В рыночных условиях любым предприятиям особенно необходимо осуществлять поиск внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости продукции, поскольку она напрямую влияет на основные показатели эффективности: прибыль и рентабельность.
Контроллинг на предприятии выполняет множество функций, но как инструмент управления издержками производства призван решать следующие задачи:
оптимизация производственных издержек, в том числе программы их снижения;
формирование условий эффективности производственного процесса;
предоставление информации другим подразделениям о производственных издержках, загрузке мощностей, параметрах выполнения производственной программы и др. [2]
Цель исследования – контроллинг хозяйственной деятельности отрасли животноводства на предприятии, выявление основных резервов повышения экономической эффективности производства и реализации молока на предприятии и расчет экономической эффективности их внедрения.
Предметом исследования является контроллинг эффективности производства и реализации молока в СПК Племзаводе колхоза «Батурино» (далее СПК «Батурино»), расположенном в Рыбновском районе Рязанской области, который специализируется на молочном скотоводстве.
Рассмотрим основные показатели деятельности отрасли животноводства в СПК «Батурино» (таблица 1).
Таблица 1 - Основные показатели деятельности отрасли животноводства
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2015 г. в % к 2012 г. |
Крупный рогатый скот – всего, гол. |
1146 |
1179 |
1030 |
970 |
84,6 |
Животные на выращивании и откорме, гол |
546 |
579 |
630 |
572 |
104,8 |
в т.ч. коровы, гол. |
600 |
600 |
400 |
398 |
66,3 |
Получено продукции от отрасли животноводства: |
|||||
Молока, ц; |
26648 |
25874 |
22021 |
17176 |
64,5 |
Приплод, гол; |
555 |
565 |
520 |
465 |
83,8 |
Прирост, ц. |
982 |
979 |
966 |
898 |
91,4 |
Полная себестоимость реализованной продукции животноводства, млн. руб. |
52,9 |
49,7 |
61,2 |
59,3 |
112,0 |
Выручка от реализации продукции животноводства, млн. руб.: |
51,9 |
46,1 |
48,2 |
48,5 |
93,5 |
в т.ч. выручка от продажи: молока |
25,9 |
22,9 |
21,6 |
21,6 |
83,2 |
КРС |
11,2 |
6,7 |
13,7 |
13,5 |
120,5 |
Прибыль (+), убыток (-) от отрасли животноводства, млн. руб. |
-1,08 |
-3,7 |
-13,0 |
-10,8 |
х |
Субсидирование из бюджетов всех уровней на развитие животноводства, тыс. руб. |
5,5 |
2,3 |
0,7 |
0,6 |
10,2 |
В исследуемом периоде наблюдается сокращение производства. Так поголовье КРС по сравнению с 2012 годом в 2015 году снизилось на 276 голов или на 15,4 %, при снижении среднегодового поголовья коров на 202 гол. Увеличение продуктивности с 2012 по 2014 год на 24,5 % позволило поддержать производство молока, но в 2014 году наблюдается сокращение на 17,4 %. Приплод за 2015 год составил 465 гол, что на 90 гол меньше, чем в 2012 году, что связано в первую очередь с сокращением маточного поголовья. Также произошло снижение прироста на 84 ц. Увеличение полной себестоимости (на 12 %) и сокращение государственных субсидий (на 89,2 %) привело к убытку от реализации продукции животноводства. Если тенденция сохраниться, на наш взгляд, это может привести к кризису производства в СПК «Батурино» и снижению финансовых результатов.
Финансовое состояние предприятия – убыток и в ближайшее время при усилении конкурентного давления оно может уйти с рынка. Это связано в первую очередь с увеличением материальных затрат на корма, поскольку кормов производимых на предприятии недостаточно. Также на молокоотдаче сказываются устаревшее оборудование, низкое качество кормов, высокая заболеваемость коров маститом, наличие яловых коров в стаде.
Рассмотрим экономическую эффективность производства молока в хозяйстве (табл. 2).
