Пассив - это противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), в котором отражаются источники средств, находящихся в распоряжении предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению, а также совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия, то есть дающих доход и обеспечивающих ликвидность, с помощью которых выделяется, кому принадлежат средства и для какой цели они предназначены и определяются различные выплаты (проценты по облигациям, зарплата, выплата налогов) [1].
Пассив - это часть бухгалтерского баланса, в котором отражаются источники средств, находящихся в распоряжении предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению. Средства группируются по статьям, исходя из потребностей управления. Так, выделяется, кому принадлежат средства и для какой цели они предназначены.
Если активы – все имущество фирмы, то пассив предприятия это источники финансирования, благодаря им стало возможным привлечение необходимых ценностей и средств. Разумеется, активы всегда должны быть равны обязательствам – пассивам. Это «золотое правило» бухгалтерии.
Имущество, выделяемое унитарному предприятию при его создании, находится в государственной или муниципальной собственности и принадлежит ему на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Фирменное наименование унитарного предприятия должно содержать указание на собственника его имущества. В уставе должно быть четко указано, кому (Российской Федерации, какому конкретно субъекту Российской Федерации или органу местного самоуправления) принадлежит имущество унитарного предприятия на праве собственности [3].
Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом и не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества. Органом унитарного предприятия выступает руководитель, который назначается собственником или уполномоченным собственником органом и им подотчетен.
При хозяйственном ведении унитарное предприятие (ГУП, МУП) может распоряжаться имуществом, выпускаемой продукцией и доходами самостоятельно с учетом ограничений, установленных законом или иными правовыми актами. При оперативном управлении унитарное предприятие (казенное) вправе распоряжаться закрепленным за ним имуществом, произведенной продукцией и доходом лишь с согласия собственника [4].
Финансовые ресурсы унитарных предприятий имеют те же источники, что и другие коммерческие предприятия.
Источниками формирования имущества унитарного предприятия являются:
имущество, переданное предприятию по решению собственника в оплату уставного фонда;
иное имущество, переданное предприятию по решению собственника;
прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;
заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;
амортизационные отчисления;
капитальные вложения и дотации из бюджета;
дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует предприятие;
добровольные взносы и пожертвования организаций, предприятий, учреждений и граждан;
иные источники, не противоречащие законодательству РФ, в том числе доходы от сдачи в аренду имущества [3].
Унитарное предприятие имеет право распоряжаться активной частью основных средств: имеет право продаватьдругим предприятиям, организациям и учреждениям принадлежащие ему оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье и другие материальные ценности с целью получения выручки от продажи активов.
Унитарное предприятие не может самостоятельно распоряжаться недвижимым имуществом. Продажа недвижимого имущества, которое находится у унитарного предприятия, осуществляется только с согласия собственника этого имущества [2].
Согласование сделок предприятия с имуществом, стоимость которого, определенная в соответствии с законодательством об оценочной деятельности, превышает 150 млн. руб., осуществляется Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом на основании решения правительства Российской Федерации или решения, принимаемого по его поручению заместителем председателя правительства Российской Федерации.
Уставный капитал унитарных предприятий образуется за счет закрепленных за унитарным предприятием основных и оборотных активов, его размер отражается в балансе предприятия на дату утверждения устава.
Размер уставного фонда муниципального унитарного предприятия должен составлять не менее 1000 МРОТ, установленных федеральным законом на дату государственной регистрации муниципального предприятия, а государственного унитарного предприятия — не менее 5000 МРОТ. Уставный фонд в унитарном предприятии выполняет те же функции, что и уставный капитал в других коммерческих организациях. Помимо того, что уставный фонд является материальной основой ведения унитарным предприятием хозяйственной деятельности, он выступает индикатором ее эффективности [1].
Если по окончании финансового года стоимость чистых активов муниципального предприятия окажется меньше установленного минимального размера уставного фонда на дату государственной регистрации такого предприятия и в течение трехмесячного срока стоимость чистых активов не будет восстановлена до размера минимального уставного фонда, собственник муниципального предприятия должен принять решение о его ликвидации.
Если же собственник в течение трех месяцев не принимает решение о восстановлении размера чистых активов до минимального размера уставного фонда, кредиторы вправе потребовать от такого муниципального предприятия прекращения или досрочного исполнения обязательств и возмещения причиненных убытков [3].
Особенностью финансов унитарных предприятий может быть использование ими целевых бюджетных источников финансирования. Ассигнования из федерального, регионального и местных бюджетов направляются прежде всего на осуществление отдельных программ и мероприятий социального характера.
Эти ассигнования предоставляются в форме дотаций, субвенций и субсидий.
Таким образом, форма государственного предприятия предполагает ряд ограничений в распоряжении имуществом. Так, унитарное предприятие имеет право распоряжаться оборотными активами, но не в праве принимать решения относительно недвижимого имущества. Также унитарное предприятие несет ответственность по обязательствам, всем своим имуществом, но не отвечает по обязательствам собственника.
Филиал "Партизанский" Краевого государственного унитарного предприятия (КГУП) "Примтеплоэнерго" создан 1 декабря 2001 года. Основным видом деятельности является выработка тепловой энергии для нужд центрального отопления и горячего водоснабжения населения и предприятий города.
На предприятии линейно-функциональная организационная структура управления предприятием. Линейно-функциональная структура сочетает в себе преимущества линейных и функциональных структур. Для ее формирования используют шахтный принцип построения и специализации в процессе управления.
Подразделения образуются по видам деятельности организации. Функциональные подразделения делят на более мелкие производственные, каждое из которых выполняет ограниченный перечень функций.
Кроме того, в основе подобных структур управления лежит принцип функциональной департаментализации (процесс деления организации на отдельные элементы, каждый из которых имеет свою четко определенную, конкретную задачу и обязанности). Конкретные характеристики и черты деятельности того или иного подразделения соответствуют наиболее важным направлениям деятельности всей организации.
Преимущества линейно-функциональной организационной структуры: она стимулирует деловую и профессиональную специализацию.; уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресурсов в функциональных областях; улучшает координацию в функциональных областях.
Недостатки линейно-функциональной организационной структуры в следующем:
- отделы могут быть более заинтересованы в реализации целей и задач своих подразделений, чем общих целей всей организации. Это увеличивает возможность конфликтов между функциональными областями;
- в большой организации цепь команд от руководителя до непосредственного исполнителя становится слишком длинной;
- замедленная реакция на внешние изменения;
- проблемы с распределением ответственности за устранение проблем.
