VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Как сказано в книге Ю. И. Сигидова «Бухгалтерский учет и аудит», бухгалтерская (финансовая) отчетность - это совокупность данных о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете» [5].

Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности. Невозможна работа организации без сдачи отчетности в конце отчетного периода.

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлено, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации должна состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним [1].

Конкретный состав и содержание форм бухгалтерской (финансовой) отчетности установлены приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно ему в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности входят:

• бухгалтерский баланс;

• отчет о финансовых результатах;

• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

– отчет об изменениях капитала;

– отчет о движении денежных средств;

– отчет о целевом использовании средств;

– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах оформляются в табличной или тестовой форме, форма представления и их содержание определяется организацией самостоятельно [5].

Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним электронными носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке в валюте Российской Федерации [4].

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей, а при наличии значительных оборотов — в миллионах рублей с одним десятичным знаком.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Рассмотрим заполнение бухгалтерского баланса построчно в ООО «МИНСП» города Омска.

Основной вид деятельности - консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления. Также МИНСП работает еще по 19 направлениям.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указывают стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской задолженности.

Актив бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: оборотные активы и внеоборотные активы.

Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. Рассмотрим подробно каждую статью данных разделов баланса.

Строка отчета	Код строки	Формирование показателя для отчета
Раздел 1 «Внеоборотные активы» отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного промежутка времени.
Нематериальные активы	1110	Разница между дебетовым сальдо на счете 04 «НМА» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация НМА»
Результаты исследований и разработок	1120	Дебетовый остаток 04 «Нематериальные активы».
НМА поисковые активы	1130	Разница между дебетовым остатком счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредитовым остатком по счету 05 «Амортизация НМА».
Материальные поисковые активы	1140	Разница между дебетовым остатком счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредитовым остатком по счету 02 «Амортизация основных средств».
Основные средства	1150	Разница между дебетовым остатком по счету 01 «Основные средства» и кредитовым остатком по счету 02.
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Разница между дебетовым сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым сальдо по счету 02.
Финансовые вложения	1170	Дебетовое сальдо счета 58,55.3,71.1 за вычетом кредитового остатка по счету 59.
Отложенные налоговые активы	1180	Дебетовое сальдо счета 09.
Прочие внеоборотные активы	1190	Отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет больше 12 месяцев. К прочим внеоборотным активам организации могут относиться: - вложения во внеоборотные активы организации, если они не были отражены ранее; - оборудование, требующее монтажа, а также комплекты запасных частей данного оборудования; - ряд расходов, относящихся к расходам будущих периодов, при условии, что период их списания превышает 12 месяцев после отчетной даты; - суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ и услуг, связанных со строительством объектов основных средств.
Итого по разделу 1	1100	Сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110-1190.
Раздел второй «Оборотные активы» признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
Запасы	1210	Дебетовое сальдо счета 10+дебетовое сальдо счета 11+дебетовое сальдо счета 41-кредитовое сальдо счета 42+дебетовое сальдо счета 43+дебетовое сальдо счета 15±сальдо счета 16-кредитовое сальдо счета 14+дебетовое сальдо счета 45+дебетовое сальдо счетов 20,21,28,29+ дебетовое сальдо счета 97+дебетовое сальдо счета 44.
НДС по приобретенным ценностям	1220	Остаток счета 19.
Дебиторская задолженность	1230	Сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	Сумма дебетовых сальдо по счетам 58, 55.3, 73.1 за вычетом счета 59.
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Сумма дебетовых сальдо счетов 50, 51, 55, 57, 58, 76.
Прочие оборотные активы	1260	Сумма дебетовых остатков по счетам 76, 46, 19, 94.
Итого по разделу 2	1200	Сумма показателей по строкам с кодами 1210-1260.
Баланс	1600	Сумма строк 1100 и 1200.
Раздел третий «Капитал и резервы» отражается собственная величина капитала организации. Некоммерческие организации именуют данный раздел как целевое финансирование.
Уставный капитал	1310	Кредитовый остаток счета 80.
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции».
Переоценка внеоборотных активов	1340	Кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	Счет 83 за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.
Резервный капитал	1360	Сумма кредитовых сальдо счетов 82 и 84.
Нераспределенная прибыль	1370	± остаток 99 ± остаток 84
Итого по разделу 3	1300	1310-1320+1340+1350+1360± 1370.
Раздел четвертый «Долгосрочные обязательства».
Заемные средства	1410	Кредитовое сальдо счета 67.
Отложенные налоговые обязательства» (ОНО)	1420	Кредитовое сальдо счета 77.
Оценочные обязательства	1430	Кредитовый остаток по счету 96.
Прочие обязательства	1450	Сумма кредитовых сальдо 60,62,68,69,76,86.
Итого по разделу 4	1400	Сумма показателей по строкам раздела 4.
Раздел пятый «Краткосрочные обязательства».
Заемные средства	1510	Кредитовое сальдо по счету 66.
Кредиторская задолженность	1520	Сумма кредитовых остатков 60,62,70,71,76,68,69,73,75.
Доходы будущих периодов	1530	Дебетовое сальдо счета 98.
Оценочные обязательства	1540	Кредитовое сальдо по счету 96.
Прочие обязательства	1550	Сумма кредитовых сальдо по счетам 86 и 76.
Итого по разделу 5	1500	Сумма показателей по строкам с кодами 1510-1550.
Баланс	1700	Сумма показателей по строкам 1300,1400,1500.

