VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Становление рыночной экономики, появление финансовых рынков, приоритет финансовых ресурсов объективно способствовали развитию такого важного направления аналитической работы, как диагностика финансового состояния. Несмотря на значение финансовой диагностики в современных условиях это понятие практически не разработано. Часто его отождествляют с понятием финансового анализа. И анализ, и диагностика являются инструментами познания мира в фундаментальных и прикладных исследованиях.  

Существуют различные точки зрения ученых-экономистов в отношении понятий финансового анализа и финансовой диагностики. Так, в частности Н. А. Казакова считает, что финансовый анализ является инструментом научного познания и практического исследования процессов функционирования и развития хозяйствующих субъектов [1]. Никулина Н.Н., считает что, финансовый анализ - это составная часть общего анализа хозяйственной деятельности организации, состоящего из взаимосвязанных разделов: финансового анализа и управленческого анализа [2]. По мнению проф. Л.В. Прыкиной финансовый анализ – это процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности [3].

Основной целью проведения анализа финансовой деятельности предприятий является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности деятельности. Необходимо проводить анализ финансовой деятельности по следующим направлениям:

1) Анализ финансовых результатов и структуры баланса предприятия

2) Анализ ликвидности баланса предприятия, в т.ч.:

2.1) Анализа активов, сгруппированных по степени ликвидности и пассивов, сгруппированных по срокам погашения.

2.2) Анализ ликвидности с использованием коэффициентов.

3) Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости.

3.1) Анализ платежеспособности;

3.2) Анализ финансовой устойчивости;

3.3) Анализ источников формирования запасов и затрат.

4) Анализ эффективности деятельности (анализ рентабельности).

5) Анализ деловой активности.

6) Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

7) Анализ специфических показателей деятельности, в т.ч.:

7.1) Анализ выручки;

7.2) Анализ специфических материальных запасов и основных средств.

Анализ финансовой деятельности является элементом анализа финансово-экономической деятельности, который в свою очередь относится к анализу финансово-хозяйственной деятельности.

Экономический потенциал организации может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны — нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы [4]. В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Анализ финансовой деятельности (анализ финансового состояния, анализ финансово-экономической деятельности) является составной частью финансового менеджмента, основные функции которого следующие:

• привлечение требуемых ресурсов и реализация схем финансирования, обеспечивающих минимальную стоимость авансированного капитала;

• управление активами предприятия, обеспечивающее ему максимальную прибыль при допустимом уровне риска; • обеспечение текущей и долгосрочной платежеспособности;

• развитие прочных отношений с акционерами, контрагентами, банками и другими финансовыми институтами;

• принятие решений по инвестициям и управлению инвестиционными проектами, способствующими росту благосостояния собственников. С учетом вышеизложенного, необходимо сделать вывод о том, что анализ финансовой деятельности (анализ финансового состояния, анализ финансово-экономической деятельности) является одним из важнейших блоков управления компанией, прямо влияющим на успешность бизнеса. [5]

Открытое акционерное общество «Газпром» является самой крупной газодобывающей компанией в мире. ОАО «Газпром» располагает крупнейшими в мире запасами природного газа, 80% разведанных запасов сосредоточено в Западной Сибири, которая является основным газодобывающим районом.

ОАО «Газпром» зарегистрировано по адресу: Российская Федерация, 117997, Москва, ул. Наметкина, д.16.

Уставный капитал на 1 января 2015 года: 118367564 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников: 24334 чел.

ОАО «Газпром» имеет филиалы и представительства в странах и городах: Алжир, Астана, Ашхабад, Бишкек, Брюссель, Доха, Екатеринбург, Киев, Кишинев, Краснодар, Минск, Москва, Новый Уренгой, Пекин, Рига, Рио-де-Жанейро, Самара, Санкт-Петербург, Тегеран, Томск, Хабаровск, Южно-Сахалинск, а также в Московской области.