Таблица 2 – Экономическая эффективность производства молока
Показатель |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2015 г. в % к 2012 г. |
Удой на 1 корову, кг |
44,41 |
43,12 |
55,05 |
43,16 |
97,2 |
Трудоемкость 1 ц, чел.-ч |
3,23 |
3,59 |
3,72 |
3,77 |
116,8 |
Полная себестоимость 1 ц, руб. |
1433 |
1505 |
2003 |
2034 |
141,9 |
Средняя цена реализации 1 ц, руб. |
1444 |
1410 |
1671 |
2248 |
155,6 |
Прибыль (убыток) всего, тыс. руб. |
199 |
-1543 |
-4289 |
2061 |
1035,7 |
Прибыль (убыток) на1 гол, руб. |
332 |
-2572 |
-10723 |
5178 |
1561,3 |
Уровень рентабельности (убыточности) производства молока, % |
0,8 |
-17,4 |
-16,6 |
10,5 |
Х |
За исследуемый период наблюдается повышение экономической эффективности производства молока: об этом свидетельствует повышение показателя рентабельности на 9,7 %. В тоже время трудоемкость центнера молока возросла на 16,8 %. В 2013 и 2014 годах финансовое состояние на предприятии – убыток. Это связано с недостатками механизма ценообразования на предприятии и недостаточным уровнем господдержки. Как следствие темпы роста себестоимости превышают темпы роста прибыли.
Себестоимость продукции животноводства, в том числе молока и молочной продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства, т.к. имеет влияние на уровень получаемой прибыли (табл. 3).
Таблица 3 - Состав и структура себестоимости производства 1 ц молока в СПК «Батурино»
Статья затрат |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2015 г. к 2012 г., % |
||||
Руб. |
% |
руб. |
% |
руб. |
% |
руб. |
% |
||
Оплата труда с отчислениями |
319 |
29,1 |
312,8 |
29,1 |
393,9 |
30 |
444,8 |
31,4 |
139,4 |
Материальные затраты |
517 |
47,2 |
599,8 |
55,8 |
700,8 |
53,4 |
703,9 |
49,6 |
136,1 |
в т.ч. корма |
482,3 |
93,3 |
560,6 |
93,5 |
651,6 |
93 |
644,2 |
45,4 |
133,6 |
Электроэнергия |
34,2 |
6,6 |
38 |
6,3 |
49,3 |
7 |
59,7 |
4,2 |
174,7 |
Нефтепродукты |
0,6 |
0,1 |
1,2 |
0,2 |
н/д |
- |
0,06 |
0,0 |
9,7 |
Содержание основных средств: |
4,1 |
0,4 |
2,2 |
0,2 |
3,2 |
0,2 |
5,7 |
0,4 |
139,2 |
Прочие |
255,6 |
23,3 |
160,5 |
14,9 |
213,4 |
16,3 |
264,0 |
18,6 |
103,3 |
Итого |
1095,8 |
100 |
1075,2 |
100 |
1311,3 |
100 |
1418,43 |
100,0 |
129,4 |
В динамике себестоимость одного центнера молока растет. Это связано в первую очередь с увеличением материальных затрат, в том числе на корма, электроэнергию. Затраты на электроэнергию в значительной степени связаны с ростом тарифов. Также в СПК повышают материальную заинтересованность производственного персонала поэтапно повышая заработную плату. Прочие затраты незначительно увеличились (на 3,3%) с 2012 г. по 2015 г. и составляют значительную часть себестоимости. К прочим затратам в СПК «Батурино» относятся: работы и услуги сторонних организаций, нефтепродукты, налоги, платежи по кредитам, затраты на переподготовку кадров. В дальнейшем для роста продуктивности дойного стада предприятию необходимо уделить наибольшее внимание улучшению кормовых рационов, при незначительном росте себестоимости молока.
Практика показывает, что значительную долю в материальных затратах составляют затраты на корма животным (табл. 4). Проанализируем данные о кормопроизводстве в хозяйстве (расчет проводится на основании коэффициентов перевода в кормовые единицы).
