о поступлениях и платежах консолидированного фонда, утверждаемых канцлером казначейства. Полугодовые сведения о расходах совместно с требуемыми изменениями бюджетов предоставляются департаментами, каждый из которых имеет внутреннюю систему наблюдений. Полученные результаты составляют основу публикуемых документов по расходам.

Каждый местный орган Великобритании имеет свой собственный стиль управления и работает в присущем ему ритме. Таким образом, не может быть универсальной модели бюджетного процесса, структуры местного бюджета и оформления бюджетных документов местного органа управления Великобритании. Местный бюджет может быть определен как предварительная оценка финансовых достижения определенных целей исходя из финансовых ресурсов, которыми располагают органы местного управления.

Предложения по статьям местного бюджета могут составляться двумя методами:

– финансовая служба готовит подробные планы на основании данных, которые ей предоставляют службы;

– службы сами составляют планы, а финансовая служба производит суммирование окончательных результатов

последствий предполагаемой деятельности органов местного управления на 12-месячный период.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (в актуальной ред.) // Собрание законодательства РФ. 1998. №31. Ст.3823

2. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (в актуальной ред.) // Собрание законодательства РФ. 1998. №31. Ст.3824

3. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в актуальной ред.) // Собрание законодательства РФ. 2000. №32. Ст.3340

4. Основные направления бюджетной политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов // Информационный портал Министерства Финансов РФ (http://www1.minfin.ru)

5. Авдеева Т.М. О целях бюджетной политики. // Финансы. - 2012. - N 9. - С.76-77.

6. Афанасьев М.П. Бюджет и бюджетная система. – М.: Юрайт, 2014. – 777с.

7. Обзор экономических показателей. 14 сентября 2016. – М.: ЭЭГ, 2016 – 83с.

1 Авдеева Т.М. О целях бюджетной политики. // Финансы. - 2012. - N 9. - С.76.

1 Афанасьев М.П. Бюджет и бюджетная система. – М.: Юрайт, 2014. – С.98

1 Обзор экономических показателей. 14 сентября 2016. – М.: ЭЭГ, 2016 – С.17

1 Обзор экономических показателей. 14 сентября 2016. – М.: ЭЭГ, 2016 – С.18

1 Обзор экономических показателей. 14 сентября 2016. – М.: ЭЭГ, 2016 – С.20

2 Обзор экономических показателей. 14 сентября 2016. – М.: ЭЭГ, 2016 – С.21

2 Там же., С.22

 

13

 

Код для цитирования: Скопировать