VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Уже известно, как поменяется работа компаний и какие изменения в 2016 году вступят в силу. Ниже приведен список самых глобальных изменений в законодательстве, а также поправки, которые вот-вот примут.

Больше всего изменений ждет налогоплательщиков по НДФЛ. Введут новую форму отчетности, изменятся сроки перечисления удержанного налога и некоторые правила освобождения от его уплаты, а также заработает новый порядок сдачи отчетности компаниями, имеющими «обособки».

Изменений по налогу на прибыль немного, но они важны как в плане сдачи отчетности, так и с точки зрения налогового планирования.

Положительные изменения в законодательстве:

В налоговом учете вырастет стоимость основных средств.

На основании п. 1 ст. 256 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ) основными средствами будут считаться средства стоимостью более 100 тыс. рублей. На данный момент стоимость ОС 40 тыс. рублей. Теперь имущество до 100 000 руб. списывают на расходы сразу. Но образуются разницы между данными бухгалтерского и налогового учета по ПБУ 18/02. Данная поправка касается объектов, введенных в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже, и вступает в силу с 1 января 2016 года.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль сократят.

Приятная новость для компаний: на основании п. 3 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ) изменяется лимит доходов, на основании которых компании обязаны платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Теперь авансы по прибыли будут исчислять компании, доход которых превышает 15 млн. рублей за квартал (вместо 10млн.). Для новых предприятий этот порог увеличили с 3 млн до 15 млн рублей за квартал. Данная поправка действует с 1 января 2016 года.

При невозможности удержать НДФЛ сроки подачи таких данных увеличатся.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ) с 1 января 2016 года срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ увеличился до 1 марта (вместо) 31 января.

Срок перечисления НДФЛ увеличится.

В соответствии с подп.6, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ), п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ) установлены новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных и пособий: не позднее последнего дня месяца (сейчас – на дату выдачи). НДФЛ с зарплаты перечисляется не позднее следующего дня после выплаты дохода (сейчас – в день перечисления или получения наличных в банке). НДФЛ с подотчетных лиц перечисляется в последний день месяца утверждения авансового отчета (сейчас – на дату утверждения отчета). Доход сотрудника, который увольняется, считается полученным в последний рабочий день.

Компании на УСН и ЕСХН будут вправе не включать НДС в доходы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15, п. 22 ст. 346.16 НК РФ (в ред. Федерального закона от 06.04.15 № 84-ФЗ) с 1 января 2016 года компании на УСН и ЕСХН могут не учитывать в доходах НДС, предъявленный покупателям. Речь идет о ситуациях, когда спецрежимники добровольно выставляют покупателям счета-фактуры с НДС. Такое же правило действует и на расходы: входящий НДС в расходы не включается.

КБК по страховым взносам в 2016 году будут новые.

С 1 января 2016 года в соответствии с Приказом Минфина России от 08.06.15 № 90н для оплаты страховых взносов в ПФР будут применяться два разных кода бюджетной классификации. КБК будут подразделяться следующим образом: один для выплат в пределах облагаемой базы, другой для выплат сверх лимита.

Малые компании отправят на надзорные каникулы.

Плановых ревизий смогут избежать малые компании и предприниматели, не допускавшие за предыдущие три года грубых нарушений (например, требований промышленной безопасности), а также проступков, за которые могли приостановить ее деятельность, аннулировать лицензию или дисквалифицировать директора. Каникулы не затронут проверки налоговиков и фондов, а коснутся только плановых проверок труд инспекторов, Роспотребнадзора, МЧС России и т. п.

Для некоторых сотрудников профессиональные стандарты будут обязательны к применению.

В соответствии с Федеральным законом от 02.05.15 № 122-ФЗ изменение вступает в силу уже с 1 июля 2016 года. Чиновники утвердили профессиональные стандарты, касающиеся стажа и образования, которые обязательны к применению для сотрудников, для которых они непосредственно установлены.

Для малых компаний упростят правила торговли.

Для малых компаний отменят ограничения по размеру вознаграждения за объем приобретенных товаров, по отсрочкам платежа и др.

Инвесторы получат льготы по налогу на прибыль.

Для вновь созданных промышленных предприятий — участников региональных инвестиционных проектов снизят налог на прибыль. От уплаты 2 процентов налога на прибыль в федеральный бюджет они будут освобождены. А региональный налог власти субъекта вправе будут снизить с 18 до 10 процентов. Проект ждет первого чтения в Госдуме.

Микрокомпании освободят от трудовых книжек.

Компании с годовой выручкой не более 120 млн рублей и численностью до 15 человек смогут существенно упростить свой кадровый документооборот. Их освободят от обязанности вести трудовые книжки, утверждать график отпусков, правила внутреннего трудового распорядка и др.

Отрицательные изменения:

Отчеты НДФЛ нужно будет сдавать ежеквартально.

С 1 января 2016 года на основании п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ) отчеты 2-НДФЛ нужно будет сдавать ежеквартально, а не один раз в год. Сроки сдачи для такой отчетности предусмотрены по 30 апреля, 31 июля и 31 октября, а годовая отчетность сдается не позднее 1 апреля следующего года. Форма 2-НДФЛ за 2015 год тоже новая. Причем с 1 января 2016 года справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ можно сдавать на бумаге, если численность работников не превышает 25 человек. Раньше лимит по 2-НДФЛ составлял 10 человек.

Налоговики подготовили для налогоплательщиков новые штрафы и основания для блокировки счетов.

В соответствии с п. 3.2 ст.76, п. 1.2 ст. 126, ст. 126.1 НК РФ (введенными Федеральным законом от 02.05.15 № 113-ФЗ) с нового года инспекторы могут заблокировать счета компании в случае отсутствии сдачи отчетности по НДФЛ.