Таблица 4 - Производство кормов в СПК «Батурино», ц
Вид корма |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2015 г. в % к 2012 г. |
Зеленый корм |
63820 |
91255 |
105829 |
82834 |
130 |
Зерновые на фураж |
12501 |
13276 |
11412 |
8483 |
68 |
Силос |
31418 |
51356 |
82483 |
79182 |
252 |
Сено |
7643 |
7452 |
6403 |
5647 |
74 |
Солома |
2999 |
978 |
1502 |
1562 |
52 |
Сенаж |
26206 |
20120 |
- |
- |
- |
Итого |
144587 |
184437 |
207629 |
177708 |
123 |
Итого, ц. к. ед. |
34666 |
40449 |
40155 |
33130 |
96 |
Производство кормов для с.-х. животных в хозяйстве за рассматриваемый период увеличилось на 6 %. Это произошло в основном из-за увеличения в 2,5 раза производства силоса и зеленого корма (на 30 %). Напротив, производство зерновых снизилось на 32 %, сена - 26 %, а сенаж на предприятии не производят последние 2 года. Данные изменения показывают нам, что предприятие увеличило производство кормов наиболее способствующих продуктивности – зеленых и силоса.
Сравнивая требуемые объемы кормов на корову в год и объем производства, мы видим, что СПК «Батурино» не в состоянии обеспечить поголовье КРС кормами собственного производства при заданной продуктивности. Только коровам молочного стада требуется 12000 ц сена, 20000 ц корнеплодов. Часть кормов СПК приобретает, но при этом потребность в кормах не обеспечивается. Это сказывается на кормоотдаче.
Также, качество кормов, производимых в хозяйстве в настоящее время, оставляет желать лучшего. Только половина объемистых кормов являются кондиционными, то есть относятся к 1 и 2 классам. Низкое качество кормов, в первую очередь, малый процент белка, приводит к их значительному перерасходу. Основными причинами снижения качества кормов являются неудовлетворительное техническое обеспечение отрасли, сокращение объемов используемых удобрений и средств защиты растений, прекращение работ по улучшению природных кормовых угодий и созданию культурных пастбищ.
Рассмотрим фактический расход кормов при кормлении дойных коров в хозяйстве в период с 2012 по 2015 годы и предложенный рацион кормления коров (табл. 5). Предложенный нами рацион кормления более сбалансирован по концентратам и питательным веществам. Также при таком рационе нет перерасхода кормов, поскольку будут применяться кормовые примеси, а комбикорм будет измельчен, что способствует наилучшей усвояемости кормов.
Таблица 5 - Фактический расход кормов при кормлении дойных коров в хозяйстве
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
|||||
ц.к.ед |
% |
ц.к.ед |
% |
ц.к.ед |
% |
ц.к.ед |
% |
ц.к.ед |
% |
|
Сено |
9,6 |
15 |
6,9 |
11 |
12,6 |
16 |
7,6 |
12 |
7,9 |
11 |
Концентрированные корма |
9,6 |
15 |
13,1 |
21 |
17,3 |
22 |
13,3 |
21 |
23,8 |
33 |
Сенаж |
6,4 |
10 |
6,2 |
10 |
- |
- |
- |
- |
7,2 |
10 |
Силос |
15,4 |
24 |
13,7 |
22 |
19,6 |
25 |
17,8 |
28 |
8,6 |
12 |
Зеленые |
23,1 |
36 |
22,5 |
36 |
29,0 |
37 |
24,8 |
39 |
24,5 |
34 |
Итого на 1 корову, ц.к.ед. |
64,3 |
100 |
62,4 |
100 |
78,5 |
100 |
63,5 |
100 |
72 |
100 |
Итого на дойное стадо |
38580 |
- |
37440 |
- |
31400 |
- |
25273 |
- |
28800 |
- |
Очевидно, что за исследуемый период рацион кормления дойных коров улучшился, однако наблюдается перерасход кормов из-за низкого их качества. Также в структуре рациона кормления коров за исследуемый период не хватает концентратов, и наблюдается большая доля сочных кормов таких как силоса и зеленого корма
Результатом более сбалансированного рациона кормления в 2014 году стало получение более высокого удоя молока от коров (из-за роста удельного веса концентратов и сочных кормов), по сравнению с 2 предыдущими годами. То есть основной причиной повышения продуктивности коров в 2014 г. является именно изменение рациона кормления.
