Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка:
- Определение подразделения банка, участвующих в процессе управления прибылью.
- Планирование доходов, расходов и прибыли банка.
- Применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности.
- Определение методов текущего регулирования прибыли.
Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктах, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом. Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням.
В управлении прибылью банка принимает участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управление, отделы.
К их числу относятся:
Во-первых, функциональные подразделения, то есть управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, предоставление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяется Правлением банка.
Во-вторых, к их числу подразделений кредитной организации и участвующих в управлении прибылью, относиться казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной моржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, в структуре работающих активов и ресурсов. Конкретные функции казначейства во многом зависит от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.
Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией2.
В качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего контроля в функции, которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:
- Проверка соблюдения нормативных требований Центрального Банка Российской Федерации в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли.
- Проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по расчету налогооблагаемой базы.
- Проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления.
- Проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов.
- Проверка использования прибыли3.
Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления: составление планового баланса дохода и расходов банка в рамках бизнес-плана, планирование на его основе достаточно процентной моржи, составление сметы доходов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал, планирование распределение прибыли.
Анализ деятельности банка произведен на основе анализа КБ «Росбизнесбанк», основанному в 2004 г. Двадцать лет на финансовом рынке - срок немалый. Но на протяжении всего пути банк проводит взвешенную политику, ориентированную на достижение оптимального соотношения рискованности и доходности проводимых операций. Поэтому Росбизнесбанк изо всех "финансовых штормов", потрясений и кризисов выходил достойно и сегодня уверенно занимает лидирующие позиции среди кредитных организаций региона.
Таблица 1. Структурно-динамический анализ доходов ОАО «Росбизнесбанк»
01.01.2012 |
01.01.2013 |
01.01.2014 |
Структура 2012, % |
Структура 2013, % |
Структура 2014, % |
Темп прироста, % (2013/2012) |
Темп прироста, % (2014/2013) |
|
А. От банковских операций и других сделок |
||||||||
Раздел 1. Процентные доходы |
478335 |
501012 |
545959 |
28,47% |
24,74% |
27,44% |
4,74% |
8,97% |
1. По предоставленным кредитам |
247574 |
281725 |
354305 |
14,73% |
13,91% |
17,80% |
13,79% |
25,76% |
3. По денежным средствам на счетах |
5284 |
4982 |
1242 |
0,31% |
0,25% |
0,06% |
-5,72% |
-75,07% |
4. По депозитам размещенным |
53396 |
31099 |
5556 |
3,18% |
1,54% |
0,28% |
-41,76% |
-82,13% |
5. По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей) |
172081 |
183206 |
184856 |
10,24% |
9,05% |
9,29% |
6,46% |
0,90% |
Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок |
396906 |
738582 |
694028 |
23,62% |
36,47% |
34,88% |
86,08% |
-6,03% |
1. Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов |
357253 |
367263 |
358375 |
21,26% |
18,14% |
18,01% |
2,80% |
-2,42% |
2. Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах |
36823 |
366811 |
333567 |
2,19% |
18,11% |
16,76% |
896,15% |
-9,06% |
3. Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств |
1986 |
4008 |
145 |
0,12% |
0,20% |
0,01% |
101,81% |
-96,38% |
4. Доходы от проведения других сделок |
844 |
500 |
1941 |
0,05% |
0,02% |
0,10% |
-40,76% |
288,20% |
Итого по группе доходов А "От банковских операций и других сделок"(1-2 разделы) |
875241 |
1239594 |
1239987 |
52,08% |
61,21% |
62,31% |
41,63% |
0,03% |
Б. Операционные доходы |
||||||||
Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки |
1180 |
4039 |
1148 |
0,07% |
0,20% |
0,06% |
242,29% |
-71,58% |
1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами |
1180 |
4032 |
1148 |
0,07% |
0,20% |
0,06% |
241,69% |
-71,53% |
2. Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами |
- |
7 |
- |
- |
0,0003% |
- |
- |
- |
Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций |
2952 |
2891 |
1614 |
0,18% |
0,14% |
0,08% |
-2,07% |
-44,17% |
1. Дивиденды от вложений в акции |
2952 |
2891 |
1614 |
0,18% |
0,14% |
0,08% |
-2,07% |
-44,17% |
Раздел 5. Положительная переоценка |
455599 |
476623 |
408047 |
27,11% |
23,54% |
20,50% |
4,61% |
-14,39% |
1. Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов |
455599 |
476621 |
408046 |
27,11% |
23,54% |
20,50% |
4,61% |
-14,39% |
2.Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет №70605, при составлении годового отчета - балансовый счет №70705) |
- |
2 |
1 |
- |
0,0001% |