Проведем анализ основных экономических показателей КГУП "Примтеплоэнерго" представленных в таблице 1.
Таблица 1 - Анализ основных экономических показателей КГУП "Примтеплоэнерго", за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам |
Изменения |
|||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
|
Выручка, тыс. р. |
730860 |
596088 |
412757 |
-134772 |
-183331 |
81,56 |
69,24 |
Себестоимость, тыс. р. |
1084990 |
792863 |
507796 |
-292127 |
-285067 |
73,08 |
64,05 |
Численность персонала, чел. |
1085 |
798 |
791 |
-287 |
-7 |
73,55 |
99,12 |
Фонд оплаты труда, тыс. р. |
231884 |
168632 |
185261 |
-63251,88 |
16629,5 |
72,72 |
109,86 |
Выработка, тыс.р./чел. |
673,604 |
746,977 |
521,817 |
73,37 |
-225,16 |
110,89 |
69,86 |
Среднемесячная зарплата, тыс. р. (1 чел.) |
17,81 |
17,61 |
19,52 |
-0,2 |
1,91 |
98,88 |
110,85 |
Основные средства, тыс. р. |
95116 |
94600 |
311343 |
-516 |
216743 |
99,46 |
329,12 |
Фондоемкость, р./р. |
0,09 |
0,16 |
0,47 |
0,07 |
0,31 |
177,78 |
293,75 |
Фондоотдача, р./р. |
11,72 |
6,28 |
2,11 |
-5,44 |
-4,17 |
53,58 |
33,6 |
Фондовооруженность, тыс. р./чел. |
87,66 |
118,87 |
256,60 |
31,21 |
137,73 |
135,60 |
215,87 |
Чистая прибыль (- убыток), тыс. р. |
-358727 |
-129510 |
-106394 |
229217 |
23116 |
36,10 |
82,15 |
По данным таблицы 1 видно, что на протяжении всего рассматриваемого периода показатели выручки снижаются. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель уменьшился на 134772 тысяч рублей, в результате темп роста составил 81,56%. В 2014 году, по отношению к 2013 году, данный показатель уменьшился на 183331 тысяч рублей, а темп роста составил 69,24%.
Показатель себестоимости также имеет тенденцию спада. Темпы роста данного показателя в 2013 и 2014 годах по отношению к предшествующим годам, составили: 73,08% и 64,05% соответственно.
Численность персонала также сокращается на протяжении трех лет, в 2013 году данный показатель уменьшился на 287 человек, а в 2014 году на 7 человек. Фонд оплаты труда имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, темпы роста данного показателя составил 72,72%, а в 2014 году, по отношению к 2013, 109,86%.
Показатель выработки также имеет неоднозначную динамику. В 2013 году он увеличился на 73,37 единицы, а в 2014 году уменьшился на 225,16 единиц. Основные средства в 2013 году, по отношению к 2012 году, уменьшаются на 511 тысяч рублей, а в 2-14 году, по отношению к 2013 году, увеличиваются на 216743 тысяч рублей, в результате темп роста данного показателя составил 329,12%.
Показатели фондоемкости и фондоотдачи, как два противоположных показателя, имеет противоположную относительно друг друга динамику. Показатель фондоемкости в 2013 году увеличивается на 0,07 единиц, а в 2014 году на 0,31 единицы. В то время как показатель фондоотдачи в 2013 году уменьшается на 5,44 единицы, а в 2014 году на 4,17 единицы.
Показатель фондовооруженности имеет тенденцию роста. Так в 2013 году он увеличился на 31,21 единицы, а в 2014 году на 137,73 единицы. Предприятие на протяжении всего рассматриваемого периода несет убытки. Однако величина убытков имеет тенденцию спада. Так в 2013 году убытки уменьшились на 229217 тысяч рублей, а в 2014 году на 23116 тысяч рублей.
Анализ динамики выручки исследуемого предприятия представлен в таблице 2.
Таблица 2- Анализ динамики выручки КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста ,% |
|||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Выручка в том числе от продажи: |
||||||||
теплоэнергии (отопление, ГВС) |
713732 |
571128 |
397302 |
-142604 |
-173826 |
80,02 |
69,56 |
|
электроэнергии |
495 |
685 |
860 |
190 |
175 |
138,38 |
125,55 |
|
централизованного водоотведения |
992 |
4174 |
3790 |
3182 |
-384 |
420,77 |
90,80 |
|
централизованного водоснабжения |
2652 |
7769 |
7770 |
5117 |
1 |
292,95 |
100,01 |
|
внутри домового обслуживания |
0 |
1403 |
832 |
1403 |
-571 |
0,00 |
59,30 |
|
коммунальных услуг |
1365 |
0 |
0 |
-1365 |
0 |
0,00 |
0,00 |
|
прочая деятельность: |
11624 |
10929 |
2204 |
-695 |
-8725 |
94,02 |
20,17 |
|
автотранспортные услуги |
129 |
151 |
170 |
22 |
19 |
117,05 |
112,58 |
|
товарно-материальные ценности |
708 |
1938 |
0 |
1230 |
-1938 |
273,73 |
0,00 |
|
доходы за выдачу тех. условий |
14 |
59 |
6 |
45 |
-53 |
421,43 |
10,17 |
|
обслуживание систем отопления |
445 |
251 |
79 |
-194 |
-172 |
56,40 |
31,47 |
|
услуги учебного комбината (УКК) |
705 |
391 |
100 |
-314 |
-291 |
55,46 |
25,58 |
|
размещение оборудования сотовой связи |
2062 |
1404 |
1029 |
-658 |
-375 |
68,09 |
73,29 |
|
установка и обслуживание узла учета тепла |
0 |
0 |
255 |
0 |
255 |
0,00 |
100,00 |
|
ремонтные работы |
6780 |
6273 |
565 |
-507 |
-5708 |
92,52 |
9,01 |
|
прочие услуги |
781 |
463 |
0 |
-318 |
-463 |
59,28 |
0,00 |
|
Всего, выручка |
730860 |
596088 |
412757 |
-134772 |
-183331 |
81,56 |
69,24 |
Структура выручки исследуемого предприятия представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Структура выручки КГУП "Примтеплоэнерго" филиал "Партизанский" за 2012-2014 гг, %
Исходя из проведенного анализа видно, что показатель выручки имеет тенденцию спада на протяжении всего рассматриваемого периода. Так в 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста данного показателя составил 81,56%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 69,24%. В первую очередь это связанно с падением выручки от продажи теплоэнергии, поскольку данный продукт является основным на данном предприятии. Тенденция данного показателя идентична тенденции общей величины выручки. В 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста данного показателя составил 80,02 %, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 69,56%. При этом динамика роста присуща показателю выручки от продажи электроэнергии, темп роста которой в 2013 и 2014 годах составил 138,54% и 125,57% соответственно, относительного предшествующего года. По статье центрального водоотведения динамика неоднозначна, в 2013 году наблюдается значительный скачек данного показателя, а в 2014 году небольшой спад. Однако в целом наблюдается тенденция роста данного показателя. Выручка от прочей деятельности уменьшается на протяжении трех лет. Так в 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста составил 94,02%, а в 2014 году, относительно 2013 года, 20,16%. Это связанно со снижением выручки от: услуг учебного комбината, обслуживания систем отопления, ремонтных работ, прочих услуг.
Подфинансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. В данном разделе будет проведен анализ финансового состояния предприятия, а именно: анализ ликвидности баланса, коэффициентный анализ, анализ финансовых результатов. Для проведения анализа используются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
В таблице 3 проведем группировку активов предприятия по степени ликвидности.
Таблица 3– Группировка актива баланса по степени ликвидности КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам, тыс. р. |
||
2012 |
2013 |
2014 |
|
А1 - наиболее ликвидные активы |
3532 |
3119 |
907 |
А2 - быстро реализуемые активы |
342636 |
405390 |
194030 |
А3 - медленно реализуемые активы |
284712 |
199731 |
94752 |
А4 - трудно реализуемые активы |
95116 |
94600 |
344930 |
В таблице 3 представлена группировка активов баланса по степени ликвидности. К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. К быстро реализуемым активам относятся краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы. К медленно реализуемым активам относятся запасы за вычетом расходов будущих периодов долгосрочная дебиторская задолженность и НДС. К труднореализуемым активам относятся внеоборотные активы.
В таблице 4 проведем группировку пассивов баланса по степени срочности обязательств.
Таблица 4 – Группировка пассива баланса по степени срочности обязательств КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам, тыс. р. |
||
2012 |
2013 |
2014 |
|
П1 - наиболее срочные обязательства |
469287 |
459954 |
361278 |
П2 - краткосрочные пассивы |
9574 |
11952 |
9988 |
П3 - долгосрочные пассивы |
0 |
0 |
8977 |
П4 - постоянные пассивы |
247136 |
230934 |
254375 |
К наиболее срочным обязательствам относятся кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства. К краткосрочным пассивам относятся прочие займы, подлежащие погашению в течении двенадцати месяцев после отчетной даты. К долгосрочным пассивам относятся долгосрочные обязательства. К постоянным пассивам относятся капитал и резервы.
В таблице 5 приведем сопоставление групп активов и обязательств.
Таблица 5 – Сопоставление групп активов и обязательств КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Ликвидность баланса при условии |
Сопоставление групп актива и пассива по годам, тыс. р. |
||||||
2012 |
2013 |
2014 |
|||||
А1≥П1 |
3 5329988 |
||||||
А3≥П3 |
284712>0 |
199731>0 |
94752>8977 |
||||
А4≤П4 |
951161. |
0,73 |
0,88 |
0,53 |
0,15 |
-0,35 |
А длительность одного оборота данного показателя увеличивается. Аналогичная динамика наблюдается и по показателю кредиторской задолженности. А именно уменьшение числа оборотов за период, и увеличение длительности одного оборота. Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности находится в пределах нормы. При этом, данный показатель имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, данный показатель увеличился на 0,15 доли единиц, а в 2014 году уменьшился на 0,35 доли единиц.
В таблице 11 представлен анализ финансовых результатов исследуемого предприятия. По данным таблицы видно, что величина выручки имеет отрицательную тенденцию. В 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста данного показателя составил 81,56%, а именно сократился на 134772 тысяч рублей. В 2014 году, по отношению к 2013 году, темп роста составил 69,24%, а сумма на которую сократился данный показатель составила 183331 тысяч рублей.
Таблица 11 - Анализ финансовых результатов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
|||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
||||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
|||
Выручка |
730860 |
596088 |
412758 |
-134772 |
-183331 |
81,56 |
69,24 |
||
Себестоимость |
1084991 |
792864 |
507797 |
-292127 |
-285068 |
73,08 |
64,05 |
||
Прочие доходы |
9029 |
77824 |
8467 |
68795 |
-69357 |
861,96 |
10,88 |
||
Прочие расходы |
13622 |
10514 |
15008 |
-3108 |
4494 |
77,18 |
142,74 |
||
Налоговые отчисления |
4 |
45 |
168 |
41 |
123 |
1125 |
373,33 |
||
Чистая прибыль(убыток) |
-358728 |
-129511 |
-106395 |
229218 |
23116 |
36,10 |
82,15 |
Себестоимость также имеет тенденцию спада. В 2013 году темп роста данного показателя составил 73,08%, а в 2014 году-64,05%. Прочие доходы и прочие расходы имеют противоположную друг другу динамику. Прочие доходы в 2013 году возрастают практически в девять раз по отношению к 2012 году, а в 2014 году снижаются и составляют 10,88% от величины данного показателя в 2013 году.
Прочие расходы напротив в 2013 году уменьшаются на 3108 тысяч рублей. А в 2014 году темп роста данного показателя составляет 142,74%. Налоговые отчисления имеют тенденцию роста на протяжении всего рассматриваемого периода. Так, в 2013 году они увеличились практически в 11 раз, а в 2014 году- в 4 раза. Величина убытков предприятия снижается на протяжении трех лет. В 2013 году, темп роста данного показателя составил 36,1% , а в 2014 году 82,15%.
Таким образом на протяжении всего рассматриваемого периода предприятие несет убытки. При этом показатели финансовой устойчивости и ликвидности ниже нормативных значений, что говорит о неэффективном управлении. Также снижается деловая активность предприятия, что также является отрицательным фактором в оценке управления предприятия.
Активы и пассивы предприятия участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для того, чтобы управлять финансами предприятия, структурой активов и пассивов, нужно знать, какими активами предприятие располагает, из каких источников (пассивов) они созданы, для какой цели предназначены.Анализ проведен на основании бухгалтерского баланса предприятия.
В таблице 12 представлен анализ динамики активов исследуемого предприятия.
