Для анализа налоговых платежей ,необходимо знать на каком режиме налогообложения находится предприятия, какие налоги уплачивает.
Кф/х «Анастасия» с.Южно-Подольск, Черлакского района , Омской области(далее-кф/х «Анастасия») применяет упрощенную систему налогообложения(далее- УСН) УСН — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками на добровольной основе.
Кф/х «Анастасия» является плательщиком следующих налогов: транспортный, земельный, налог уплачиваемый в связи с применением УСН. Так же осуществляет отчисления в Пенсионный фонд РФ.
На основании данных за 2013 и 2014 год составим структуру и динамику налоговых платежей и представим в таблице 1.
Таблица 1
Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в КФ/Х «Анастасия»за 2013-2014гг.
Показатель |
2013г |
2014г |
Темп роста,% |
||||
Сумма, тыс.руб. |
% |
Сумма, тыс.руб. |
% |
||||
Земельный налог |
1923 |
3.17 |
1923 |
2.03 |
100 |
||
УСН |
22869 |
37.66 |
68460 |
72.40 |
299,35 |
||
ПФ |
32479.2 |
53.49 |
20727.53 |
21.92 |
63.81 |
||
Транспортный налог |
3450 |
5.68 |
3450 |
3.65 |
100 |
||
Всего |
60721.2 |
100 |
94560.53 |
100 |
155.73 |
Данная таблица была составлена на основании деклараций по УСН, транспортному налогу, земельному налогу, платежных поручений в ПФ.
По данным таблицы видно, что за период с 2013-2014 год произошло увеличение сумм налоговых выплат на 55,73%. Наибольший удельный вес среди налогов принадлежит УСН ( в 2013 году-37,66%, в 2014 году-72,40%), а наименьший -земельному налогу( в 2013 году-3,17%, в 2014 году-2,03%). Платежи во внебюджетные фонды приходятся только в Пенсионный фонд(53,49%-2013год,21,92%-2014 год).
Рассмотрим налоговую нагрузку в кф/х «Анастасия» за период с 2012-2014 год. (таблица 2)
Таблица 2
Расчёт налоговой нагрузки в кф/х «Анастасия» за 2012-2014гг.
Показатель |
2012г. |
2013г. |
2014г. |
Темп роста, % |
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб. |
197 |
381 |
1141 |
579,18 |
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
22 |
112 |
223 |
1013,63 |
Налоговые платежи, тыс. руб. |
23213 |
28242 |
73833 |
318,06 |
Доля налоговых платежей, %: а) в доходе от реализации продукции |
11,78 |
7,41 |
6,47 |
54,92 |
б) в чистой прибыли |
11,16 |
25,21 |
33,1 |
296,59 |
На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что происходит сокращение доли налоговых платежей в доходе от реализации продукции на 45,08 п.п. и одновременно увеличение доли налоговых платежей в чистой прибыли на 196,59 п.п.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.Федеральный закон от
05.08.2000 г. №117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.11.2015г.
№166-ФЗ).
2. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р.
Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М,
2013. - 320 с.
3 .Упрощенная система налогообложения. [ Электронный ресурс].- М., [2015]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/