Рассмотрим, каков расход кормов на 1 ц молока и на 1 голову молочного стада, чтобы определить стали ли эти количественные факторы основной причиной роста затрат на корма в хозяйстве (табл. 5).
Таблица 1 – Зависимость продуктивности коров от расхода кормов
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2015 г. в % к 2012 г. |
Стоимость кормов всего, тыс. руб. |
11566 |
13055 |
12913 |
9958 |
86,1 |
Стоимость кормов на 1 корову, руб. |
19277 |
21759 |
32283 |
25019 |
129,8 |
Стоимость кормов на 1 ц молока, руб. |
434 |
505 |
586 |
580 |
133,6 |
Расход кормов всего, ц. к.ед. |
38580 |
37440 |
31400 |
25273 |
65,5 |
Расход кормов на 1 гол, ц. к. ед. |
64,3 |
62,4 |
78,5 |
63,5 |
98,8 |
Продуктивность коров, кг |
4441,3 |
4312,3 |
5505,3 |
4316 |
97,2 |
Расход кормов на 1 ц молока, ц. к.ед. |
1,45 |
1,45 |
1,43 |
1,47 |
101,6 |
Стоимость кормов на предприятии снизилась (на 13,9%) в 2015 году по сравнению с 2012, из-за сокращения поголовья и валового надоя наблюдается увеличение стоимости кормов на 1 корову 29,8% и на 1 ц молока 33,6%. Общий расход кормов снизился на 34,5%, на 1 голову наблюдается увеличение на %, на 1 ц молока – увеличение на 1,6%. На рост среднегодового расхода кормов на 1 корову повлияли такие отрицательные факторы, как ухудшение качества кормов и перерасход. Увеличение расхода кормов стало одной из причин роста затрат на корма в предприятии. Второй причиной стал рост себестоимости 1 ц. к. ед. Можно также проследить зависимость уровня продуктивности от качества кормления коров.
В экономике хозяйства производство и реализация молока имеет большое значение и поэтому необходимо проводить мероприятия направленные на увеличение прибыли от его реализации. Поиск резервов продукции животноводства осуществляют по таким основным направлениям, как рост поголовья животных и повышение их продуктивности. Для изучаемого предприятия будут способствовать: улучшение кормовой базы хозяйства; снижение себестоимости молока за счет внедрения новых технологий, а также рациональное, научно-обоснованного их расходования; увеличения товарности молока и качества при реализации.
Рассмотрев основные параметры и возможности хозяйства, можно было бы предложить инвестиционный проект развития производства молока на предприятии, поскольку, как уже было отмечено, что потребители в районе и области предпочитают местное молоко, а поскольку молочных предприятий в районе мало, у СПК существуют широкие возможности сбыта.
Проект предполагает закупку комбикормового мини-завода реализован на лизинговой основе, поскольку из-за высоких операционных затрат предприятие не сможет своевременно рассчитаться по дополнительному кредиту, а одним из преимуществ финансовой аренды (лизинга) является вариативность размера арендной платы и возможность оплаты оказываемых по лизингу услуг с отсрочкой.
Исходя из разработанного рациона кормления в проекте в течение первых трех лет предусмотрено производство комбикормов только для молочных коров.
По проекту планируется сохранить специализацию и основной ассортимент производимой и реализуемой продукции: молоко и продукты его переработки, а также мясо КРС. Качество продукции, производимой по проекту должно улучшиться, засчет внедрения современных технологий содержания животных. При этом качество молока должно обеспечивать высокий уровень закупочных цен.
Проект планируется реализовать за 3 года и 1 мес. Объемы производства и реализации молока, должны обеспечить окупаемость инвестиционных затрат за срок, не превышающий 1 год. Затраты на приобретение оборудования для комбикормового мини-завода в СПК «Батурино» составят 183 тыс. руб, с НДС.
Закупка комбикормового мини-завода на федеральной лизинговой основе производится на следующих условиях:
Срок договора финансовой аренды (лизинга) – 3 года.