Таблица 12 - Анализ динамики активов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
|||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
||||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
|||
Внеоборотные активы |
95116 |
94600 |
344930 |
-516 |
250330 |
99,46 |
364,62 |
||
Оборотные активы |
630880 |
608240 |
289688 |
-22640 |
-318552 |
96,41 |
47,63 |
||
Итого |
725996 |
702840 |
634618 |
-23156 |
-68222 |
96,81 |
90,03 |
По данным таблицы 12 видно, что показатель внеоборотных активов имеет тенденцию роста. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель уменьшился на 516 тысяч рублей, а темп роста составил 99,46%. В 2014 году, по отношению к 2013 году, данный показатель увеличился на 250330 тысяч рублей, в результате величина внеоборотных активов выросла более чем в три раза. Показатель оборотных активов имеет отрицательную динамику. Так в 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста данного показателя составил 96,41%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 47,63%. Аналогичная динамика наблюдается и по общей величине активов. Темп роста которых в 2013 году, по отношению к 2012 году, составил 96,81%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 90,03%.
В таблице 13 приведен анализ структуры активов предприятия.
Таблица 13 - Анализ структуры активов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам |
Изменения, % |
|||||||
2012, тыс. р. |
% |
2013, тыс. р. |
% |
2014, тыс. р. |
% |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Внеоборотные активы |
95116 |
13,10 |
94600 |
13,46 |
344930 |
54,35 |
0,36 |
40,89 |
|
Оборотные активы |
630880 |
86,90 |
608240 |
86,54 |
289688 |
45,65 |
-0,36 |
-40,89 |
|
Итого |
725996 |
100,00 |
702840 |
100,00 |
634618 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
Исходя из проведенного анализа видно, что наибольшую долю в структуре активов, в 2012-2013 годах, занимают оборотные активы. В 2012 году доля оборотных активов составила 86,9%, а в 2013 году 86,54%.В то время как доля внеоборотных активов составила около 13%. Однако в 2014 году, структура существенно меняется. В данном году наибольшую долю занимают внеоборотные активы, доля которых составила 54,35%. А доля оборотных активов снизилась по сравнению с 2013 годом на 40,89% и составила 45,65%.
В таблице 14 представлен анализ динамики внеоборотных активов исследуемого предприятия.
Таблица 14 - Анализ динамики внеоборотных активов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
|||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
||||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
|||
Основные средства |
95116 |
94600 |
311343 |
-516 |
216743 |
99,46 |
329,12 |
||
Отложенные налоговые активы |
0 |
0 |
28908 |
0 |
28908 |
100,00 |
100,00 |
||
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
4679 |
0 |
4679 |
100,00 |
100,00 |
||
Итого |
95116 |
94600 |
344930 |
-516 |
250330 |
99,46 |
364,62 |
По данным таблицы 14 видно, что величина внеоборотных активов имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, величина данного показателя снизилась на 516 тысяч рублей, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, возросла более чем в три раза.
Данный рост в 2014 году, связан с резким возрастанием величины основных средств. Величина основных средств в 2103 году, по отношению к 2012 году, уменьшилась на 516 тысяч рублей, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, увеличилась более чем в три раза. Также в 2014 году появляется показатель прочих внеоборотных активов, величина которого составила 4679 тысяч рублей. Также в 2014 году появляется показатель отложенных налоговых активов, величина которых составила 28908 тысяч рублей.
В таблице 15 приведен анализ структуры внеоборотных активов предприятия.
Таблица 15 - Анализ структуры внеоборотных активов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.,
Показатель |
Значения показателя по годам |
Изменения, % |
|||||||
2012, тыс. р. |
% |
2013, тыс. р. |
% |
2014, тыс. р. |
% |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Основные средства |
95116 |
100 |
94600 |
100 |
311343 |
90,26 |
0,00 |
-9,74 |
|
Отложенные налоговые активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
28908 |
8,38 |
0 |
8,38 |
|
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
4679 |
1,36 |
0 |
1,36 |
|
Итого |
95116 |
100 |
94600 |
100 |
344930 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
Исходя из проведенного анализа видно, что в 2012-2013 годах единственной составляющей внеоборотных активов являются основные средства. Однако в 2014 году появляется показатель прочих внеоборотных активов. В результате структура внеоборотных активов изменилась. На основные средства приходится наибольшая доля в структуре, которая составляет 90,26%, а прочие внеоборотные активы занимают 1,36%. Также появившееся отложенные налоговые активы занимают 8,38 %.
В таблице 16 представлен анализ динамики основных средств.
Таблица 16 - Анализ динамики основных средств КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
|||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
||||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
|||
Основные средства собственные |
42055 |
42495 |
36592 |
440 |
-5903 |
101,05 |
86,11 |
||
ОС полученные в хозяйственное ведение |
6628 |
5671 |
34741 |
-957 |
29070 |
85,56 |
612,61 |
||
Вложения во внеоборотные активы в т.ч.: |
46434 |
46434 |
202409 |
0 |
155975 |
100,00 |
435,91 |
||
Основные средства не введенные в эксплуатацию |
0 |
2258 |
0 |
2258 |
-2258 |
0,00 |
0,00 |
||
Затраты по капитальным вложениям за счет инвестиционных средств из краевого бюджета |
45520 |
44175 |
0 |
-1345 |
-44175 |
97,05 |
0,00 |
||
Строительство объектов основных средств |
0 |
0 |
202409 |
0 |
202409 |
0,00 |
0,00 |
||
Сырье и материалы, приобретенные по программе энергосбережения |
0 |
0 |
37602 |
0 |
37602 |
0,00 |
0,00 |
||
Другое незавершенное строительство |
913 |
0 |
0 |
-913 |
0 |
0,00 |
0,00 |
||
Всего, основных средств |
95116 |
94600 |
311343 |
-516 |
216743 |
99,46 |
329,12 |
По данным таблицы 16 видно, что величина собственных основных средств имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель увеличился на 440 тысяч рублей, а темп роста составил 101,05%. А в 2014 году уменьшился на 5903 тысяч рублей, до 86,11% от показателя в 2013 году. Показатель основных средств полученных в хозяйственное ведение имеет противоположную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста данного показателя составил 85,56%, а в 2104 году, по отношению к 2013 году, величина данного показателя возросла более чем в 6 раз. Показатель вложений во внеоборотные активы имеет тенденцию роста. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель не изменился. А в 2014 году, по отношению к 2013 году, возрос более чем в 4 раза. Показатель капитальных вложений во внеоборотные активы за счет инвестиционных средств из краевого бюджета имеет отрицательную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель уменьшается на1345 тысяч рублей, а в 2014 равен нулю. Однако в общем наблюдается тенденция роста общей величины основных средств.
В таблице 17 представлен анализ структуры основных средств исследуемого предприятия.
