VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

В соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимают систематизированную информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период [1].

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой сгруппированы объекты бухгалтерского учета с их численными значениями. Баланс состоит из двух частей: актива, где фиксируется имущество организации по видам, группам, и долги контрагентов; и пассива, где отражается собственный капитал и обязательства предприятия. Итоги актива и пассива баланса всегда должны быть равны друг другу.

Типовая форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [2].

Так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает информацию о совершенных фактах хозяйственной деятельности и ее результатах, то составленная на основе этого учета бухгалтерская (финансовая) отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Иными словами, основная задача бухгалтерской (финансовой) отчетности - информационное обеспечение заинтересованных пользователей [3].

В разделе I «Внеоборотные активы» отражается имущество, срок использования которого превышает 12 месяцев. В данном разделе содержится информация об остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов, доходных вложениях в материальные ценности. Также здесь указывается сумма долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых и прочих активов.

Таблица 1 - Порядок заполнения раздела I бухгалтерского баланса

Код	Наименование строки	Формирование показателя
1110	Нематериальные активы	Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05
1120	Результаты исследований и разработок	Дебетовое сальдо счета 04, субсчет «Расходы на НИОКР»
1130	Нематериальные поисковые активы	Разница между дебетовым сальдо счета 08, субсчет «Нематериальные поисковые активы» и кредитовым сальдо счета 05, субсчет «Амортизация и обесценение нематериальных поисковых активов»
1140	Материальные поисковые активы	Разница между дебетовым сальдо счета 08, субсчет «Материальные поисковые активы» и кредитовым сальдо счета 02, субсчет «Амортизация и обесценение материальных поисковых активов»
1150	Основные средства	Разница между дебетовым сальдо счета 01 и кредитовым сальдо счета 02
1160	Доходные вложения в материальные ценности	Разница между дебетовым сальдо счета 03 и кредитовым сальдо счета 02, субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»
1170	Финансовые вложения	Сумма дебетового сальдо счета 58, счета 55, субсчета «Депозитные счета» и счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (за минусом отчислений в резерв под снижение стоимости долгосрочных финансовых вложений (если такой резерв создается))
1180	Отложенные налоговые активы	Дебетовое сальдо счета 09
1190	Прочие внеоборотные активы	Показатели, не указанные в предыдущих строках
1100	Итого по разделу I	Сумма строк с 1110 по 1190

Раздел бухгалтерского баланса «Оборотные активы» состоит из семи строк. В этом разделе показана стоимость МПЗ и затрат, не списанных на конец отчетного периода, краткосрочных финансовых вложений, сумма «входного» НДС, не принятая к вычету, денежных средств, дебиторская задолженность.

Таблица 2 – Порядок заполнения раздела II бухгалтерского баланса

Код	Наименование строки	Формирование показателя
1210	Запасы	Сумма дебетового сальдо счета 10 и дебетового счета 16 (если фактическая себестоимость выше учетной) или разница дебетового сальдо счета 10 и кредитового сальдо счета 16 (если фактическая себестоимость ниже учетной). Разница между дебетовым сальдо счета 10 и кредитовым сальдо счета 14 (при создании резерва под обесценение стоимости материальных ценностей). Сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46. Дебетовое сальдо счетов 41, 43, 45.
1220	Налог на добавленную стоимость	Дебетовое сальдо по счету 19
1230	Дебиторская задолженность	Сумма дебетового сальдо по счетам 60, 62, 68, 69 за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
1240	Финансовые вложения	Разница между дебетовым сальдо счета 58 и кредитовым сальдо по счету 59.
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57
1260	Прочие оборотные активы	Показатели, не указанные в предыдущих строках
1200	Итого по разделу II	Сумма строк с 1210 по 1260

Раздел бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» состоит из семи строк. В данном разделе находит свое отражение сумма уставного капитала, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, суммы добавочного и резервного капиталов, размер нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Таблица 3 – Порядок заполнения раздела III бухгалтерского баланса

Код	Наименование строки	Формирование показателя
1310	Уставный капитал	Кредитовое сальдо счета 80
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Дебетовое сальдо счета 81
1340	Переоценка внеоборотных активов	Кредитовое сальдо счета 83, субсчета «Переоценка имущества»
1350	Добавочный капитал (без переоценки)	Кредитовое сальдо счета 83 без субсчетов «Переоценка основных средств» и «Переоценка нематериальных активов»
1360	Резервный капитал	Кредитовое сальдо счета 82
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Дебетовое сальдо счета 84 (убыток) или кредитовое сальдо 84 (прибыль)
1300	Итого по разделу III	Сумма строк с 1310 по 1370

Раздел бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» состоит из пяти строк. Этот раздел отражает информацию об обязательствах организации со сроком погашения более 1 года.

