VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Коррупция - термин, обозначающий обычно использование должностным лицом своих властных полномочий и доверенных ему прав, а также связанных с этим официальным статусом авторитета, возможностей, связей в целях личной выгоды, противоречащее законодательству и моральным установкам.

Виды коррупции:

-Бытовая коррупция порождается взаимодействием рядовых граждан и чиновников. В неё входят различные подарки от граждан и услуги должностному лицу и членам его семьи. К этой категории также относится кумовство (непотизм).

-Деловая коррупция возникает при взаимодействии власти и бизнеса. Например, в случае хозяйственного спора, стороны могут стремиться заручиться поддержкой судьи с целью вынесения решения в свою пользу.

-Коррупция верховной власти относится к политическому руководству и верховным судам в демократических системах. Она касается стоящих у власти групп, недобросовестное поведение которых состоит в осуществлении политики в своих интересах и в ущерб интересам избирателей.

Как бороться:

-Тщательный отбор кадров при приеме на государственную службу.

-Контроль за расходами чиновников.

-Законодательное ограничение прав государственных служащих на всякие неприкосновенности и личные тайны.

-Необходимо проведение оперативных экспериментов, в ходе которых, под видео или аудио записью предлагать взятки должностным лицам.

Одним из основных направлений в налоговой политике государственных структур является истребление фиктивных компаний, так называемых фирм-однодневок. Эта борьба ведется во всех сферах экономической деятельность активное участие в ней принимают налоговые органы , Банк России, органы МВД России, органы финансового мониторинга.

На сегодняшний день исключительно важную проблему для российской экономики составляют фирмы-однодневки. Оборот фирм-однодневок в масштабах страны достаточно велик – 120-150 млрд. долларов ежегодно. По данным банковских проводок установлено, что услугами таких фирм пользуется до 60% российских компаний , при этом валовые денежные перечисления за год превышают 100 млрд.руб.

Фирма-однодневка – эта субъект хозяйственной деятельности, который совокупность своих действий или бездействий как прямых, так и опосредованных, создает ситуацию для незаконного получения льгот и иных прав, предусмотренных действующим законодательством, либо который используется для этих целей третьими лицами.

По заявлению ЦБ России ежегодные потери от фирм-однодневок составляют 600 млрд.рублей. В тоже время статистические данные говорят о сокращении количества выявленных фирм-однодневок. Но данный факт говорит скорей не об уменьшении количества данных фирм, а об увеличении их латентности.

Ключевым звеном в доказывание доначислений по фирмам-однодневкам является проведение допроса физ. Лица, от чьего имени подписаны первичные документы. При хорошем раскладе отобранные объяснения пришлют правоохранительные органы. После получения показаний “подписанта” с приложением образцов его подписей о том, что он не чего не подписывал, фирм не учреждал, генеральным директором не был, деятельности не вел, необходимо провести почерковедческую экспертизу по вопросу принадлежности подписей на первичных документах “подписанту”.

Экспертиза будет достоверным свидетельством, подтверждающим показания

“подписанта”, сразу пересечет возможные заявления налогоплательщикам о том, что “подписант” врет. По прямым фирмам-однодневкам раскручивание движение денежного потока не суть важно и может проводиться в качестве

”факультативного”мероприятия.Главное основание для доначисления по фирмам-однодневкам являются формальные факты. Факты несоответствия первичных документов требованиям законодательства.

Практика использования фирм – «однодневок» в различных схемах и применяемые правоохранительными органами меры борьбы с ними обусловили выделение нескольких видовфирм - «однодневок». А именно: «черные», «серые», «белые». Данное разделение являетсяусловным и обусловлено различными ролями указанных компаний в схемах уклонения отуплаты налогов. С большой долей уверенности можно говорить о том, что практически всефирмы – «однодневки» можно отнести к одной из этих трех групп.

