VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений. Поэтому установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете является первоочередной задачей любого предприятия[1].

Актуальность темы заключается в том, что организация бухгалтерского учета денежных средств является обязательным условием законного и эффективного использования денежных средств, необходимого для дальнейшего успешного развития экономического субъекта.

Целью данной статьи является анализ особенностей бухгалтерского учёта денежных средств в коммерческой организации.

Объектом наблюдения является Общество с ограниченной ответственностью «Компания Рада» (ООО «Компания Рада») г. Омска, основным видом деятельности которого является производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности.

ООО «Компания Рада» учреждено в форме общества с ограниченной ответственностью и руководствуется в своей деятельности Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом РФ, действующим законодательством и Уставом организации. Компания зарегистрирована 10 декабря 2001 года Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №1 по Центральному административному округу г. Омска. Юридический адрес: 644105, г. Омск, ул. Зеленая, д. 13. Основной вид деятельности: производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности.

ООО «Компания Рада» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, и расчетный счет.

Сегодня ООО «Компания «Рада» – стабильно и динамично развивающееся предприятие, оснащенное современным европейским оборудованием, производящее муку высшего, первого и второго сортов, макаронные изделия, занимающее достойное место среди производителей муки и макаронных изделий.

Работа с денежной наличностью в ООО «Компания Рада» осуществляется в соответствии с нормативными документами Банка России:

– Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;

– Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств в ООО «Компания Рада» служат унифицированные формы первичной учетной документации. В кассовых документах указывается основание для их оформления, и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы. Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций в первичных документах и учетных регистрах. Первичными документами по учету наличных денежных средств являются:

– приходный кассовый ордер КО-1;

– расходный кассовый ордер КО-2;

– отчет кассира КО-3.

Движение средств по счету 50 «Касса» представлено на схеме (рис.1).

Счет 50 «Касса»

Дт		Кт
	Sн=21тыс.руб
Д50К71-620тыс.руб	Поступило в кассу с расчетного счета.	Д70К50 -480тыс.руб Выдано заработная плата.
Д50К71-3тыс.руб	Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы.	Д71К50-109,05тыс.руб Выдано под отчет.
ДК7503-2,84тыс.руб	Поступили денежные средства в счет возмещения ущерба от работника организации.	Д76К50-10,8тыс.руб Выдана депонированная заработная плата.
		Д51К50-30тыс.руб Внесено из кассы на расчетный счет.
	ОбДт=625,84тыс.руб	ОбКт=629,85тыс.руб
	Sк=16,99тыс.руб

Рис.1– Схема счета 50 «Касса» за 2014 год

Предприятия и организации обязаны хранить денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях. ООО «Компания Рада» открыт расчетный счет в коммерческом банке, на который организацией сдается полученная в кассу выручка, а также остатки подотчетных сумм, внесенные в кассу. Осуществление безналичных расчетов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

ООО «Компания Рада» в соответствии с договором банковского счета открыт расчетный счет в ПАО АКБ «Росбанк». Счет открыт в валюте Российской Федерации, валютных счетов организация не имеет. Все операции по расчетно-кассовому обслуживанию производятся в соответствии с инструкциями и правилами Центрального Банка России[2].

Движение средств по счету 51 «Расчетные счета» представлено на схеме (рис.2).

Счет 51 «Расчетные счета»

Дт		Кт
	Sн=170000
Д51К62-365,095тыс.руб	Поступило на расчетный счет от покупателей.	Д60К51-225381,44 тыс.руб Оплачено с расчетного счета поставщикам.
Д51К66-3215,6тыс.руб	Поступил краткосрочный кредит банка.	Д70К51-83258,5тыс.руб Перечислена заработная плата работникам предприятия.
Д50К51-30тыс.руб	Поступило на расчетный счет из кассы.	Д50К51-620тыс.руб Получено с расчетного счета в кассу предприятия.
		Д69К51- 25977,55тыс.руб Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.
		Д68К51- 32215,5тыс.руб Перечислены налоги в бюджет.
		Д67К51-1,488тыс.руб Перечислены проценты за пользование кредитом.
		Д66К51-28,100тыс.руб Перечислен краткосрочный кредит банка.
	ОбДт=397281000	ОбКт=397040990
	Sк=410010

Рис. 2– Схема счета 51 «Расчетные счета» за 2014 год

В результате исследования организации бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Компания Рада», определено, что документальное оформление операций с наличными и безналичными денежными средствами в организации осуществляется с применением унифицированных форм первичных учетных документов, установленных Положениями Банка России.

Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств осуществляется в соответствии с методологией, установленной Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению[2].

Однако, в организации бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Компания Рада» имеются недостатки:

– отсутствие расчета лимита остатка кассовой наличности;

– организация не применяет счет 57 «Переводы в пути».

Лимит остатка наличности определяется организацией в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Таким образом, в результате проведенного анализа сделан вывод, что организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Компания Рада» соответствует требованиям нормативно-правовых актов, регулирующих работу с кассовой наличностью и переводов денежных средств в безналичном порядке.

В целях совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Компания Рада» необходимо установить лимит остатка кассовой наличности. Также учет средств, сданных в кассу банка, но не зачисленных на расчетный счет необходимо вести с применением счета 57 «Переводы в пути».

Библиографический список

1. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2014. - 720 c.

2. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 480 c.

3. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 841 c.

4. Мустеева, Д. М. Бухгалтерский учет и контроль за кассовыми операциями / Д. М. Мустеева // Молодой ученый. — 2013. — №8. — С. 540-542.

Код для цитирования: Скопировать