VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Функционирование предприятия в современных условиях хозяйствования независимо от форм собственности и видов деятельности определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль. Уровень затрат, издержек, себестоимости определяет величину прибыли и рентабельности предприятия, эффективность его хозяйственной деятельности. Снижение и оптимизация этих затрат являются одними из основных направлений совершенствования экономической деятельности каждого предприятия

Современные информационные технологии позволяют осуществить анализ и прогнозирование производственных затрат, а так же оптимизировать аналитическую работу управленческого персонала в целом за счет уменьшения сроков выполнения анализа, выявления влияния отдельных факторов на результаты функционирования, проведения более точных вычислений, определения прогнозных значений, постановки сложных задач не решаемых вручную.

Объектом нашего исследования выступали агропромышленные предприятия Республики Дагестан.

Предметом исследования являлась совокупность социально-экономических показателей: годовой отчётности, формы №8 – «Отчет о затратах на основное производство» и других нефинансовых активов пяти агропромышленных предприятий, исследуемые в динамике за ряд лет.

В настоящее время на российском рынке программного обеспечения имеется достаточно много программ, ориентированных на подготовку аналитической информации. Они в достаточной степени различаются как по охвату задач анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так и по реализованным в них подходам к их решению [5].

Для принятия управленческих решений на предприятиях применяются различные инструменты анализа финансово-хозяйственной деятельности, частью которого является анализ затрат предприятия.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представляют собой расходы предприятия, выраженные в денежной форме и связанные с использованием в процессе производства сырья и материалов, комплектующих изделий, топлива, энергии, труда, основных фондов, нематери­альных активов и других затрат некапитального характера. Они включаются в себестоимость выпус­каемой продукции, уровень которой определяет объем прибыли, рентабельность продукции и капи­тала, а также другие конечные показатели финансово-экономической деятельности предприятия [2].

На основе группировки затрат по экономическим элементам можно охарактеризовать структуру себестоимости продукции. В различных отраслях промышленности она неодинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей.

Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с плановыми данными или с данными за предыдущий (отчетный) период [4].

Первым этапом при анализе затрат является изучение их состава и структуры. Анализ состава затрат позволяет определить, из чего они складываются, анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Анализ затрат по элементам носит общеэкономический характер, так как позволяет выделить перенесенную и вновь созданную стоимость, отделить издержки производства, представляющие собой стоимость средств производства и фонд оплаты труда, от части прибавочного продукта, включаемого в себестоимость. Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства, характеризует уровень кооперирования производства, а также соотношение живого и овеществленного труда [1].

Следующим этапом анализа затрат является изучение динамики затрат за несколько лет, которое осуществляется путём построения рядов динамики и расчёта основных показателей динамики: темп роста, темп прироста, абсолютный прирост.

Существует обширная классификация затрат.

По функциям деятельности предприятия в системе управления производством затраты подразделяются на:

- снабженческо-заготовительные;

- производственные;

- коммерческо-сбытовые;

- организационно-управленческие.

Классификация затрат в условиях функционирования отечественных предприятий наилучшим образом проявляет себя в виде производственных и периодических затрат.

Разделение затрат на производственные и периодические основано на том, что в себестоимость продукции должны включаться только производственные затраты. Они, как необходимые, формируют производственную себестоимость изделий и используются для расчета себестоимости единицы продукции. Затраты периода не являются необходимыми для производства продукции и не учитываются при определении себестоимости единицы продукции. Они используются для обеспечения процесса реализации продукции и функционирования предприятия как хозяйственной единицы и непосредственно списываются на уменьшение прибыли от реализации продукции.

Такая группировка затрат редко встречается в практике отечественного бухгалтерского учета. Между тем, она давно и широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой, так как получаемая учетная информация более адекватно отражает процесс рыночного ценообразования и позволяет всесторонне анализировать и планировать соотношение объемов производства, цен и себестоимости продукции [3].

Производственные затраты включают в себя:

- прямые материальные затраты;

- прямые расходы по оплате труда с отчислениями на социальные нужды;

- потери от брака;

- производственные накладные расходы.