«Черные» фирмы – «однодневки» используются для наиболее рискованных операций: снятиекрупных сумм наличных, переводы на карты физических лиц для последующего обналичивания, оформление подложных документов, маскирующих хищение средств и иныезлоупотребления, без возможности провести по ним проверку, экспертизу и другие следственные действия или мероприятия налогового контроля. Такие фирмы не отвечают назапросы налоговых органов и имеют полностью подставных руководителей и владельцев (часторегистрация идет на потерянные паспорта и на лиц, которые находятся в тяжело материальном положении). Юридические адреса у каких компаний нереальные, нет офиса. Почту также они не получают. В случае необходимости провести проверку такогоюридического лица, невозможно найти какое-либо официальное лицо, которое было бы в курсеее реальной деятельности. Остатки на счетах таких фирм обнуляются при первом подозрении втом, что их планируют проверить. Как правило, они делятся на две группы – одни живутнесколько месяцев, в течение которых через них проводится колоссальные суммы, и далее их «бросают» без сдачи отчетности и уплаты налогов. Вторая группа юридических лиц сдаетотчетность и даже может платить несколько тысяч рублей в месяц различных налогов истраховых взносов. В любом случае ни одно из таких юридических лиц не работает активноболее 1-3 лет. Реального бухгалтерского и налогового учета по «черной» фирме - «однодневке» никто не ведет. Как правило, в контролирующие органы представляется «нулевая» бухгалтерская и налоговая отчетность.

«Серые» фирмы – «однодневки». Это компании, которые по своим признакам аналогичны«черным» фирмам – «однодневкам», однако у них уже присутствуют отдельные признакиреальной компании. Это всегда компании, по которым сдается бухгалтерская и налоговаяотчетность. Однако уровень налоговых платежей крайне низкий. Как правило, имеетсяреальный юридический адрес, по которому отслеживается поступление корреспонденции. Главной целью использования «серой» фирмы – «однодневки» является прикрытие деятельности «белых» фирм – «однодневок» и запутывание следов, все из которых ведут к «черным» фирмам - «однодневкам» либо отсутствуют вовсе. Однако это также фирмы без реального офиса и каких-либо активов. Часто средством для обновления деятельности такогоюридического лица является изменение юридического адреса и открытие нового расчетногосчета. Часто такая компания может участвовать в схеме по возврату экспортного НДС. Так кактакая фирма в течение 2-3 лет послед создания может пройти встречную проверку и ответить назапрос. Директор и владельцы фирмы номинальные. Как правило, директор такой компанииполучает регулярную небольшую зарплату от лиц, которые ее используют.

«Белые» фирмы – «однодневки» относятся к той категории фирм, которые почти не отличаютсяот обычных законопослушных компаний. Часто такие организации с точки зрения признаковдобросовестности и обоснованности налоговой выгоды защищены более серьезно, чемобычные законопослушные компании. Цель использования таких юридических лиц -обеспечение безупречной внешней обложки используемой схемы уклонения от уплаты налогови полноценная защита клиентов этих схем от претензий проверяющих органов. Бухгалтерскийи налоговый учет такой компании ведется в полном объеме, налоги уплачиваются в болеезначительном объеме, чем их уплачивают «серые» фирмы. Еще одним отличительнымпризнаком является продолжительный период их использования – от 3 до 8 лет, и реальностьорганов управления компании, включая генерального директора, офиса, сайта в интернете и т.п.

Роль фирм - «однодневок» в современной российской экономике заключается в снижении суммналоговых и иных обязательных платежей, а также получение бизнесом неучтенных денежныхсредств для финансирования текущих расходов на коррупцию, услуги в сферах, в которыхбольшую долю имеет наличный денежный оборот (транспорт, строительство, медиа-бизнес, розничная торговля на рынках).