Стратегическими целями ОАО «Газпром» являются гарантирование поставок газа потребителям в России и за рубежом, укрепление позиций на международном энергетическом рынке.

ОАО «Газпром» занимается следующими видами деятельности: добыча и разведка газа и других углеводородов, переработка газового конденсата и других углеводородов, продажа продуктов переработки, транспортировка и продажа газа на внутреннем рынке и на экспорт. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе предоставление имущества в аренду и оказание услуг по организации хранения газа.

Основными документами, регламентирующими деятельность органов управления и контроля «Газпром», являются: Устав, Положение об Общем собрании акционеров, Положение о Совете директоров, Положение о Правлении, Положение о Ревизионной комиссии.

Организационная структура ОАО «Газпром» дана на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура ОАО «Газпром»

Общее собрание акционеров является высшим органом управления, к компетенции которого относятся наиболее существенные вопросы деятельности компании.

Совет директоров - это орган, осуществляющий контроль над финансово-хозяйственной деятельностью компании, избираемый Общим собранием акционеров. Совет директоров назначает начальника Департамента внутреннего аудита.

К компетенции Ревизионной комиссии отнесены проверка и анализ финансового состояния компании, функционирования систем внутреннего контроля и управления рисками, проверка законности хозяйственных операций.

Правление - орган управления, осуществляющий общее руководство деятельностью компании и ответственный за стратегическое управление, направленное на увеличение акционерной стоимости компании.

Структура бизнеса ОАО «Газпром» представлена на рисунке 3.

Рис. 3. Производственная схема ОАО «Газпром»

Управление сложной многоуровневой структурой ОАО «Газпром», включающей в себя геологоразведку, добычу, переработку, сбыт как внутри страны, так и за ее пределами, требует наличия профессиональной команды менеджеров и высокоэффективной системы корпоративного управления и контроля. Таким образом, компания «Газпром» создана в виде открытого акционерного общества. Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля углеводородами и продуктами их переработки.

Информация для расчета основных экономических показателей ОАО «Газпром» приведена в годовой отчетности (Приложения 1,2).

Данные для оценки основных экономических показателей ОАО «Газпром» представлены в Таблице 1:

Таблица 1.

Динамика основных показателей деятельности ОАО «Газпром» за 2012-2014 гг.

Показатель	Величина показателя по годам				Темп роста, %					Отклонение 2014 г. от 2013 г.
					2013 г. к 2012 г.		2014 г. к 2013 г.
	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Выручка, млн. руб.	1178064	3933335	3990280	в 3,3 раза		101,4		+56945
Себестоимость продаж, млн. руб.	820138	1927546	2029258	235,0		105,3		+101712
Валовая прибыль, млн. руб.	357926	2005790	1961023	в 5,6 раза		97,8		-44767
Коммерческие расходы, млн. руб.	258450	978593	976374	в 3,8 раза		99,8		-2218
Управленческие расходы, млн. руб.	15176	65370	63403	в 4,3 раза		97,0		-1967
Прибыль (убыток) от продаж, млн. руб.	84300	961827	921246	в 11,4 раза		95,8		-40581
Доходы от участия в других организациях, млн. руб.	10323	110443	378170	10,7 раза		в 3,4 раза		+267727
Проценты к получению, млн. руб.	10787	17898	52168	165,9		291,5		+34270
Проценты к уплате, млн. руб.	16591	74147	84333	в 4,5 раза		113,7		+10186
Прочие доходы, млн. руб.	42236	3137062	3375129	в 74,3 раза		107,6		+238066
Прочие расходы, млн. руб.	48967	3298515	4364298	в 67,4 раза		132,3		+1065783
Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб.	82089	854568	278081	в 10,4 раза		32,5		-576487
Чистая прибыль, млн. руб.	67140	628144	188980	в 9,4 раза		30,1		-439164
Среднесписочная численность работающих, чел.	23304	24106	24334	103,4		100,9		+228
Производительность труда, млн. руб. / чел.	50,552	163,168	163,980	в 3,2 раза		100,5		+0,811
Фонд зарплаты, млн. руб.	30056	31495	34857	104,8		110,7		+3362
Среднегодовая заработная плата 1 работника, млн. руб.	1,290	1,307	1,432	101,3		109,6		+0,126
Остаточная стоимость основных фондов на конец года, млн. руб.	5570645	5718190	6722378	102,6		117,6		+1004188
Фондоотдача	0,211	0,688	0,594	в 3,3 раза		86,3		-0,094
Фондовооруженность, млн. руб. / чел.	239,042	237,210	276,255	99,2		116,5		+39,044
Рентабельность продаж, %	7,2	24,5	23,1	в 3,4 раза		94,4		-1,4