Таблица 4 – Порядок заполнения раздела IV бухгалтерского баланса

Код	Наименование строки	Формирование показателя
1410	Заемные средства	Кредитовое сальдо счета 67
1420	Отложенные налоговые обязательства	Кредитовое сальдо счета 77
1430	Оценочные обязательства	Кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Срок исполнения оценочного обязательства свыше 12 месяцев после отчетной даты»
1450	Прочие долгосрочные обязательства	Долгосрочные задолженности, не отраженные в предыдущих строках
1400	Итого по разделу IV	Сумма строк с 1410 по 1450

Раздел бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» состоит из шести строк. Здесь содержится информация об обязательствах организации со сроком погашения менее 1 года после отчетной даты.

Таблица 5 – Порядок заполнения раздела V бухгалтерского баланса

Код	Наименование строки	Формирование показателя
1510	Заемные средства	Кредитовое сальдо счета 66
1520	Кредиторская задолженность	Кредитовое сальдо счетов 70, 71, 68, 69, 76 субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов». Сумма остатков субсчетов счетов 60 и 76, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
1530	Доходы будущих периодов	Сумма кредитового сальдо счета 98 и кредитового сальдо 86 (в части грантов, технической помощи и пр., полученных на срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).
1540	Оценочные обязательства	Сальдо счета 96
1550	Прочие краткосрочные обязательства	Краткосрочные обязательства, которые не относятся к вышепечисленным строкам
1500	Итого по разделу V	Сумма строк с 1510 по 1550

ООО «Славянский бизнес» является коммерческой организацией и была создана с целью извлечения прибыли. На предприятии «Славянский бизнес» отсутствует учетная политика. Это является существенным недостатком. Учетная политика раскрывает методы и способы ведения бухгалтерского учета. Ведение учета возложено на главного бухгалтера. Так же хотелось бы отметить, что ООО «Славянский бизнес» использует программный продукт «1С: Предприятие». Данный продукт является многофункциональным и предназначен для автоматизации различных видов учета - бухгалтерского, складского, торгового, является самым распространенным и популярным на территории Российской Федерации, что достаточно удобно.

Теперь рассмотрим построчное заполнение бухгалтерского баланса в ООО «Славянский бизнес» за 2014 год.

Раздел бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»

ООО «Славянский бизнес» не имеет внеоборотных активов, поэтому в бухгалтерском балансе они не отражаются.

Раздел бухгалтерского баланса «Оборотные активы»

В строке 1210 «Запасы» переносят стоимость материально-производственных запасов. Предприятие запасов не имеет, так как «Славянский бизнес» занимается предоставлением услуг, и не имеет в собственности товаров.

Строку 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» организация ООО «Славянский бизнес» не заполняет, так как применение специального налогового режима освобождает ее от уплаты НДС.

В строку 1230 «Дебиторская задолженность» вписывают долги поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, бюджета, внебюджетных фондов, персонала, подотчетных лиц перед организацией ООО «Славянский бизнес». Показатель строки 1230 рассчитывается как дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец 2014 г.+ дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец 2014 г.+ дебетовое сальдо 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредеторами» на конец 2014 г. – кредитовое сальдо 63 «Резервы по сомнительным долгам» на конец 2014 г. =768241,51+451829+26390,41-808518,08=437943,84 или 438 тыс. руб.

В строку 1240 «Финансовые вложения» записывают финансовые вложения организации, срок погашения (обращения) по которым не должен превышать 12 месяцев. Показатель строки 1240 рассчитывается как дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» на конец 2014 г.= 428565,15 или 429 тыс. руб.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» показывают деньги в кассе ООО «Славянский бизнес», деньги на расчетных и специальных счетах в банке. Показатель строки 1250 определяется: конечное дебетовое сальдо счета 50 «Касса» + конечное дебетовое сальдо счета 51 «Расчетный счет» = 355759,52 + 46,67 = 355906,19 или 356 тыс. руб.