Наследие 90х годов определило многие из принципов ведения бизнеса в России. Абсолютноебольшинство предпринимателей привыкли отвечать на повышение уровня налогов и страховыхвзносов использованием схем уклонения от уплаты налогов. И часто это вопрос выживания, аисточник получения дополнительной прибыли. Для предпринимателей фирмы – «однодневки»продолжают оставаться простым решением сложных экономических проблем. Поэтомувведение мер борьбы с «однодневками» нужно сочетать со снижением уровня налоговогобремени. Оптимальным подходом для определения уровня налоговой нагрузки являетсямоделирование бизнеса компаний различного размера, в разных регионах, в разных отрасляхэкономики. Налоговое бремя должно быть посильным и не приводить к банкротству компании.Внимание к фирмам – «однодневкам» в налоговых проверках также достаточно высоко.Выявление фактов взаимоотношений с ними в последние годы занимает центральное место вперечне вопросов, которые прорабатываются при планировании и проведении выездныхналоговых проверок. В связи с этим, в случае если будут введены меры, которые на законодательном уровне защитят добросовестные предприятия от фирм – «однодневок», налоговым органам придется в корне перестраивать большинство своих механизмов сбора

дополнительных налогов по результатам выездных проверок. По состоянию же на 2011 год вправовом поле сложилась ситуация, при которой за деятельность фирм – «однодневок»отвечают не те, кто их создает и получает прибыль от их использования, а те предприятия,которые в силу обстоятельств заключали с ними договора и перечисляли на их счета денежныесредства. Безусловно, последних можно разделить на 2 группы. Одни предприниматели делаютэто сознательно, однако большая часть организаций не подозревает о недобросовестности ихконтрагентов.

Имеющаяся на 2011 год процедура, рекомендуемая

Правоохранительными органами для подтверждения достаточного уровня осмотрительности при заключении сделкитакова, что не может быть выполнена всеми, а значит доступна лишь узкому кругу компаний. Это говорит не о нежелании предпринимателей действовать осмотрительно, а об отсутствии законодательной основы для этого.

Представители правоохранительных органов рекомендуют посещать офисы всех компаний – контрагентов и требовать от генеральных директоров предъявить паспорт.

В известном смысле слова фирмы – «однодневки» - это следствие высокого налогового бремени и наличия целого ряда необходимых для бизнеса расходов, которые нельзя официально проводить. Поэтому бороться с фирмами – «однодневками» нужно начинать с причин их появления и использования.Способы борьбы с фирмами - «однодневками» должны в полной мере учитывать специфику бизнеса по их использованию. По состоянию на 2011 год в России создана хорошая основа длявведения полноценных инструментов борьбы с фирмами – «однодневками».Среди мер по борьбе с фирмами – «однодневками» можно выделить следующие.

1.

Создание механизма ограничения правоспособности физических или юридических лиц создавать юридические лица и выступать в роли единоличного исполнительного органа юридического лица (генерального директора). Целесообразно использовать судебный порядок по заявлению органов следствия или органов прокуратуры. Условиями ограничения прав на участие или директорство в юридических лицах может быть доказанный факт участия такого лица в управлении или использовании юридического лица в качестве фирмы – «однодневки». Введение такой меры требует серьезной проработки и внесения поправок в целых ряд нормативных актов.

2.

Введение уголовной ответственности за организацию каналов обналичивания денежных средств, включая введение ответственности за создание и работу на «обнальных площадках».

3.

Введение ответственности номинальным директорам, которые оформляют на себя компании, которые в дальнейшем используются как фирмы - «однодневки». Директор юридического лица, открывший счет в банке, должен понимать, что несет личную ответственность за те платежи, которые проходят через его расчетный счет.

Банки должны сделать все, чтобы удостовериться в том, что счетом компании управляет уполномоченное лицо. Практика использования номинальных директоров должна быть прекращена.

4.

Создание единой по России базы как потерянных и недействительных, так и действительных паспортов и документов, удостоверяющих личность, с которой должны сверяться налоговые органы при проведении регистрационных мероприятий.

5.