Таблица 17 - Анализ структуры основных средств КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам |
Изменения, % |
|||||||
2012, тыс. р. |
% |
2013, тыс. р. |
% |
2014, тыс. р. |
% |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Основные средства собственные |
42055 |
44,21 |
42495 |
44,92 |
36592 |
11,75 |
0,71 |
-33,17 |
|
Основные средства полученные в хозяйственное ведение |
6628 |
6,97 |
5671 |
5,99 |
34741 |
11,16 |
-0,97 |
5,16 |
|
Вложения во внеоборотные активы (08) в т.ч.: |
46434 |
48,82 |
46434 |
49,08 |
202409 |
65,01 |
0,27 |
15,93 |
|
Основные средства не введенные в эксплуатацию, приобретенные за счет собственных средств |
0 |
0 |
2258 |
2,39 |
0 |
0 |
2,39 |
-2,39 |
|
Затраты по капитальным вложениям за счет инвестиционных средств из краевого бюджета |
45520 |
47,86 |
44176 |
46,70 |
0 |
0 |
-1,16 |
-46,70 |
|
Строительство объектов основных средств |
0 |
0 |
0 |
0 |
202409 |
65,01 |
0,00 |
65,01 |
|
Сырье и материалы, приобретенные по программе энергосбережения (10) |
0 |
0 |
0 |
0 |
37601 |
12,08 |
0,00 |
12,08 |
|
Другое незавершенное строительство |
913 |
0,96 |
0 |
0 |
0 |
0 |
-0,96 |
0 |
|
Всего, основных средств |
95116 |
100 |
94600 |
100 |
311343 |
100 |
0 |
0 |
Исходя из проведенного анализа видно, что наибольшую долю в структуре основных средств занимают вложения во внеоборотные активы. При этом доля данного показателя имеет тенденцию роста. В 2013 году, по отношению к 2012 году, доля данного показателя увеличилась на 0,27%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, на 15,93%.
Доля собственных основных средств имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, доля данного показателя увеличилась на 0,71%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, уменьшилась на 33,17%. Доля основных средств полученных в хозяйственное ведение также имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель уменьшился на 0,97%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, увеличилась на 5,16%.
В таблице 18 приведен анализ динамики оборотных активов предприятия.
Таблица 18 - Анализ динамики оборотных активов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
|||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Запасы |
284285 |
199281 |
94681 |
-85004 |
-104600 |
70,10 |
47,51 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
207 |
230 |
71 |
23 |
-159 |
111,11 |
30,87 |
|
Дебиторская задолженность |
342636 |
405390 |
194030 |
62754 |
-211360 |
118,32 |
47,86 |
|
Денежные средства |
3532 |
3119 |
907 |
-413 |
-2212 |
88,31 |
29,08 |
|
недостача |
220 |
220 |
0 |
0 |
-220 |
100,00 |
0,00 |
|
Итого |
630880 |
608240 |
289688 |
-22640 |
-320124 |
96,41 |
47,37 |
Исходя из проведенного анализа видно, что величина запасов имеет тенденцию спада. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель уменьшился на 85004 тысяч рублей, и темп роста составил 70,1%. В 2014 году, по отношению к 2013 году, величина запасов уменьшилась еще на 104600 тысяч рублей, и темп роста составил 47,51%. Налог на добавленную стоимость имеет неоднозначную динамику. В 2013 году данный показатель увеличился на 23 тысячи рублей, а в 2014 уменьшился на 159 тысяч рублей. Дебиторская задолженность также имеет неоднозначную динамику. В 2013 году темп роста данного показателя, по отношению к 2012 году, составил 118,32%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 47,86%. Показатель денежных средств имеет отрицательную динамику. В 2013 году данный показатель уменьшился на 413 тысяч рублей, а в 2014 году на 2212 тысяч рублей. Показатель недостачи не меняется в 2013 году, а в 2014 году отсутствует.
Анализ структуры оборотных активов предприятия представлен в таблице 19.
Таблица 19 - Анализ структуры оборотных активов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам |
Изменения, % |
|||||||
2012, тыс. р. |
% |
2013, тыс. р. |
% |
2014, тыс. р. |
% |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Запасы |
284285 |
45,06 |
199280 |
32,76 |
94681 |
32,68 |
-12,30 |
-0,08 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
207 |
0,03 |
230 |
0,04 |
71 |
0,02 |
0,01 |
-0,01 |
|
Дебиторская задолженность |
342636 |
54,31 |
405390 |
66,65 |
194030 |
66,98 |
12,34 |
0,34 |
|
Денежные средства |
3532 |
0,56 |
3119 |
0,51 |
907 |
0,31 |
-0,05 |
-0,20 |
|
недостача |
220 |
0,03 |
220 |
0,04 |
0 |
0,00 |
0,00 |
-0,04 |
|
Итого |
630880 |
100,00 |
608240 |
100,00 |
289688 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
По данным таблицы 19 видно, что на протяжении всего рассматриваемого периода структура оборотных активов существенно не меняется. Наибольшую долю занимает дебиторская задолженность. Также, занимаемая доля данным показателем имеет тенденцию роста. В 2013 году данная доля увеличилась на 12,34%, а в 2014 году на 0,34%.
Вторую по величине долю в структуре оборотных активов занимают запасы. При этом занимаемая данным показателем доля имеет отрицательную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, доля запасов снизилась на 12,3%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, на 0,09%.
В таблице 20 представлен анализ динамики запасов предприятия.
