VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Налоговая система США – это одна из наиболее развитых систем налогообложения. США ориентируется на либеральную модель экономики и является федеративным государством. Налоговая система США, как и России, включает три уровня: федеральный, уровень штата и местный уровень, который состоит из муниципалитетов, графств и школьных округов.

Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения страны. А местные налоги напротив имеют плоскую или, в некоторых случаях, регрессивную шкалу, что способствует более или менее равномерному участию жителей той или иной территории в формировании доходной части ее бюджета.[2]

Налоги составляют самую крупную долю в расходах работающего населения США. Если сложить федеральный, штатовские и все мелкие налоги, то в среднем получится сумма около 35% от общего дохода. Пенсионеры, студенты, безработные и люди, занятые на низкооплачиваемых работах, платят меньше. Американцы, являющиеся владельцами бизнеса или имеющие несколько источников доходов, пользуются услугами профессиональных бухгалтеров для легального уменьшения налогооблагаемых сумм. Ежегодно в апреле миллионы жителей США подают налоговые декларации.

Из характерных особенностей системы налогов в США хотелось бы отметить:

• штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов главное при этом соблюдать конституционные принципы налогообложения.

• в США не существует налога на добавленную стоимость, но почти все штаты взимают налог с продаж.[1]

Состав налогов различных уровней и их ставки представлены в таблице 1.

Таблица 1. Виды налогов США[4]

Уровень налоговой системы	Виды налогов и сборов	Налогооблагаемая база	Ставки налогов
Федеральный уровень	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Прогрессивные 10-35%
	Социальный налог	Зарплата налогоплательщика	4,2% - работник 6,2% - работодатель
	Налог на медицинское обслуживание	Зарплата налогоплательщика	1,45% - работник
	Топливный налог на дороги	Стоимость бензина	18,4 цента за галлон
Уровень штата	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Устанавливается штатом 3,07% в Пенсильвании
	Налог с продаж	Стоимость приобретаемых товаров	Устанавливается штатом и муниципалитетом: 6% в штате Пенсильвания 1% в графстве Аллегейни Итого 7%
	Топливный налог	Стоимость бензина	Устанавливается штатом 31,1 цента за галлон в Пенсильвании
	Сбор за регистрацию транспортных средств	Стоимость транспортного средства	Устанавливается штатом
	Разрешения на рыбную ловлю		Устанавливается штатом (комиссия по рыболовству)
Местный уровень (графства, муниципалитеты, школьные округа)	Налог на недвижимость (собственность)	Оценочная стоимость имущества, определенная специальным органом графства	Устанавливается органами власти графства (1-2,5%) Распределяется между графством, муниципалитетами и школьными округами
	Подоходный налог	Доходы налогоплательщика	Устанавливается местными органами власти 3% в г. Питтсбурге, из них 1% - в бюджет города, 2% - в бюджет школьного округа
	Налог на местные услуги		Устанавливается местными органами власти $1 в г. Питтсбурге
	Сборы – лицензии на строительство		Устанавливается местными органами власти

Подоходный налог.

Граждане и резиденты США обязаны платить налоги со своих доходов по всему миру, даже если они проживают за пределами Соединенных Штатов Америки.

В США даже применяемые ставки налога зависят от статуса налогоплательщика-резидента, существуют четыре категории налогоплательщиков-резидентов:

1.) лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию;

2.) лица, содержащие на иждивении членов семьи;

3.)физические лица, не состоящие в браке

4.) состоящие в браке физические лица, подающие раздельные налоговые декларации. [3]

Лица, состоящие в браке, могут подавать либо раздельные декларации по подоходному налогу, указывая собственные доходы и вычеты, либо они могут выбрать подачу совместной налоговой декларации, указав в ней совместные доходы и вычеты, то есть свои и супруга(и).

Иностранные граждане уплачивают - только если они становятся резидентами США или если они извлекают определенные виды дохода из источников на территории Соединенных Штатов Америки.

Исчисление налогов осуществляется следующим образом: суммируются все полученные доходы:

1. заработная плата;

2. доход от предпринимательской деятельности;

3. пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами;

4. государственные пособия свыше определённой суммы;

5. доходы от продажи имущества и т.д. [5]

Ставки подоходного федерального налога в США зависят от уровня дохода, семейного положения и характера подачи декларации о доходах.