Создание возможностей для сбора явных доказательств личного участия уполномоченного лица в регистрационных мероприятиях при определении ответственных за ущерб от деятельности фирмы – «однодневки». Как-то: средства фото- и видеофиксации лиц, которые приходят в налоговый орган подавать документы, приходят в банк для открытия расчетного счета, приходят к нотариусу для заверения подписи на заявлении на государственную регистрацию юридического лица. Такие доказательства могут собираться у нотариуса, в банке, в регистрирующем органе.

6.

Детальная проработка нормативной базы, которая предоставит правоохранительным органам прозрачные инструменты для эффективного исполнения ими своих обязанностей. В заключении следует привести принцип, который ведущие экономисты предлагают положить в основу борьбы со схемами уклонения от уплаты налогов. Бизнесу должно быть

выгоднее платить налоги, чем использовать схемы уклонения от их уплаты. При этом размер налогов должен быть таковым, чтобы не приводить к существенному изменению финансового состояния компании в результате их полной уплаты. В нахождении этой золотой середины заключается искусство налоговой и экономической политики государства.

ОткатыПо подсчётам специалистов, в России взяток берут на $300 млрд в год. Особенно распространено взяточничество в дорожной полиции. По утверждению бывшего депутата К. Борового, откаты в строительном бизнесе по подрядам Министерства обороны, во время Первой Чеченской войны, доходили до 80 % от суммы договора^[10]. Согласно социсследованию Института социологии РАН (2013), 45 % респондентов в качестве слагаемых личностного успеха особо отметили умение «давать взятки»

По данным газеты «Известия», средний размер взятки, получаемой чиновниками в России, меняется со временем. Так размер средней взятки в 2015 г. вырос по сравнению с 2014 годом в два раза. Если в 2014 г средний размер взятки и коммерческого подкупа составлял 109 тыс. рублей, то в 2015 это уже 208 тыс. рублей

Откат – явление в российской деловой практике уникальное. С одной стороны – это такой секрет Полишинеля.

Об откатах все знают, многие их дают и берут и вообще воспринимают, как что-то привычное и обыденное. С другой стороны, в целом, отношение в обществе к откатам, скорее, негативное. При этом, в отличие от, скажем, вопросов противодействия рейдерам или неправомерным действиям проверяющих органов, которым посвящены огромные пласты информации в профессиональной литературе и интернете, о конкретных методах борьбы с откатами информация очень скудная, можно сказать, она практически отсутствует. Вопрос этот как бы стыдливо замалчивается и не без оснований, надо сказать.

В научной литературе, зарубежной и отечественной, откатные схемы в бизнесе признаются. В исследованиях, посвященных науке рисков, декана факультета «Анализ рисков и экономическая безопасность» Финансового университета при правительстве Российской Федерации д.ю.н. профессора В.И. Авдийского и заведующего одноименной кафедрой д.э.н. профессора В.М. Безденежных вопросам откатных схем в бизнесе посвящены целые разделы. В любой стране откат считается чрезвычайно серьезным уголовным преступлением, и наша страна тут не исключение. Однако статистика правоохранительных органов и правоприменительная практика показывает, что, несмотря на юридические возможности, к ответственности за откаты практически никто не привлекается. Во всяком случае, я такой информации в открытом доступе найти не смог, и лично за 20-летнюю практику в экономической безопасности не сталкивался.

Сегодня откат, как явление глубоко социальное, пронизывает все слои общества и все сферы его жизни. Откатные схемы в чистом виде или некие «импровизации» на их основе можно встретить практически в любом бизнес-сегменте. Откат на постсоветском пространстве уже становится не просто понятием, а превращается едва ли не в специализированный термин наряду с “лизингом”, “франчайзингом” и пр. Попробуем для себя решить, что такое "откат" с точки зрения современного российского бизнеса: проявление теневой экономики, пагубная традиция или двигатель бизнеса? Является ли "откат" универсальным средством завязывания партнерских отношений или он процветает как дань традиции?