Сумма аванса для предприятий, имеющих племенной статус - 20%.
Удорожание от закупочной цены в год – 1,5%.
Ставка по лизингу - 3,5%.
Удорожание за весь период – 6,67%.
Периодичность платежей - поквартальные.
За счет экономии затрат от проекта осуществляются выплаты лизинговых платежей. Поскольку у предприятия имеется большое количество непогашенных краткосрочных кредитов, то выплаты по договору лизинга будут осуществляться с отсрочкой и капитализацией на 1 год, чтобы предприятие успело рассчитаться с большинством из них (табл. 7).
Таблица 7 – Расчет лизинговых платежей, руб
Квартал |
Долг за предприятием |
Оплата основного долга |
Оплата процентов |
Общий платеж |
1 |
148596 |
Х |
Х |
36600 |
2 |
149896 |
Х |
Х |
Х |
3 |
151208 |
Х |
Х |
Х |
4 |
152531 |
Х |
Х |
Х |
5 |
134041 |
18490 |
1335 |
19 825 |
6 |
115389 |
18652 |
1173 |
19 825 |
7 |
96574 |
18815 |
1010 |
19 825 |
8 |
77594 |
18980 |
845 |
19 825 |
9 |
58448 |
19146 |
679 |
19 825 |
10 |
39135 |
19313 |
511 |
19 825 |
11 |
19653 |
19482 |
342 |
19 825 |
12 |
0 |
19653 |
172 |
19 825 |
Итого |
х |
152531 |
6067 |
195198 |
Рост объемов производства и реализации продукции планируется как результат намеченных к реализации мероприятий. В соответствии с методикой формирования денежных потоков в неизменных ценах базисного периода повышения цен не предусматривается. Расчет выручки по годам проекта приведен в таблице 8.
Таблица 8- Расчет выручки от продажи молока в СПК «Батурино»
Показатели |
Без проекта |
С проектом |
||
2017 |
2018 |
2019 |
||
Поголовье коров на конец года, гол |
400 |
400 |
400 |
400 |
Среднегодовой удой на 1 голову, кг |
4316 |
6200 |
6500 |
6500 |
Себестоимость 1 ц молока, руб |
2034 |
1574 |
1061 |
1061 |
Валовой надой, тыс. ц |
17 |
25 |
26 |
26 |
Коэффициент товарности молока |
55,9 |
69,5 |
70,8 |
70,8 |
Реализация молока, тыс. ц |
9,6 |
17,2 |
18,4 |
18,4 |
Средняя цена реализации, руб./ц |
2300 |
2500 |
2600 |
2750 |
Выручка от реализации молока, тыс. руб. |
22080 |
43000 |
47840 |
50600 |
В 2017 году, по проекту валовой надой планируется с учетом разработанных рационов кормления на уровне 6200 кг/год на 1 корову, а в 2018-2019 году он составит 6500 кг/год. При реализации молока учитывается расход как на выпойку телятам, так и объемом, идущим на переработку при заданном поголовье.
Видно несомненное преимущество проектной деятельности, по сравнению с беспроектной деятельности на исследуемом сельскохозяйственном предприятии. Мы видим увеличение натуральных и стоимостных показателей, таких как валовой надой, выручка, вследствие внедрения сбалансированных кормовых рационов с использованием кормов высокого качества. Также наблюдается увеличение коэффициента товарности, что свидетельствует о более интенсивном использовании имеющихся ресурсов.
Рассмотрим влияние реализуемого проекта на финансовые показатели молочной отрасли. В таблице 8 получены параметры оценок экономической эффективности реализуемого инвестиционного проекта. Все параметры получены в расчете на 3 года (без учета остаточной стоимости инвестиций).[2]
В ситуации без проекта мы учли выручку и затраты на производство и реализацию молока на уровне последнего изучаемого года. В ситуации с проектом, в показателе выручка мы учли продажи молока, рассчитанную в таблице 9. В текущих затратах мы учитывается текущие затраты с проектом, затраты на кормопроизводство (в том числе: затраты на обслуживание договора лизинга, электроэнергию, заработную плату рабочим, затраты на премикс и др.) по годам и коммерческие затраты.