Налог на социальное обеспечение

Налог на социальное обеспечение взимается на основании Федерального Закона «О взносах на страхование». Налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели. Этот налог представляет собой совокупность двух налогов:

1) налог на страхование по старости, потери кормильца и потери трудоспособности (OASDI)

2) налог на госпитальное страхование (Medicare).

Корпорационный налог

Компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов. Объектом налогообложения является валовой доход, который включает валовую выручку от реализации товаров и услуг, дивиденды, поступления рентных платежей, доход от реализации на рынке ценных бумаг, все иные доходы за исключением разрешенных законом вычетов:

1) обычные вычеты:

- зарплата;

- налоги, уплаченные штатам и местным органам власти;

- налог на социальное обеспечение;

- рентные платежи;

- расходы на ремонт и амортизацию;

- расходы на проведение НИОКР;

- расходы на рекламу;

- проценты за кредит;

- невозвратные (безнадежные) долги.

2) специальные вычеты:

- чистые операционные убытки;

- 85-100% от суммы полученных дивидендов;

- для некоторых корпораций, работающих в секторах экономики, такими вычетами могут быть, например, затраты на освоение нефтяных или газовых скважин и т.д.

Федеральный корпорационный налог взимается по следующей шкале:

- 15% от налогооблагаемого дохода, не превышающего 50 000$;

- 25% от налогооблагаемого дохода более 50 000$, но не свыше 75 000$;

- 34% от налогооблагаемой базы более 75 000$, но не свыше 10 000 000$;

- 35% от налогооблагаемой базы более 10 000 000 $. [6]

Налог на имущество юридических лиц

Налог на находящуюся в собственности лица недвижимость не взимается на федеральном уровне. Налоги на недвижимое имущество взимаются местными муниципалитетами и графствами штатов. Соответственно как ставки налога, так и методы оценки стоимости имущества варьируются в зависимости от штата нахождения юридического лица.

Налог с продаж

Почти все штаты и муниципалитеты взимают налоги с розничных продаж товаров и услуг (налоги с продаж). Лишь в некоторых из них, таких как Аляска, Делавер, Орегон, данный налог не взимается. Ставки – до 6%от стоимости товара, в зависимости от штата или муниципалитета, где совершена соответствующая сделка и вида товара.

На сегодняшний день США является мировым лидером во многих направлениях, функционирование этого огромного государства обеспечивает эффективная налоговая система.

Доходы консолидированного бюджета США в 2013 году составили 5 363 млрд.$. В частности подоходный налог на физических лиц составил 1 663 млрд.$, или 31%, социальные налоги составили 1 346 млрд.$, или 25%, прямые налоги на корпоративный сектор дают 815 млрд.$, или 15%.

Существенную роль в консолидированном бюджете играют разнообразные прочие налоги идущие в местные бюджеты и бюджеты штатов. Такие как, налог на продажи 415 млрд.$ (8%) и налог на собственность 413 млрд.$ (7,5%). По своему объёму они сравнимы с налогом на корпоративный сектор.

Доходы федерального бюджета в 2 755 млрд.$ складываются из подоходного налога физических лиц 48%, налоги на корпорации 13%, социальных налогов 34% и прочих.

Доходы органов власти штатов 1 518 млрд.$, состоят из подоходных налогов граждан 21%, налоги на корпорации 15%, социальные налоги 24%, налог на продажи 21%, всякие платы за образование здравоохранение транспорт и коммуналку 11% и прочее.

Доходы местных органов власти 1 071 млрд.$, в основном состоят из налога на собственность 37%, всякие платы за образование здравоохранение транспорт и коммуналку 25%, налоги на корпоративный сектор 22%. Подоходный и социальный налоги на этом уровне не играют существенной роли.

Так, основными налогами в общем следует считать подоходный налог и социальные налоги. Роль подоходного налога - в консолидированном бюджете он не превышает 1/3. Налог на корпоративный сектор по своему абсолютному значению практически поровну поделен между бюджетами всех трёх уровней. Доля его в среднем 15%.[7]

Список литературы

1.Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие / Попова Л.В., М., 2011г.

2.Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие 2-е издание, перераб. и доп. Попова Л.В.,Дорожжина И.А., Маслов Б.Г.,М., 2011г.

3.Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие Шувалова Е.Б., Климовицкий В.В., Пузин А.М., М., 2012г.

4.www.klerk.ru

5.www.audit-it.ru

6.www.kodges.ru

7.www.usgovernmentrevenue.com

Код для цитирования: Скопировать