VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта: хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

Налоги служат средством связи гражданина с государством, не только отражают индивидуальную причастность к нему, позволяют ощущать себя активными членами общества, а также отражают ответственность государства перед налогоплательщиками.

Своевременная и полная уплата налогов является обязанностью каждого налогоплательщика - гражданина или организации. Для хозяйствующих субъектов вопросы оптимизации налогообложения в последнее время стали не менее важными, нежели эффективное бизнес-планирование производственных и управленческих процессов.

Налоги представляют собой ту долю совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги относятся к экономическому базису, они являются объективной необходимостью, так как определены потребностями развития общества. Очевидно, что налоги, как форма изъятия части доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения в пользу государства, объективно необходимы, не вызывает сомнений. Государству собираемые средства необходимы для выполнения принятых функций, и отказ от взимания налогов означал бы отказ от существенного источника развития общества.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей, рассмотрим какие налоги, уплачивает бюджетное учреждение здравоохранения Омской области «Клинического онкологического диспансера» (далее – БУЗОО «КОД»).

БУЗОО «КОД» - Бюджетное учреждение здравоохранения Омской области «Клинический онкологический диспансер». БУЗОО «КОД» открылся в 1988 году. Учреждение расположено в городе Омске по адресу: улица Завертяева 9 корпус 1.

Учреждение применяет общую систему уплаты налогов. Исчисление налогов и сборов в Учреждении осуществляется бухгалтерией в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации с изменениями и дополнениями.

БУЗОО «КОД» находится на общей системе налогообложения, в связи, с чем обязано уплачивать следующие виды налоговых платежей в бюджет, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, НДС, НДФЛ, а также осуществлять выплаты в различные внебюджетные фонды, - фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд.

Для того чтобы проследить динамику изменения суммы отчислений, а также изучить структуру выплат, обратимся к данным таблицы 1, в которой отражены данные о выплатах за 2013 - 2014 годы.

Таблица 1 - Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет в БУЗОО «КОД» за 2013-2014 гг.
Показатель	2013 год	2014 год	Темп роста %
	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
НДФЛ	42 319,0	45 791,2	105,5
НДС	421,3	537,2	127,5
Транспортный налог	35,3	33,6	0,95
Налог на имущество	11 158,1	21 622,9	193,8
Земельный налог	2 861,4	2 835,1	0,99
ФСС	16 731,5	21 197,2	126,7
ФФОМС	15 948,9	17 109,7	107,3
ПФРФ	59 914,8	76 319,9	127,4
Итого	149 390,3	185 446,8	124,1

Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод о том, что наибольшая доля отчислений приходится пенсионный фонд Российской Федерации, в 2014 году его сумма составила 76 319,9 тысяч рублей.

Не менее важными статьями отчислений являются отчисления фонду социального страхования, налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц. Отчисления по налогу на доходы физических лиц в 2014 году в сравнении с прошлым годом увеличились до 45 719,2 тысячи рублей, прирост составил 5,5%.

Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования увеличились на 7,3%, при этом сумма отчислений в 2014 году составила 17 109,7 тысячи рублей.

Уменьшение отчислений коснулись только транспортного и земельного налога. Транспортный налог уменьшился на 5%, а земельный налог уменьшимся на 1%.

Используя данные таблицы 2, найдем величину налоговой нагрузки - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

Показатель	2013 г.	2014 г.	Темп роста, %
Доходы, млн. руб.	986,61	1 155, 84	117,15
Расходы, млн. руб.	1 211,80	1 322, 68	109,15
Налоговые платежи, млн. руб.	149, 39	185, 45	124,1
Доля налоговых платежей, %: а) в доходе	15,14	16,04	105,94
б) в расходе	12,33	14,02	113,7

Таблица 2 - Расчёт налоговой нагрузки в БУЗОО «КОД» за 2013-2014 гг.

Как видно из таблицы налоговые платежи БУЗОО «КОД» увеличились и составили 185 446,8 тысяч рублей, что объясняется увеличением суммы отчислений в пенсионный фонд Российской Федерации и НДФЛ.

При том, что в 2013, как и в 2014 году расходы превышают доходы, дефицита финансовых средств не наблюдается, так как ежегодно в учреждении имеются остатки на начала отчетного периода. Так на 1 января 2014 года остаток средств на счете составил 30,8 миллиона рублей. На 1 января 2015 года остаток средств на счете составил 51,8 миллиона рублей.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.11.2015г. №166-ФЗ).

2. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р.Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2014. - 320 с.

3. Малис Н. И. Налогообложение физических лиц : Учебное пособие / Н. И. Малис. под ред - М. : Магистр : ИНФРА-М, 2014.- 128 с.

Код для цитирования: Скопировать