Производственные накладные расходы состоят из расходов по эксплуатации производственных машин и оборудования и цеховых расходов.

Периодические расходы подразделяются на: коммерческие, общие, административные [3].

Постановка задачи – точная формулировка условий задачи с описанием входной и выходной информации.

Основными документами, содержащими входные данные для анализа затрат и прибыльности промышленных предприятий являются данные внешней отчетности предприятий: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), а также приложение к бухгалтерскому балансу №5 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)», форма №8 – «Отчет о затратах на основное производство».

Для выполнения данной работы нами использованы данные бухгалтерской отчетности пяти агропредприятий за 2005-2014 гг.:

1. ГУП «Аксай»;

2. ГУП «Алашиминский»;

3. ГУП «Башлыкентский»;

4. ГУП «Буйнакский»;

5. ГУП «Геджух»;

Бухгалтерский баланс – документ, характеризующий общее состояние активов и пассивов предприятия на определенный момент (дату) в денежном выражении.

Отчет о прибылях и убытках» (форма №2) — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, характеризующая финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 8) раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» предназначен для отображения суммы расходов по обычным видам деятельности, а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. Вид исходной формы №8 – «Отчет о затратах на основное производство» СПК «Аксай» за 2013 год представлен в виде таблицы 1.

Таблица 1

Форма № 8 «Отчет о затратах на основное производство»

СПК «Аксай» за 2013 год

Показатель	Код	Всего на основное производство		в том числе на производство продукции
				растениеводство			животноводство
		отчет-ный год	преды-дущий год	отчет-ный год	преды-дущий год	отчет-ный год		преды-дущий год
1	2	3	4	5	6	7		8
1. Материальные затраты	100	6999	5797	1446	1296	5553		4501
в том числе: семена и посадочный материал	111	179	178	179	178
из них покупные		179	178	179	178
корма	112	2033	1927			3033		1927
из них корма собственного производства	112.1	1633	1851			1633		1851
прочая продукция сельского хозяйства (навоз, помет, подстилка, яйца для инкубации)	113	123	76	45	41	78		25
минеральные удобрения	114
химические средства защиты растений	115
электроэнергия	116	87	94	25	23	62		71
топливо - всего	117
в том числе: газ	119
нефтепродукты - всего	120	570	446	320	250	280		196
в том числе: дизельное топливо	121	520	390	320	240	200		150
бензин	122	50	56		10	50		46
запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта	123	349	270	271	236	78		34
оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями и прочие материальные затраты	124	3658	2806	606	558	3025		2248
в том числе: сырье для переработки сельскохозяйственной продукции	125
по транспортировке грузов	126	216	256			216		256
по медиорации земель, химизации почв и другим агрохимическим работам	127
противонаводковые мероприятия	128
по ремонту техники	129
зоотехническому и ветеринарному обслуживанию	130	122				122
2. Затраты на оплату труда	200	1200	955	92	86	1108		869
3. Отчисления на социальные нужды	300	259	217	20	19	239		198
4. Амортизация	400	223	232	128	132	95		100
5. Прочие затраты	500	1597	1088	284	78	1313		1010
в том числе: налоги, сборы и другие платежи	501
затраты по страхованию	502
Итого затрат по основному производству	600	10278	8289	1970	7611	8308		6678

Выходная информация будет представлена в виде отчетов с необходимыми графиками и диаграммами, отражающими динамику показателей, а также их прогнозные значения по результатам анализа и прогнозирования.

Совокупность данных отчетов пяти предприятий за 2005-2014гг. организована в виде базы данных.

Разработанная БД должна выступать в роли хранилища информации необходимой для проведения анализа и прогнозирования показателей и включать в себя следующие источники данных:

- транзакционная БД;

- аналитическая база данных.

Транзакционные источники данных, как правило, не согласованы друг с другом, поэтому для анализа таких данных требуется их объединение и преобразование. После преобразования и очистки данные поступают в так называемые аналитические базы данных. Аналитические базы данных (хранилища данных или витрины данных) являются основными источниками информации для аналитиков.

