VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Деятельность субъектов малого бизнеса зависит от множества как внешних, так и внутренних факторов: политической ситуации в стране, стоимости производства товаров, работ, услуг, конкуренции, сложившейся в определенной рыночной нише и др. Ключевым фактором воздействия на предпринимательскую рыночную активность является налогообложение субъектов малого бизнеса. От того, насколько приемлемыми на данном этапе современных экономических отношений станет режим налогообложения, будет зависеть прибыль самих предпринимателей, а также поступления налоговых доходов в бюджетную систему России.

Если налоги будут нести слишком большое бремя предстоящих расходов, то предприниматели уйдут в теневой бизнес, что повлечет за собой сокрытие реальных доходов, серые заработные платы, отсутствие пенсионного и медицинского обеспечения работников, снижение ВВП.

Применение специальных налоговых режимов обусловлено тем, что при взимании налогов и сборов необходимо учитывать различия в экономическом статусе налогоплательщиков и их деятельности, а также специфику функционирования отдельных административных единиц, на территории которых действуют хозяйствующие субъекты.

Размер физического показателя определяется его фактическим значением, имеющим документальное подтверждение (например, фактическая площадь торгового зала или фактическое количество работников и т.п.). Поскольку ЕНВД исчисляется и уплачивается ежеквартально, а в течение квартала возможно изменение физических показателей (например, увеличение численности или сокращение площади), то при расчете ЕНВД используется физический показатель за каждый месяц квартала отдельно.

Корректирующие базовую доходность коэффициенты К1 и К2:

- К1 – коэффициент-дефлятор. Коэффициент, корректирующий условный (вмененный) доход на размер инфляции;

- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий влияние на размер дохода от деятельности разных особенностей, связанных с ее ведением. Значения коэффициента устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

ИП Хусаинов Б. И. применяет специальный режим налогообложения.

Индивидуальный предприниматель Хусаинов Б.И. действует с 10.06.2004 г. и занимается торговлей строительными материалами.

Целью деятельности Индивидуального предпринимателя является получение прибыли и оказание услуг населению. Основными видами деятельности являются розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно отделочными и строительными материалами, напольными покрытиями, навесными и натяжными потолками, карнизами и другими материалами, входящими в данную группу товаров.

Место нахождения общества: г. Омск, ул. 10 лет Октября, дом 10, к. 8, кв. 11

Индивидуальный предприниматель одна из самых распространенных форм ведения малого бизнеса. Самый простой порядок создания и регистрации, достаточно простой налоговый учет.

Организационная структура ИП Хусаинов Б.И. представлена на рис. 1.

Рисунок 1 - Организационная структура торговой сети ИП Хусаинов Б.И.

Рассчитаем единый налог на вмененный доход, исходя из условий деятельности ИП Хусаинов Б.И. Налоговый период – третий квартал 2015 г., торговая площадь – 148 м².

Данные для расчета:

Площадь торгового зала, м2	30
Базовая доходность, руб./ мес.	1800
Коэффициент-дефлятор К1	1,798
Корректирующий коэффициент К2	0,9
Ставка ЕНВД, %	15

Единый налог на вменённый доход за 3 квартал 2015 г. составит:

ВД = 1800 * 1,798 * 0,9 * 148 * 0,15 * 3 = 193989 руб.

Для того, чтобы рассчитать сумму налога к уплате, необходимо учесть вычет на сумму произведенных выплат в пенсионный, больничных. В нашем случае сумма страховых взносов составляет 15643 руб. Если сумма рассчитанного налога больше рассчитанного налога, деленного на 2, то берем к расчету результат деления, если нет, тогда вычитаем из рассчита нного налога сумму выплат.

193990 /2= 96995, 96995 >15643, следовательно, налог к уплате равняется 193989 – 15643 = 178347 руб.

Таким образом налог к уплате за квартал в ИП Хусаинов Б. И. составил 178347.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» : [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Режим доступа: https://www.consultant.ru

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000. № 117- ФЗ (ред. от 28.11.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Режим доступа: https://www.consultant.ru

3. Боговиз А.В. Современное состояние системы налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности /А. В. Боговиз, Е. В. Строителева// Вестник Алтайской академии экономики и прав. – 2015. – № 1. – С. 66-69

4. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Е. Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2012. – 480 с.

Код для цитирования: Скопировать