Таблица 20 - Анализ динамики запасов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
|||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
||||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
|||
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности, в т.ч.: |
281149 |
196323 |
93678 |
-84826 |
-102645 |
69,83 |
47,72 |
||
мазут |
221570 |
148306 |
40358 |
-73264 |
-107948 |
66,93 |
27,21 |
||
уголь |
26422 |
15063 |
34599 |
-11359 |
19536 |
57,01 |
229,70 |
||
дизельное топливо |
262 |
186 |
337 |
-76 |
151 |
70,99 |
181,18 |
||
ГСМ |
552 |
474 |
446 |
-78 |
-28 |
85,87 |
94,09 |
||
запасные части |
743 |
835 |
1376 |
92 |
541 |
112,38 |
164,79 |
||
сырье и материалы, в т.ч.: |
31599 |
31461 |
16562 |
-138 |
-15454 |
99,56 |
50,88 |
||
материалы на технологию |
184 |
172 |
90 |
-12 |
-82 |
93,48 |
52,33 |
||
хоз.инвентарь |
2205 |
2245 |
1977 |
40 |
-268 |
101,81 |
88,06 |
||
спецодежда |
453 |
436 |
1064 |
-17 |
628 |
96,25 |
244,04 |
||
строительные и ремонтные материалы, в т.ч.: |
28101 |
27897 |
12876 |
-204 |
-15021 |
99,27 |
46,16 |
||
на центральных складах |
19135 |
20636 |
8097 |
1501 |
-12539 |
107,84 |
39,24 |
||
на котельных |
8966 |
7261 |
4779 |
-1705 |
-2482 |
80,98 |
65,82 |
||
прочие сырье и материалы |
656 |
711 |
555 |
55 |
-156 |
108,38 |
128,11 |
||
Животные на выращивании и откорме |
1 |
1 |
1 |
0 |
0 |
100,00 |
100,00 |
||
Расходы будущих периодов , в т.ч.: |
3135 |
2956 |
1002 |
-179 |
-1954 |
94,29 |
33,90 |
||
стоимость лицензии |
2237 |
2109 |
0,5 |
-128 |
-2108,5 |
94,28 |
0,02 |
||
компьютерные программы |
898 |
847 |
1001 |
-51 |
154 |
94,32 |
118,18 |
||
Итого |
284285 |
199281 |
94681 |
-85004 |
-105155 |
70,10 |
47,23 |
По данным таблицы 20 видно, что величина запасов имеет тенденцию спада. В 2013 году, данный показатель уменьшился на 85004 тысячи рублей, а темп роста, по отношению к 2012 году, составил 70,10%.В 2014 году, по отношению к 2013 году, величина запасов уменьшилась 105155 тысяч рублей, и темп роста равен 47,23%. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности также имеют тенденцию спада. Темп роста данного показателя в 2013 году, по отношению к 2012 году, составил 69,83%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 47,43%. Величина мазута уменьшается на протяжении всего рассматриваемого периода. В 2013 году данный показатель уменьшился на 73264 тысячи рублей, а в 2014 году на 107948 тысяч рублей. Величина угля имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста данного показателя составил 57,01%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 229,7%.
Сырье и материалы имеют тенденцию спада. В 2013 году величина данного показателя уменьшилась на 138 тысяч рублей, а в 2014 году на 15454 тысячи рублей. Строительные и ремонтные материалы также имеют отрицательную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста данного показателя составил 99,27%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 46,16%. Расходы будущих периодов уменьшаются на протяжении трех лет. В 2013 году, данный показатель уменьшился на 179 тысяч рублей, а в 2014 году на 1954 тысячи рублей.
Анализ структуры запасов представлен в таблице 21. Исходя из проведенного анализа видно, что наибольшую долю в структуре запасов занимают сырье, материалы и другие аналогичные ценности. При этом доля данного показателя существенно не меняется, и равняется более чем 98%. В 2013 году, по отношению к 2012 году, она уменьшилась на 0,38%, а в 2104 году, по отношению к 2013 году, увеличилась на 0,42%.
Основным составляющим ранее рассмотренного показателя является мазут. Доля мазута в общей структуре запасов имеет тенденцию спада. В 2013 году доля данного показателя уменьшается на 3,52%, а в 2014 году на 31,54%. При этом, доля занимаемая углем в общем имеет тенденцию роста. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данная доля уменьшилась на 1,74%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, увеличилась на 29,2%.
Таблица 21 - Анализ структуры запасов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам |
Изменения, % |
|||||||
2012, тыс. р. |
% |
2013, тыс. р. |
% |
2014, тыс. р. |
% |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности, в т.ч.: |
281149 |
98,90 |
196323 |
98,52 |
93678 |
98,93 |
-0,38 |
0,42 |
|
мазут |
221570 |
77,94 |
148306 |
74,42 |
40358 |
42,88 |
-3,52 |
-31,54 |
|
уголь |
26422 |
9,29 |
15063 |
7,56 |
34599 |
36,76 |
-1,74 |
29,20 |
|
дизельное топливо |
262 |
0,09 |
186 |
0,09 |
337 |
0,36 |
0,00 |
0,26 |
|
ГСМ |
552 |
0,19 |
474 |
0,24 |
446 |
0,47 |
0,04 |
0,24 |
|
запасные части |
743 |
0,26 |
835 |
0,42 |
1376 |
1,46 |
0,16 |
1,04 |
|
сырье и материалы, в т.ч.: |
31599 |
11,12 |
31461 |
15,79 |
16007 |
17,01 |
4,67 |
1,22 |
|
материалы на технологию |
184 |
0,06 |
172 |
0,09 |
90 |
0,10 |
0,02 |
0,01 |
|
хоз.инвентарь |
2205 |
0,78 |
2245 |
1,13 |
1977 |
2,10 |
0,35 |
0,97 |
|
спецодежда |
453 |
0,16 |
436 |
0,22 |
1064 |
1,13 |
0,06 |
0,91 |
|
строительные и ремонтные материалы, в т.ч.: |
28101 |
9,88 |
27897 |
14,00 |
12876 |
13,68 |
4,11 |
-0,32 |
|
на центральных складах |
19135 |
6,73 |
20636 |
10,36 |
8097 |
8,60 |
3,62 |
-1,75 |
|
на котельных |
8966 |
3,15 |
7261 |
3,64 |
4779 |
5,08 |
0,49 |
1,43 |
|
прочие сырье и материалы |
656 |
0,23 |
711 |
0,36 |
555 |
0,5 |
0,13 |
-0,36 |
|
Животные на выращивании |
1 |
0,00 |
1 |
0,00 |
1 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Расходы будущих периодов, в т.ч.: |
3135 |
1,10 |
2956 |
1,48 |
1002 |
1,06 |
0,38 |
-0,42 |
|
стоимость лицензии |
2237 |
0,79 |
2109 |
1,06 |
0,5 |
0,00 |
0,27 |
-1,06 |
|
компьютерные программы |
898 |
0,32 |
847 |
0,43 |
1001 |
1,06 |
0,11 |
0,64 |
|
Итого |
284285 |
100,00 |
199281 |
100,00 |
94681 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
Доля сырья и материалов имеет положительную динамику. В 2013 году, доля занимаемая данным показателем увеличилась на 4,67%, а в 2014 году на 1,22%. Доля строительных и ремонтных материалов увеличивается в 2013 году на 4,11%, а в 2014 году уменьшается на 0,32%. Доля занимаемая расходами будущих периодов имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, доля данного показателя увеличилась на 0,38%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, уменьшилась на 0,42%.