База данных разработана нами в системе управления базами данных (СУБД) Access, которая входит в состав пакета Microsoft Office. Основными преимуществами данной СУБД являются: высокая устойчивость данных, простота в освоении, возможность использования непрофессиональными программистами и т.д.

В рамках разработанной аналитической базы данных предусматривается рассчитать следующие показатели: темпы роста, абсолютный прирост, показатели продуктивности и эффективности.

Для автоматизации расчетов следует разработать соответствующие компьютерные и математические модели.

Компьютерная модель – компьютерная программа, работающая на отдельном компьютере или множестве взаимодействующих компьютеров (вычислительных узлов), реализующая абстрактную модель некоторой системы. Построению компьютерной модели предшествует разработка математической модели, описание алгоритмов ее решения, доказательство возможности её численного решения, решения вручную или на ПЭВМ на примере конкретных числовых данных.

Исходные данные для анализа прибыльности и затрат ГУП «Геджух» за 2005-2014 гг. приведены в таблице 2.

Таблица 2

Исходные данные для анализа показателей

прибыльности и затрат ГУП «Геджух» 2005-2014 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	Года
	2005	2006	2007	2008	2009
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	26228	42389	55257	31030	20482
Полная себестоимость продукции.	16598	21129	25785	17564	16660
Чистая прибыль (убыток)	2084	2380	3560	13039	2608

Таблица 2 (продолжение)

Наименование показателя	Года
	2010	2011	2012	2013	2014
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	25136	26799	2506	2648	2708
Полная себестоимость продукции	24548	13000	15698	14689	13650
Чистая прибыль (убыток)	-10300	-31702	-26076	-15688	-10942

Фрагмент таблиц 3 содержит рассчитанные на основе исходных данных таблицы 2 базисные значения темпов роста основных показателей прибыльности и затрат ГУП «Геджух» за 2006-2014 гг.

Таблица 3

Темпы роста по показателям прибыльности

и затрат ГУП «Геджух» за 2006-2014 гг. (2005 г. - базисный)

Наименование показателя	Темпы роста (базисные) %
	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	161,6	210,7	118,3	78,1	95,8	102,2	9,6	10,1	10,3
Полная себестоимость продукции	127,3	155,4	105,8	100,4	147,9	78,3	94,6	88,5	82,2
Чистая прибыль (убыток)	114,2	170,8	625,7	125,1	-494,2	-1521,2	-1251,2	-752,8	-525,0

В таблице 4 приведены рассчитанные на основе исходных данных таблицы 2 цепные значения темпов роста основных показателей прибыльности и затрат ГУП «Геджух» за 2006-2014 гг.

Таблица 4

Темпы роста по показателям прибыльности

и затрат ГУП «Геджух» за 2006-2014 гг. (цепной расчет)

Наименование показателя	Темпы роста (цепные) %
	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	161,6	130,4	56,2	66,0	122,7	106,6	9,4	105,7	102,3
Полная себестоимость продукции	127,3	122,0	68,1	94,9	147,3	53,0	120,8	93,6	92,9
Чистая прибыль (убыток)	114,2	149,6	366,3	20,0	-394,9	307,8	82,3	60,2	69,7

Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с плановыми данными или с данными за предыдущий (отчетный) период. Удельный вес каждого показателя затрат к затратам всего по ГУП «Аксай» за 2005-2010 гг. приведены в таблице 5.

Таблица 5

Удельный вес каждого показателя затрат

к затратам всего по ГУП «Аксай», %

Показатель	Код	2005	2006	2007	2008	2009	2010
1. Материальные затраты	100	21,6	18,4	22,0	17,5	10,7	9,9
2. Затраты на оплату труда	200	47,4	42,4	35,5	68,2	16,8	14,9
3. Отчисления на социальные нужды	300	6,3	7,1	4,3	4,9	2,0	1,7
4. Амортизация	400	3,3	2,3	0,7	3,6	8,3	2,1
5. Прочие затраты	500	21,4	29,8	37,5	5,8	62,1	71,3
Итого затрат по основному производству	600	100	100	100	100	100	100

По исходным данным из отчёта о прибылях и убытках были рассчитаны показатели рентабельности пяти агропредприятий РД за 2005-2013гг. (см. таблица 6).