Прочих оборотных активов в организации нет, поэтому в строке «Прочие оборотные активы» ставится прочерк.

Показатель строки «Итого по разделу II» рассчитывается как сумма строк с 1210 по 1260: 438 + 429 + 356 = 1223 тыс. руб.

Показатель строки 1600 «Баланс» определяется как сумма строк 1100 и 1200, т.е. общий итог по активу баланса, и он равен: 1223 тыс. руб.

Раздел бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»

В строку 1310 «Уставный капитал» вписывают размер уставного капитала ООО «Славянский бизнес», зафиксированного в уставе, т.е. конечное кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал», равное 10000 руб. или 10 тыс. руб.

По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» показывают величину прироста стоимости внеоборотных активов, установленного при переоценке. В балансе организации ООО «Славянский бизнес» строка 1340 не заполняется.

Резервный капитал отсутствует.

В строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» ставится прочерк, потому что организация не выкупает собственные акции у акционеров и не формирует добавочный капитал.

По строке 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток» отражают размер чистой прибыли за отчетный год, уменьшенной на величину выплаченных дивидендов, которая соответствует конечному кредитовому сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (убыток) 199856,56 руб. или 200 тыс. руб.

Показатель строки 1300 «Итого по разделу III» определяется как сумма строк с 1310 по 1370. 10000+200000 = 210000 руб. или 210тыс. руб.

Раздел бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства»

В связи с тем, что у организации отсутствуют обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев, в строках 1410 «Заемные средства», 1420 «Отложенные налоговые обязательства», 1430 «Оценочные обязательства», 1450 «Прочие обязательства», 1400 «Итого по разделу IV» ставятся прочерки.

Раздел бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»

По строке 1510 «Заемные средства» отражаются суммы краткосрочных кредитов и займов, а также проценты, которые должно заплатить предприятие по условиям договора. Показатель строки 1510 определяется : кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на конец 2014 г. – 900000 руб. или 900тыс. руб.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» предназначена для обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. Показатель строки 1520 определяется: кредитовое сальдо счета 62 «Расчеты с с покупателями и заказчиками» на конец 2014 г. + кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» + кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» + кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на конец 2014 г. = 112988,98 руб. или 113 тыс. руб.

В строках 1530 «Доходы будущих периодов», 1540 «Оценочные обязательства», 1550 «Прочие обязательства» ставятся прочерки, так как у организации нет доходов будущих периодов, краткосрочных оценочных и прочих обязательств.

Показатель строки 1500 «Итого по разделу V» определяется как: строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550 = 1013 тыс. руб.

В строке 1700 «Баланс» отражается сумма строк 1300, 1400 и 1500, т.е. общий итог пассива баланса: 210 + 1013= 1223 тыс. руб.

Рассмотрев порядок заполнения годового бухгалтерского баланса в ООО «Славянский бизнес», можно сделать вывод, что ведение учета на предприятии ведется в соответствии со всеми нормативными актами и соответствует действующему законодательству. При расчете бухгалтерского баланса ошибок не было выявлено.

Таким образом, бухгалтерская отчетность является одной из важнейших компонентов информации о финансовом положении предприятия, его финансовых результатах, а так же изменениях в финансовом положении. Такая информация позволяет пользователям принимать правильные экономические решения. Поэтому бухгалтерский баланс должен быть составлен правильно, и отражать только достоверные данные.

Литература:

1. "О бухгалтерском учете" - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) [Электронный ресурс]. – М. , [2015] . – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс;

2. "О формах бухгалтерской отчетности организации" - Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс]. – М. , [2015] . – Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс;

3. Пономарева Л. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 с. [Электронный ресурс]. – М. , [2015] . – Режим доступа: Электронно-библиотечная система Znanium.com;

4. Трубилина А.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Сигидова Ю.И., Трубилина А.И — М.: ИНФРА-М, [2014]. – 366 с. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Электронно-библиотечная система Znanium.com;

Код для цитирования: Скопировать