В таблице 22 представлен анализ динамики пассивов предприятия.
Таблица 22 - Анализ динамики пассивов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
|||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Капитал и резервы |
247136 |
230934 |
254375 |
-16202 |
23441 |
93,44 |
110,15 |
|
Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
8977 |
0 |
8977 |
0 |
0 |
|
Краткосрочные обязательства |
478861 |
471906 |
371267 |
-6955 |
-100639 |
98,55 |
78,67 |
|
Итого |
725996 |
702840 |
634618 |
-23156 |
-68222 |
96,81 |
90,29 |
Исходя из проведенного анализа видно, что величина капитала и резервов имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель уменьшился на 16202 тысяч рублей, а темп роста составил 93,44%. В 2014 году, по отношению к 2013 году, данный показатель увеличился на 23441 тысяч рублей, а темп роста составил 110,15 тысяч рублей. Также в 2014 году у предприятия появляются долгосрочные обязательства, величина которых равна 8977 тысяч рублей.
Краткосрочные обязательства имеют тенденцию спада. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель уменьшился на 6955 тысяч рублей, а темп роста составил 98,55%. В 2014 году, по отношению к 2013 году, величина краткосрочных обязательств уменьшилась на 100639 тысяч рублей, а темп роста составил 78,67%.
Общая величина пассивов имеет тенденцию спада. В 2013 году темп роста данного показателя составил 96,81% от величины показателя 2012 года, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 90,29%.
Анализ структуры пассивов предприятия представлен в таблице 23.
Таблица 23 - Анализ структуры пассивов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам |
Изменения, % |
|||||||
2012, тыс.р. |
% |
2013, тыс.р. |
% |
2014, тыс.р. |
% |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Капитал и резервы |
247136 |
34,04 |
230934 |
32,86 |
254375 |
40,08 |
-1,18 |
7,23 |
|
Долгосрочные обязательства |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
8977 |
1,41 |
0,00 |
1,41 |
|
Краткосрочные обязательства |
478861 |
65,96 |
471906 |
67,14 |
371267 |
58,50 |
1,18 |
-8,64 |
|
Итого |
725996 |
100,00 |
702840 |
100,00 |
634618 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
По данным таблицы 23 видно, что наибольшую долю в структуре пассивов на протяжении всего рассматриваемого периода занимают краткосрочные обязательства. Доля данного показателя имеет неоднозначную динамику. В 2013 году данная доля возрастает на 1,18%, а в 2014 году уменьшается на 8,64%. Вторым весомым показателем в структуре пассивов являются капитал и резервы, доля которого на протяжении трех лет более 30%. При этом в 2013 году данная доля уменьшается на 1,18%, а в 2014 году возрастает на 7,23%. Также в 2014 году у предприятия возникают долгосрочные обязательства, доля которых в структуре пассивов составила 1,41%.
Анализ динамики капитала и резервов предприятия представлен в таблице 24.
Таблица 24 - Анализ динамики капитала и резервов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
|||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
||||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
|||
Здания и сооружения переданные в хозяйственное ведение) |
16195 |
16195 |
115472 |
0 |
99277 |
100,00 |
713,01 |
||
Машины и оборудование переданные в хозяйственное ведение) |
230941 |
251198 |
314422 |
20257 |
63224 |
108,77 |
125,17 |
||
Непокрытый убыток |
0 |
-36458 |
-175518 |
-36458 |
-139060 |
0,00 |
481,43 |
||
Итого |
247136 |
230934 |
254375 |
-16202 |
23441 |
93,44 |
110,15 |
Исходя из проведенного анализа видно, что общая величина капитала и резервов имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель уменьшился на 16202 тысячи рублей, а темп роста составил 93,44%. В 2014 году, по отношению к 2013 году, данный показатель увеличился на 23441 тысячи рублей, а темп роста составил 110,15%. Внутрихозяйственные расчеты 79-1 не изменяются в 2013 году, по отношению к 2012 году. А в 2014 году возрастаю более чем в семь раз. Внутрихозяйственные расчеты 79-2 имеет тенденцию роста. Так в 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста данного показателя составил 108,77%. В 2013 году возникает непокрытый убыток, который равен 36458 тысяч рублей и в 2014 году увеличивается на 139060 тысяч рублей, практически в пять раз.
В таблице 25 представлен анализ структуры капитала и резервов предприятия.
Таблица 25 - Анализ структуры капитала и резервов КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам |
Изменения, % |
|||||||
2012, тыс.р. |
% |
2013, тыс.р. |
% |
2014, тыс.р. |
% |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Здания и сооружения переданные в хозяйственное ведение) |
16195 |
6,55 |
16195 |
7,01 |
115472 |
45,39 |
0,46 |
38,38 |
|
Машины и оборудование переданные в хозяйственное ведение) |
230941 |
93,45 |
251198 |
108,77 |
314422 |
123,61 |
15,33 |
14,83 |
|
Непокрытый убыток |
0 |
0,00 |
-36458 |
-15,79 |
-175518 |
-69,00 |
-15,79 |
-53,21 |
|
Итого |
247136 |
100,00 |
230934 |
100,00 |
254375 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
По данным таблицы 25 видно, что предприятие имеет непокрытый убыток в 2013-2014гг. Который уменьшает общую величину капитала и резервов в 2013 году на 15,79%, а в 2014 году на 69%. Наибольшую долю в структуре капитала и резервов на протяжении всего рассматриваемого периода занимают внутрихозяйственные расчеты 79-2. При этом данная доля имеет тенденцию роста. В 2013 году она 15,33%, а в 2014 году на 14,83%. также тенденция роста наблюдается и по занимаемой доли внутрихозяйственных расчетов 79-1. Данная доля в 2013 году увеличивается на 0,46%, а в 2014 году на 38,38%.
Анализ динамики краткосрочных обязательств предприятия представлен в таблице 26.
Таблица 26 - Анализ динамики краткосрочных обязательств КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значение показателя по годам, тыс. р. |
Изменения |
||||||
Абсолютные, +/- |
Темп роста, % |
|||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Кредиторская задолженность |
469287 |
459954 |
361278 |
-9333 |
-98676 |
98,01 |
78,55 |
|
Резервы предстоящих расходов |
9574 |
11952 |
9988 |
2378 |
-1964 |
124,84 |
83,57 |
|
Итого |
478861 |
471906 |
371267 |
-6955 |
-100639 |
98,55 |
78,67 |
По данным таблицы 26 видно, что общая величина краткосрочных обязательств имеет тенденцию спада. В 2013 году величина данного показателя уменьшилась на 6955 тысяч рублей, а в 2014 году на 100639 тысяч рублей. Величина кредиторской задолженности также имеет тенденцию спада. В 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста данного показателя составил 98,01%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 78,55%.