К тому же за данное нарушение предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. При получении недостоверных сведений по 2-НДФЛ компании грозит штраф 500 рублей.

Доход от материальной выгоды будет определятся по-новому.

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 223 (в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ) с 1 января 2016 года НДФЛ с материальной выгоды будет исчисляться и перечисляться ежемесячно. На данный момент НДФЛ исчисляют на момент возврата займа или выплаты процентов.

Повышаются штрафы за неправильное ведение бухучета.

Правительственная комиссия одобрила поправки в статью 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности». Если сейчас штраф составляет 2–3 тыс. рублей за искажение отчетности на 10 % и более, то планируется его увеличить до 5–10 тыс. рублей, а при повторном нарушении — до 10–20 тыс. рублей. Возможна и дисквалификация от 1 до 3 лет. Сумма штрафов поднялась до 70 000 руб. для тех случаев, когда не сдали отчетность в первый раз. Если же нарушение допущено повторно, оштрафуют на 150 000 руб.

Баланс для статистики будет только электронным.

Крупные и средние компании смогут сдать баланс и аудиторское заключение за 2015 год в Росстат только через интернет. Ведомство разработало проект по поручениям Президента РФ и Правительства РФ.

Нейтральные последствия для компаний:

Социальные вычеты по НДФЛ можно будет получить в компании.

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 06.04.15 № 85-ФЗ) с 1 января 2016 года сотрудники смогут получить социальные вычеты по НДФЛ (на обучение, лечение) не в налоговой, а в компаниях по месту работы. Для этого сотруднику необходимо будет написать заявление, на основании которого компания обязана будет предоставить ему соответствующие вычеты. Причем сотрудники вправе обратиться за такими вычетами к работодателю, не дожидаясь конца года. Раньше такой вычет сотрудники могли получить только в ИФНС по итогам года.

Станет проще проверить контрагентов, но сложнее зарегистрироваться и сменить адрес.

На основании Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.03.15 № 67-ФЗ) с 1 января 2016 года будет сложнее зарегистрироваться и сменить адрес, поэтому и узнать информацию о контрагенте будет проще.

Если в документах на регистрацию налоговики увидят недостоверные сведения, они поставят отметку в ЕГРЮЛ. При смене адреса налогоплательщики сначала должны будут уведомить инспекцию и подать документы, подтверждающие право на новое помещение. Если новый адрес налогоплательщика будет поставлен под сомнение, регистрацию компании могут затормозить на месяц.

Появится новая форма декларации по налогу на прибыль.

ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль в связи с изменениями в НК РФ. В декларации учтут повышение налога по дивидендам с 9 до 13 процентов, возможность уменьшать налог на сумму торгового сбора и др.

Изменятся штрафы за отчетность в ФСС.

Штраф за опоздание с 4-ФСС по Федеральному закону от 24.07.98 № 125-ФЗ вырастет со 100 до 1000 рублей. Но зато отменят увеличенный штраф за просрочку с отчетностью свыше полугода — 10 процентов от суммы взносов в месяц.

Вырастет федеральный МРОТ.

Предполагается, что МРОТ на 2016 год будет увеличен на 4 % и составит 6 204 руб.

Появится новая форма декларации по налогу на прибыль.

ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль в связи с изменениями в НК РФ. В декларации учтут повышение налога по дивидендам с 9 до 13 процентов, возможность уменьшать налог на сумму торгового сбора и др.

Все компании и предприниматели перейдут на онлайн-кассы.

С 2016 года кассы по всей стране будут передавать данные о чеках в налоговую в режиме онлайн. Зато проверок ККТ должно стать меньше. При этом старые кассы, зарегистрированные в инспекциях до 1 января 2016 года, можно будет применять до конца срока полезного использования.

О принятых и одновременно отмененных поправках.

Летом, ввели два новых КБК, на которые планировалось перечислять взносы в ПФР с 1 января 2016 года. Но в последний момент передумали. В декабре утвердили новый коэффициент-дефлятор для единого налога на вмененный доход и тут же отменили. Ввели разорительные штрафы за неуплату дорожных сборов — почти полмиллиона рублей — и сразу снизили в 90 раз. Решили индексировать пособия с 1 января, даже заложили расходы в федеральном бюджете, но потом решили, что в 2016 году не до индексации. А теперь снова хотят ввести ее с 1 февраля. Разъяснили, что предприниматели не вправе уменьшать налог на взносы, но быстро одумались. Порядок, по которому многие годы считали среднесписочную численность для налоговой, отменили, а вслед отменили приказ, отменивший порядок. В Росстате заверили, что тот самый старый (отмененный) порядок вновь действует.

Таким образом, опираясь на все вышесказанное, можно прийти к выводу, что последствия изменений в законодательстве с 1 января 2016 года для компаний будут в основном положительные и нейтральные, а отрицательных последствий будет меньше.

Список литературы.

1. Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "

2. Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"

3. Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

4. Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 73 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации"

5. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 14.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 26.12.2015)

6. Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

7. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

8. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 01.12.2014, с изм. от 30.09.2015) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

9. Газета «Учет. Налоги. Право» [Электронный ресурс]: http://www.gazeta-unp.ru/articles/40869-sqe-15-m11-izmeneniya-v-2016-godu#ixzz3vDLxmXK0

10. Журнал "Российский налоговый курьер" [Электронный ресурс]: http://www.rnk.ru/news/211142-vajnye-izmeneniya-v-nalogooblojenii-2016-goda

11. Электронный журнал «Главбух» [Электронный ресурс]: http://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=438494

Код для цитирования: Скопировать