Проект при рассмотренном базисном сценарии для молочного производства характеризуется как эффективный. NPV проекта = 30 171 тыс. руб. Следует отметить, что с помощью такого проекта предприятие сможет улучшить в целом свои финансовые показатели.
Таблица 9 – Оценка экономической эффективности проекта
Показатели/периоды |
1 год |
2 год |
3 год |
Ситуация "без проекта" |
|||
Выручка, тыс.руб |
21603 |
24843 |
25924 |
Текущие затраты, тыс.руб |
19542 |
22278 |
23255 |
Чистые выгоды "без проекта" |
2061 |
2566 |
2669 |
Ситуация "с проектом" |
|||
Выручка, тыс.руб |
43000 |
47840 |
50600 |
Текущие затраты, тыс.руб |
27089 |
35837 |
38552 |
Капитальные затраты, тыс.руб |
10 |
||
Чистые выгоды "с проектом" |
15901 |
12003 |
12048 |
Накопленное сальдо |
15901 |
27904 |
39953 |
Прирост чистых выгод |
13840 |
9437 |
9380 |
К-т дисконтирования |
1,00 |
1,10 |
1,21 |
Дисконтированный прирост чистых выгод |
13840 |
8579 |
7752 |
Прирост сальдо от операционной деятельности |
13850 |
9437 |
9380 |
то же с учетом дисконтирования |
13850 |
8579 |
7752 |
Следующим резервом увеличения производства молока является устранение яловости коров в стаде. Устранение существующих недостатков в организации воспроизводства стада и использование животных существенно влияют на продуктивность коров.
Под яловостью коров понимают несвоевременность их осеменения после отела, которая обуславливает снижение экономической эффективности отрасли животноводства в результате снижения молочной продуктивности и недополучения телят в течение календарного года.
Причин, которые могут вызвать яловость коров, немало. Но чаще всего они кроются в неправильном кормлении и содержании крупного рогатого скота.
Наукой и практикой доказано, что среднегодовая яловая корова эквивалентна по молочной продукции 0,5 не яловой коровы. Принято считать оптимальную норму выхода от 100 коров 100 телят. Рассмотрим динамику поголовья яловых коров и возможный резерв получения молока из-за ликвидации яловости в стаде (табл. 10).
Таблица 10 – Динамика поголовья яловых коров
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2015 г. в % к 2012 г. |
Фактический удой на 1 корову в год, кг |
4441 |
4312 |
5505 |
4316 |
97,2 |
Поголовье яловых коров, гол |
45 |
35 |
30 |
55 |
122,2 |
Потери молока в год за счет яловости, ц |
1998 |
1509 |
1651 |
2374 |
118,8 |
в т.ч. на 1 корову, кг |
407 |
323 |
481 |
596 |
146,5 |
Расчетный удой на 1 корову за счет ликвидации яловости, ц |
48,5 |
46,4 |
59,9 |
49,1 |
101,3 |
Из таблицы видно, что благодаря ликвидации яловости могла бы быть получена прибавка равная 596 кг при существующем уровне продуктивности в стаде. Таким образом, в 2015 году можно было бы достичь уровня продуктивности 4912 кг в год на одну дойную корову.
Предложенные резервы производства молока, которые позволяют улучшить финансовые результаты предприятия и сделать его производство более рентабельным. Однако, дальнейшее получение экономической эффективности производства во многом зависит от условий реализации.
Одной из причин ухудшения финансового состояния предприятия является то, что в СПК «Батурино» отсутствует маркетинговая служба по реализации молока. В этой связи нам представляется было бы целесообразно усовершенствовать структуру управления реализации молока, создав отдел маркетинга на предприятии.
В настоящее время в СПК «Батурино» основные функции по сбыту молока возложены на председателя кооператива. Он самостоятельно определяет куда и в каких объемах будет направлена продукция. Распределение молока осуществляется по прямым каналам реализации (табл. 11). У изучаемого предприятия есть основная торговая точка в городе Рыбное, где реализуется основное количество молока. Также молоко развозят на машинах в разные рынки Рыбновского района. Небольшую доля молока распределяют в школы, детские сады и сотрудникам предприятия. Из-за отсутствия маркетолога на предприятии привозимого молока в торговые точки зачастую не хватает, а иногда остается лишнее, поскольку не проводиться анализ показателей спроса и предложения, емкости и конъюнктуры рынка.