В динамике экономических показателей ОАО «Газпром» за 2012-2014 гг. отмечены следующие моменты:

- в 2014 г. выручка увеличилась на 56945 млн. руб. или на 1,4%;

- себестоимость продаж в 2014 г. выросла на 101712 млн. руб. или на 5,3%, что превышает рост выручки и является негативной тенденцией;

- за 2014 г. выявлено уменьшение коммерческих расходов на 2218 млн. руб. или на 2,2% по сравнению с 2013 г.;

- сокращение управленческих расходов за 2014 г. составило 1967 млн. руб. или 3,0%;

- указанные факторы вызвали уменьшение прибыли от продаж в 2014 г. на 40581 млн. руб. или на 4,2%;

- на уменьшение балансовой прибыли на 67,5% и чистой прибыли на 69,9% в 2014 г. в значительной степени оказало влияние повышение прочих расходов на 1065783 млн. руб. или на 32,3%;

- в 2014 г. доходы от участия в других организациях выросли на 267727 млн. руб. или в 3,4 раза, рост процентов к получению составил 34270 млн. руб. или в 2,9 раза, прочие доходы увеличились на 238066 млн. руб. или на 7,6%;

- рост численности работников на 228 чел. в 2014 г. сопровождался ростом производительности труда с 163,168 млн. руб. / чел. в 2013 г. до 163,980 млн. руб. / чел. в 2014 г.;

- фонд заработной платы в 2012-2014 гг. увеличился, в т. ч. за 2013 г. на 4,8% и за 2014 г. на 10,7%. При этом темп среднегодовой заработной платы 1 работника отставал от темпа роста фонда заработной платы;

- уменьшение фондоотдачи в 2014 г. на 0,094 руб. / руб. связано с обновлением материально-технической базы и ростом остаточной стоимости основных фондов 17,6%;

- рентабельность за 2014 г. уменьшилась 1,4% и на конец 2014 г. составила 23,1%, что характеризует предприятие как высокорентабельное.

Таким образом, на основе анализа основных экономических показателей руководству ОАО «Газпром» рекомендуется принять меры по снижению себестоимости и прочих расходов.

При выявлении убытков провести детальный анализ себестоимости убыточного вида деятельности в разрезе калькуляционных статей и по элементам затрат и принять управленческое решение.

Для улучшения контроля над затратами в ОАО «Газпром» рекомендуется: для анализа финансовых результатов использовать данные управленческого учета; по каждому виду деятельности ежемесячно выводить показатели прибыльности и рентабельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Казакова, Н. А. Финансовый анализ : учебник и практикум / Н. А. Казакова. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 539 с. — Серия : Бакалавр. Углубленный курс.

2. Никулина Н.Н. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика: учебное пособие/ Н. Н. Никулина, Суходоев Д.В., Эриашвили Н.Д.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 511 c.

3. Прыкина Л.В. / Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов / Л.В. Прыкина – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 407 с.

4. Абрютина М.С. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности российских компаний /М.С. Абрютина // Финансовый менеджмент. – 2011. – №6 – с. 28 – 34.

5. Игонина Л.Л. Методы финансирования инвестиционных проектов / Л.Л. Игонина // «Инвестиции». - ИД «ИНФРА-М», 2007.

9

Код для цитирования: Скопировать