Рассмотрим формирование показателей бухгалтерского баланса в ООО «МИНСП».

В разделе «Оборотные активы» заполнены строки 1210, 1230, 1250, 1200, 1600.

Строка 1210 «Запасы». Из перечисленных счетов в формуле, в данной организации присутствует счет 97, в котором дебетовое сальдо составляет 0.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = 1099,97+0+8593,90+1,00+0+0,11+32500+0= 42194,98. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражена сумма округленная в тыс.руб., равная 43 тыс.руб.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». В данной организации присутствуют счета 50, 51, 76, следовательно, строка 1250 равна 18,80+10479,92+0=10498,72. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражена сумма округленная в тыс.руб., равная 10 тыс.руб.

Строка 1200 «Итого по разделу 2» равна 0+0+43+10000+0=53000.

Строка 1600 «Баланс». По данной строке отражается сумма всех активов организации- как внеоборотных активов, так и оборотных активов. Общая сумма активов организации, отраженная по итоговой строке актив баланса, должна быть равна общей сумме пассивов организации. Данная строка «Баланс» актива равна 53000.

В разделе «Капитал и резервы» заполнены строки 1310, 1370, 1300.

Строка 1310 «Уставный капитал» равна 10000 в соответствии с уставом организации.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль» = 0 + 21151,80 = 21151,80. По данной строке в организации получается убыток = (21000), и он в балансе показывается в круглых скобках.

Строка 1300 «Итого по разделу 3» равна 10000-0+0+0+0-21000= -11000.

В разделе «Краткосрочные обязательства» заполнены строки 1510, 1520, 1500, 1700.

Строка 1510 «Заемные средства» равна 0. Это говорит о том, что организация никому ничего не должна.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = 21782,00 + 42063,49 = 63845,49. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражена сумма округленная в тыс.руб., равная 64 тыс.руб. Эта строка рассчитывается из дебетового оборота счета 68.

Строка 1500 «Итого по разделу 5» равна 64000.

Строка 1700 «Баланс». Как сказано, было выше, актив должен быть равен пассиву. В данном случае, строка актива 1600=строке пассива 1700, следовательно, баланс отражен правильно.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в ООО «МИНСП» ошибок выявлено не было, это означает, что правильно сформированы показатели бухгалтерского баланса, что подтверждает ее достоверность.

Литература:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 04.11.2014) . [Электронный ресурс]. –М., [2015]. -Режим доступа : информационно-правовая справочная система «Консультант Плюс».

2. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» N 34н от 29.07.1998 (ред. от 24.12.2010). [Электронный ресурс]. –М., [2015]. -Режим доступа : информационно-правовая справочная система «Консультант Плюс».

3. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» N 66н от 02.07.2010 (ред. от 06.04.2015). [Электронный ресурс]. –М., [2015]. -Режим доступа : информационно-правовая справочная система «Консультант Плюс».

4. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 326 с.

5. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.

Код для цитирования: Скопировать