Природа откатов

Природа откатов (взяток, скрытых платежей и т. д.) неформальна и негласна и трудно поддается открытому изучению. Однако эмпирический опыт говорит, что ни один контракт, ни одна мало-мальски приличная сделка сегодня не обходится без элементов либо отката, либо взятки.

Однозначно можно сказать, что откат – элемент теневого сектора экономики. Механизм создания теневых оборотов в промышленных масштабах в бывшем СССР с конца 70-х складывался, в том числе, благодаря и откатам. В современной, уже ставшей законной либерально-рыночной среде России «откатное творчество» развилось, приобрело многообразие форм и стало обыденной практикой.

С политэкономической точки зрения, откат - это неформальная надбавка на реализуемый товар. И если этот откат берётся из прибылей, то, стало быть, и прибыль эту нужно спрятать, так же, как и возможность выделить из них средства для отката. В противном случае, если не делать этого, то есть платить честно и налоги и откаты, растет уровень затрат и убытков, при которых любой бизнес становится просто нерентабельным.

Если в среде бизнеса, откат является с одной стороны – накладными расходами по стимулированию бизнеса, то для другой стороны, он, является источником доходов

Невозможно бороться с коррупцией в напрочь коррумпированной среде ради… победы только над коррупцией, тем более, что коррупцию, сегодня невозможно отделить от самой системы: если даже насильно изъять некоторые её элементы, может рухнуть всё общественное здание: никто не знает какие деньги, куда, и на какие нужды идут

Определение отката

Понятие "откат" вошло в русский язык сравнительно недавно, после "бурных 90-х", вобрав в себя такие понятия, как "взятка" и "коммерческий подкуп".

Анализ показывает, что все существующие определения отката есть перевод с юридического на русский язык статей 204-й (коммерческий подкуп) и 290-й (получение взятки) Уголовного кодекса Российской Федерации.

Под коммерческим подкупом понимается "незаконная передача лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, а равно незаконное оказание ему услуг имущественного характера за совершение действий (бездействия) в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением".

Взятка - это деньги, которые тайно даются должностному лицу, чтобы он использовал своё служебное положение в интересах взяткодателя.

Откат- это вознаграждение, которое тайно дается должностному лицу, чтобы он представлял коммерческие интересы взяткодателя в своей организации.

Актуальность проблемы

На расширенном заседании по формированию Открытого правительства под председательством Дмитрия Медведева были обнародованы привычные для нашей страны статистические данные: «Откаты» в России при ведении бизнеса и оказании госуслуг составляют 1–2% ВВП, что сопоставимо, например, с дефицитом Пенсионного фонда». Это показывает обширность проблемы, поскольку она обозначается на уровне Правительства. Принято считать, что примерно треть всех коммерческих сделок в России совершается по откатным схемам.

Больше всего берут откатов закупщики. От этих людей во многом зависит, у какого именно поставщика и по какой цене они купят товар для своей фирмы. Каждый четвертый опрошенный, работающий в этой сфере, признался, что хотя бы раз в жизни соглашался на этот вид взятки. В других сферах «откатчиков» гораздо меньше - в среднем 9%. Угрызений совести, как правило, никто из них не испытывает (так ответили 73% взяточников). При этом частенько откаты берутся с согласия руководства, которое также получает свою долю.

Классификация откатов

Классификация по уровню

Фактически, откатные схемы привязаны к возможностям управленцев различных звеньев, и в принципе, подразделяются на три уровня:

Откатная схема высокого уровня «Топ-менеджер фирмы-поставщика – топ-менеджер фирмы-клиента» - Руководитель высшего звена создает подставную фирму на первое попавшееся лицо, которое не вызовет подозрений и связи в качестве учредителя с действующим руководством фирмы. Зачастую для этой цели используют бомжей, нервнобольных, да и в конце концов людей, живущих в другой части России. Созданная фирма получает все преференции – отсрочки платежа, немыслимо мизерные цены, и, само собой – все ресурсы материнской компании, выступающей в данном случае в качестве донора.