Резервы предстоящих расходов имеют неоднозначную динамику. Так в 2013 году, по отношению к 2012 году, величина данного показателя увеличилась на 2378 тысяч рублей, а темп роста составил 124,84%. В 2014 году, по отношению к 2013 году, величина данного показателя уменьшилась на 1964 тысячи рублей, а темп роста составил 83,57%.
В таблице 27 представлен анализ структуры краткосрочных обязательств предприятия.
Таблица 27 - Анализ структуры краткосрочных обязательств КГУП "Примтеплоэнерго" 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам |
Изменения, % |
|||||||
2012, тыс.р. |
% |
2013, тыс.р. |
% |
2014, тыс.р. |
% |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
||
Кредиторская задолженность |
469287 |
98,00 |
459954 |
97,47 |
361278 |
97,31 |
-0,53 |
-0,16 |
|
Резервы предстоящих расходов |
9574 |
2,00 |
11952 |
2,53 |
9988 |
2,69 |
0,53 |
0,16 |
|
Итого |
478861 |
100,00 |
471906 |
100,00 |
371267 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
Исходя из проведенного анализа видно, что на протяжении всего рассматриваемого периода наибольшую долю в составе краткосрочных обязательств предприятия занимает кредиторская задолженность, которая составляет более 97%. При этом доля данного показателя имеет тенденцию спада. В 2013 году данная доля уменьшилась на 0,53%, а в 2014 году на 0,16%. Резервы предстоящих расходов занимают сравнительно незначительную долю. Однако доля данного показателя имеет тенденцию роста. В 2013 году данная доля увеличилась на 0,53%, а в 2014 году на 0,16%.
В таблице 28 представлен анализ динамики капитала предприятия по принадлежности.
Таблица 28 - Анализ динамики капитала КГУП "Примтеплоэнерго" за 2012-2014 гг.
Показатель |
Значения показателя по годам, тыс.р. |
Изменения |
|||||||
Абсолютные, +/- |
Относительные, % |
||||||||
2012 |
2013 |
2014 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
2013 к 2012 |
2014 к 2013 |
|||
Собственный капитал |
247136 |
230934 |
254374 |
-16202 |
23440 |
93,44 |
110,15 |
||
Заемный капитал |
478861 |
471906 |
380244 |
-6955 |
-91662 |
98,55 |
80,58 |
||
Финансовый леверидж |
-231725 |
-240972 |
-125870 |
-9247 |
115102 |
103,99 |
52,23 |
По данным таблицы 28 видно, что величина собственного капитала имеет неоднозначную динамику. В 2013 году, по отношению к 2012 году, данный показатель уменьшился на 16202 тысячи рублей, а темп роста составил 93,44%. В 2014 году, по отношению к 2013 году, собственный капитал увеличился на 23440 тысячи рублей, а темп роста составил 110,15%. Величина заемного капитала имеет тенденцию спада. В 2013 году, по отношению к 2012 году, темп роста составил 98,55%, а в 2014 году, по отношению к 2013 году, 80,58%. Показатель финансового левериджа имеет отрицательное значение на протяжении трех лет. При этом в 2014 году, по отношению к 2013 году, отрицательное значение данного показателя уменьшилась на 115102 тысячи рублей.
Финансовый леверидж характеризует использование предприятием заемных средств, которые влияют на измерение коэффициента рентабельности собственного капитала. Финансовый леверидж представляет собой объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме используемого предприятием капитала, позволяющий ему получить дополнительную прибыль на собственный капитал.
Таким образом, на предприятии на протяжении трех лет происходит уменьшение величины как активов в целом, так и их составляющих. За исключением внеоборотных активов, которые в 2014 году увеличились более чем в три раза. Величина оборотных активов имеет тенденцию спада. Уменьшение величины происходит также по составляющим оборотных активов, наиболее крупными из которых являются запасы и дебиторская задолженность. В структуре дебиторской задолженности наибольшую долю занимает население. Пассивы предприятия также имеют тенденцию спада на протяжении всего рассматриваемого периода.
Капитал и резервы предприятия имеют неоднозначную динамику, уменьшаются в 2013 году, и возрастают в 2014 году. Также в 2014 году у предприятия появляются долгосрочные обязательства, а именно отложенные налоговые обязательства. Краткосрочные обязательства предприятия имеет отрицательную динамику. На предприятии существует превышение заемного капитала над собственным, о чем говорит отрицательное значение финансового левериджа. При этом величина собственного капитала имеет тенденцию роста, а величина заемного капитала -тенденцию спада.
Исходя из проведенного анализа видно, что предприятие не эффективно управляет активами и пассивами. Об этом свидетельствует преобладание заемного капитала над собственным, а также ряд коэффициентов характеризующих состояние предприятия. Предприятию необходимо пересмотреть политику управления дебиторской задолженностью. Необходимо принять меры по воздействию на злостных неплательщиков среди населения, так как наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности занимает именно население. Воздействовать возможно с помощью прекращения таких услуг по отношению к злостным неплательщикам как: водоотведение, водоснабжение. Для оптимизации использования запасов предприятия рекомендуется провести их нормирование в соответствии с фактическим и прогнозируемым объемом производства. Необходимо обеспечить контроль за целевым и оптимальным использованием запасов и сырья на предприятии.
Перечисленные мероприятия приведут к уменьшению дебиторской задолженности, а также величины запасов. Что в свою очередь улучшит показатели оборачиваемости активов предприятия. Также, уменьшение величины дебиторской задолженности приведет к сокращению оттока денежных средств. В связи с осуществлением выше перечисленных мероприятий снизится потребность предприятия в заемных средствах для осуществления своей деятельности, то есть произойдет снижение кредиторской задолженности.
Литература:
Лапина, В.П. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия: практич. пособие / В.П. Лапина, А.Ю. Мартынов. - СПб.: Финансист, 2013. - 206 с.
Пласкова, Н. С. Анализ финансовой отчетности : учебник / Н. С. Пласкова. - М. : ЭКСМО, 2014. - 384 с.
Батракова, Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник для вузов / Л. Г. Батракова. – М.: Логос, 2014.- 344с.
Слепов, В. А. Финансы организаций (предприятий) : учебник / В. А. Слепов, Т. В. Шубина. - М. : ИНФА-М, 2014. - 347 с.