Таблица 6

Основные показатели рентабельности 5 агропредприятий РД

за 2005-2013гг.

№	Наименование предприятий	Рентабельность, %
		2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
1	ГУП "Аксай"	1,1	6,7	14,8	8	1,35	2,4	-	-	1,2
2	ГУП "Аламишинский"	2,2	3,3	6,8	17,4	17,4	0	12	1,5	2,8
3	ГУП "Башлыкентский"	26,9	7,8	12,7	67,5	10,7	2,5	36,7	-	19,3
4	ГУП "Буйнакский"	0	0	0	17,7	0	6,9	-	-	-
5	ГУП "Геджух"	8,9	6,8	6,8	0,4	0	0	-	0	0

Для прогнозирования показателей прибыльности и затрат необходимо построение уравнений временных рядов и рядов динамики. Для этого нужно рассчитать параметры и статистические характеристики, объединенные и представленные в виде таблицы 7. На основе данной таблицы строятся уравнения, позволяющие оценить качество применяемой модели.

Таблица 7

Параметры и статистические характеристики для зависимости выручки от времени (t), рассчитанные по данным ГУП «Геджух» за 2005-2014 гг.

Параметры	Усл. обозн.	Линейная	Гиперболи-ческая	Степен-ная	Показа-тельная
Значение коэффициента b		48907,00	21563,32	80842,48	93670,31
Значение коэффициента m	m	-4616,13	12614,63	-1,13	0,71
Среднеквадратическое отклонение b	Seb	7645,29	6495,38	0,72	0,49
Среднеквадратическое отклонение b1	Seb1
Среднеквадратическое отклонение m	Sem	1232,15	19746,19	0,43	0,08
Среднеквадратическое отклонение m1	Sem1
Среднеквадратическое отклонение у	Sey	11191,56	18117,69	0,96	0,72
Коэффициент детерминации R2	r2	0,64	0,05	0,46	0,69
Число степеней свободы	df	8	8	8	8
F-статистика	F	14,04	0,41	6,75	18,22
Остаточная сумма квадратов	Ssresid	1002008273	2626006235	7,30	4,11
Регрессионная сумма квадратов	Ssreg	1757962057	133964095	6,16	9,35

Программный комплекс реализован средствами языка программирования Borland Delphi7, а база данных в среде Microsoft Office.

Главное меню программы включает следующие пункты:

- База данных;

- Анализ;

- Помощь;

- Выход.

Каждый пункт основного меню содержит подменю. Работа с меню организовано стандартно - при выборе пункта меню запускается соответствующая форма для ввода или расчёта данных.

Окно показателей затрат и прибыли представлено на рис 1.

Рис.1 Окно показателей затрат и прибыли

Окно «Временные ряды» параметров расчета линейной регрессии представлено на рис.2. В этом окне необходимо выбрать показатель и тип регрессии.

Рис.2. Окно параметров расчета линейной регрессии

После выбора показателя программа автоматически рассчитывает и выдает прогнозные значения рассматриваемых показателей на два-три года.

Программа позволяет вывести данную информацию на экран и печать.

Руководство пользователя предоставляет помощь пользователям по работе с программой.

Список использованных источников:

1. Какке Л. А., Кошевая И. П.. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М,2007. — 288 с. — (Профессиональное образование)., 2007. http://finance-credit.news/finansovyiy-analiz/analiz-strukturyi-dinamiki-zatrat-proizvodstvo-24894.html

2. Калыков А.К. Особенности учета затрат на отечественных и зарубежных предприятиях и фирмах. – 2011 г. http://articlekz.com/article/5591;

3. Фролова Т.А. Экономика предприятия: лекции. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011. http://www.aup.ru/books/m217/7_2.htm

4. Чернова Т.В. Экономическая статистика. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999г. http://www.aup.ru/books/m81/11_5.htm

5. Шуремов Е.Л., Умнова Э.А., Воропаева Т.В. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета, анализа, аудита. Учебное пособие для вузов. http://www.hi-edu.ru/e-books/xbook410/01/part-005.htm

Код для цитирования: Скопировать