Откатная схема среднего уровня «Руководитель подразделения сбыта – Начальник отдела закупок» - Требование обязательного проведения тендеров только увеличивает стоимость победы на таком мероприятии (размеры откатов растут), а честнее борьба не становится. Просто те, кто заинтересован в победе, ищут "слабое звено", которое сможет дать в нужный момент информацию о самой низкой предлагаемой цене. Затем вносится конкурентоспособное предложение, и тендер – сделан! Ну, а дельта, как водится – делится по уже отлаженной схеме.

Откатная схема начального уровня «Менеджер – Закупщик» - Одна из достаточно остроумных схем этого типа имела место быть в одной крупной сетевой металлургической компании.

С компанией-клиентом на уровне руководства заключались два договора – один на поставку металлопродукции, с наценкой, скажем в 10%, это при том, что рентабельность металлоторговли в стабильном рынке не превышает 3-4%. Второй договор – ответхранения, по которому сумма в размере 7-9% наценки отправлялась опять же на компанию-клиента. Так называемые складские расходы потом делились в уютной обстановке.

Схемы откатов

Схемы, расположенные по возрастанию цинизма происходящего:

1. Ценные призы, подарки т.п.

2. Передача денег лицу, принимающему решение, после подписания договора или оплаты услуг.

3. Формирование «рабочих групп со смешанным участием».

4. Тендеры с подставными участниками и соисполнителями.

5. Заключение договора с подставной фирмой на дополнительные консультационные услуги.

6. Создание собственных фирм для оказания в действительности ненужных услуг «через надежных людей».

Виды откатов

Виды откатов чрезвычайно многообразны и формат статьи не позволяет описать их все. Приведем только наиболее распространенные.

Откаты классические - Сумма классической взятки-отката рассчитывается от суммы контракта. Эта схема стандартна (по такому же принципу работает коррупция в госорганах) и применяется во всех отраслях экономики.

Нередко на схему отката наслаиваются еще и схемы обналичивания денег, минимизации налоговых обязательств (например, по налогу на прибыль). Бывает и так, что вместо привычной доли от суммы контракта, «откатчик» получает различные нестандартные блага и льготы. Например, сервированный вечер «встреч» в ресторане (поляна) или сауна с «программой» (массаж).

Откаты от страхования - Банкиры говорят, что ограничивают выбор во благо клиенту - мол, выбираются самые надежные страховые компании, у которых нет проблем с выплатами по полисам. Но при этом заемщикам стоит знать, что банк обычно требует со страховой компании мзду за возможность продавать полисы заемщикам. К этому же виду можно отнести урегулирование страховых случаев, когда страховщики предлагают клиентам за откат (в 5—10%, а иногда и выше) ускорить выплату денег.

Рекламные откаты - Речь идет о благодарности за лоббирование того или иного рекламного подрядчика перед руководством компании. Откат может сделать рекламное агентство менеджеру компании, которая свою рекламу хочет изготовить или разместить.

Банковский «откатинг» - Откат за кредит — давняя практика. В банковской сфере существует и депозитная коррупция, в смысле система депозитных откатов. Банки из-за введенных в них мораториев и отсутствия денег, «успешно» не возвращают депозиты или задерживают расчеты с клиентами и наоборот выплачивают «своим».

Кадровые откаты - Откаты и при трудоустройстве. Если работника нанимает напрямую отдел кадров, то сотрудник отдела кадров может намекнуть на благодарность. А бывает и так, что сами кандидаты уже на собеседовании предлагают кадровику конвертик. Размер оплаты — по договоренности.

Откаты торговые - В торговой сети стандартная схема откатов «хочешь продать — плати» приобрела вообще тотальные формы. За мзду («плата за вход») руководство торговой сети сдаст помещение нужным людям.

Код для цитирования: Скопировать