Таблица 11 – Оптимизация каналов реализации молока
Показатель |
Каналы реализации |
|||
Централизованная реализация в торговой сети |
На колхозном рынке |
Своим работникам |
Прочая реализация |
|
2015 |
||||
Продано, ц |
6727 |
1922 |
480,5 |
480,5 |
в % к итогу |
70 |
20 |
5 |
5 |
Цена реализации, руб/ц |
3000 |
2380 |
1680 |
1931 |
в % к итогу |
133 |
106 |
75 |
86 |
2019 |
||||
Продано, ц |
20800 |
2600 |
780 |
1820 |
в % к итогу |
80 |
10 |
3 |
7 |
Цена реализации, руб/ц |
3755 |
2995 |
1955 |
2290 |
в % к итогу |
167 |
133 |
87 |
102 |
Так как в СПК «Батурино» товарный ассортимент не велик, достаточно будет привлечь в качестве маркетолога - одного работника, который бы занимался планированием и анализом внешней среды, осуществлял маркетинговую деятельность в целях продвижения и реализации продукции.
При средней цене реализации молока 2750 руб/ц в 2019 году для СПК «Батурино» было бы целесообразно оптимизировать основные каналы реализации, а именно, увеличить доля продажи через торговую точку и снизить объемы реализации молока своим работникам и объектам социальной сферы.
В 2015 году выручка от реализации 1 кг молока составила 22,5 руб., в 2019 средняя цена по основным каналам сбыта составит 27,5 руб. В соответствии с этими значениями рассчитаем экономическую эффективность реализации молока в СПК «Батурино» (табл. 12).
Таблица 12 – Экономическая эффективность реализации молока СПК «Батурино»
Показатель |
2015 г. |
2019 г. |
2019 г. к 2015 г., % |
Количество реализованного молока, тыс. ц |
9610 |
26000 |
270,6 |
Выручка от реализации, тыс.руб. |
21603 |
50600 |
234,2 |
Цена реализации, руб. за ц. |
2248 |
2750 |
122,3 |
Полная себестоимость, тыс руб. |
19542 |
38552 |
197,3 |
Полная себестоимость 1 ц, руб |
2034 |
1483 |
72,9 |
Прибыль (убыток) от реализации молока, тыс. руб. |
2061 |
12048 |
584,6 |
Прибыль от реализации 1 ц., руб. |
214 |
463 |
216,1 |
Рентабельность продаж молока, % |
11 |
31 |
х |
Рост объемов реализации молока, снижение себестоимости 1 ц. молока на 37,1 % позволят повысить денежную выручку от реализации молока. Повышение цены реализации 1 ц молока способствует росту прибыли от реализации молока. Уровень рентабельности продаж молока вырос на 30 процентных пунктов и составил 41 %.
При реализации данных предложений и грамотной их организации, СПК «Батурино» сможет увеличить объемы продаж, расширить рынки сбыта, поднять свой имидж, а в результате получить дополнительную прибыль и повысить эффективность функционирования в целом.
Таким образом, использование контроллинга при обработке экономически значимой информации при принятии управленческих решений помогает в достижении поставленных менеджментом предприятия целей. Обширная методическая база и инструментарий, которыми располагает контроллинг, позволяют перевести систему управления предприятием на качественно новый уровень развития.
Список литературы
Алексанов, Д.С. Экономическая оценка инвестиций / Д.С. Алексанов,
В.М.Кошелев. - М.: Колос-Пресс, 2002. - 382 с.
Ахметов Р.Г. Экономика предприятий агропромышленного комплекса : учебник для академического бакалавриата / под общ. ред. Р. Г. Ахметова. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — 431 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
Фалько С.Г. Контроллинг для руководителей и специалистов. М.: Финансы и статистика, 2008.
18