0,0001% |
- |
-50,00% |
Раздел 6. Другие операционные доходы |
336636 |
297123 |
334671 |
20,03% |
14,67% |
16,82% |
-11,74% |
12,64% |
2. Комиссионные вознаграждения |
4069 |
4193 |
4613 |
0,24% |
0,21% |
0,23% |
3,05% |
10,02% |
3. Другие операционные доходы |
332567 |
292930 |
330058 |
19,79% |
14,47% |
16,59% |
-11,92% |
12,67% |
Итого по группе доходов Б "Операционные доходы" (3-6 разделы) |
796367 |
780676 |
745480 |
47,39% |
38,55% |
37,46% |
-1,97% |
-4,51% |
Раздел 7. Прочие доходы |
8811 |
4752 |
4532 |
0,52% |
0,23% |
0,23% |
-46,07% |
-4,63% |
1. Штрафы, пени, неустойки |
6123 |
3283 |
2850 |
0,36% |
0,16% |
0,14% |
-46,38% |
-13,19% |
2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году |
7 |
7 |
241 |
0,0004% |
0,0003% |
0,012% |
0,00% |
3342,86% |
3. Другие доходы, относимые к прочим |
2681 |
1462 |
1441 |
0,16% |
0,07% |
0,07% |
-45,47% |
-1,44% |
Всего по Главе I "Доходы"(разделы 1-7) |
1680419 |
2025022 |
1989999 |
100,00% |
100,00% |
100,00% |
20,51% |
-1,73% |
Таблица 2. Структурно-динамический анализ расходов ОАО «Росбизнесбанк»
01.01.2012 |
01.01.2013 |
01.01.2014 |
Структура 2012, % |
Структура 2013, % |
Структура 2014, % |
Темп прироста, % (2013/2012) |
Темп прироста, % (2014/2013) |
|
А. По банковским операциям и другим сделкам |
||||||||
Раздел 1. Процентные расходы |
268987 |
271284 |
284825 |
17,55% |
14,48% |
15,29% |
0,85% |
4,99% |
2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц |
2953 |
2714 |
2083 |
0,19% |
0,14% |
0,11% |
-8,09% |
-23,25% |
3. По депозитам юридических лиц |
20000 |
21361 |
21901 |
1,30% |
1,14% |
1,18% |
6,80% |
2,53% |
4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц |
- |
649 |
665 |
- |
0,03% |
0,04% |
- |
2,47% |
5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц |
144035 |
159942 |
165693 |
9,40% |
8,54% |
8,89% |
11,04% |
3,60% |
6. По депозитам клиентов - физических лиц |
101869 |
86605 |
94482 |
6,65% |
4,62% |
5,07% |
-14,98% |
9,10% |
8. По выпущенным долговым обязательствам |
130 |
13 |
1 |
0,01% |
0,0007% |
0,0001% |
-90,00% |
-92,31% |
Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам |
24019 |
343068 |
298143 |
1,57% |
18,32% |
16,00% |
1328,32% |
-13,10% |
1. Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах |
24019 |
336871 |
298143 |
1,57% |
17,99% |
16,00% |
1302,52% |
-11,50% |
2. Расходы по проведению других сделок |
- |
6197 |
- |
- |
0,33% |
- |
- |
- |
Итого по группе расходов А "От банковских операций и других сделок" (разделы 1-2) |
293006 |
614352 |
582968 |
19,12% |
32,80% |
31,29% |
109,67% |
-5,11% |
Б. Операционные расходы |
||||||||
Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов и переоценки |
21850 |
27598 |
4305 |
1,43% |
1,47% |
0,23% |
26,31% |
-84,40% |
1.Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами |
21850 |
27598 |
4305 |
1,43% |
1,47% |
0,23% |
26,31% |
-84,40% |
Раздел 4. Отрицательная переоценка |
463092 |
469495 |
398719 |
30,21% |
25,07% |
21,40% |
1,38% |
-15,07% |
1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов |
463092 |
469492 |
398716 |
30,21% |
25,07% |
21,40% |
1,38% |
-15,08% |
2.Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет №70610, при составлении годового отчета - балансовый счет №70710) |
- |
3 |
3 |
- |
0,0002% |
0,0002% |
- |
0,00% |
Раздел 5. Другие операционные расходы |
415890 |
361999 |
459123 |
27,13% |
19,33% |
24,64% |
-12,96% |
26,83% |
2. Комиссионные сборы |
79063 |
86714 |
94773 |
5,16% |
4,63% |
5,09% |
9,68% |
9,29% |
3. Другие операционные расходы |
336827 |
275285 |
364350 |
21,97% |
14,70% |
19,55% |
-18,27% |
32,35% |
Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации |
318003 |
368741 |
392328 |
20,75% |
19,69% |
21,06% |
15,96% |
6,40% |
1. Расходы на содержание персонала |
189490 |
211174 |
231474 |
12,36% |
11,27% |
12,42% |
11,44% |
9,61% |
2. Амортизация |
19300 |
22005 |
25847 |
1,26% |
1,17% |
1,39% |
14,02% |
17,46% |
3. Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием |
44771 |
57831 |
59820 |
2,92% |
3,09% |
3,21% |
29,17% |
3,44% |
4. Организационные и управленческие расходы |
64442 |
77731 |
75187 |
4,20% |
4,15% |
4,04% |
20,62% |
-3,27% |
Итого по группе расходов Б "Операционные расходы" (3-6 разделы) |
1218835 |
1227833 |
1254475 |
79,52% |
65,56% |
67,33% |
0,74% |
2,17% |
В. Прочие расходы |
||||||||
Раздел 7. Прочие расходы |
3067 |
2221 |
4316 |
0,20% |
0,12% |
0,23% |
-27,58% |
94,33% |
1. Штрафы, пени, неустойки |
11 |
30 |
15 |
0,0007% |
0,0016% |
0,0008% |
172,73% |
-50,00% |
2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году |
187 |
21 |
477 |
0,01% |
0,0011% |
0,03% |
-88,77% |
2171,43% |
3. Другие расходы, относимые к прочим |
2869 |
2170 |
3824 |
0,19% |
0,12% |
0,21% |
-24,36% |
76,22% |
Итого расходов по разделам 1-7 |
1514908 |
1844406 |
1841759 |
98,83% |
98,48% |
98,84% |
21,75% |
-0,14% |
Раздел 8. Налог на прибыль (балансовый счет №70611, при составлении годового отчета - балансовый счет №70711) |
17926 |
28545 |
21539 |
1,17% |
1,52% |
1,16% |
59,24% |
-24,54% |
Всего по Главе II "Расходы" (разделы 1-8) |
1532834 |
1872951 |
1863298 |
100,00% |
100,00% |
100,00% |
22,19% |
-0,52% |
В результате анализа таблицы 2 можно сделать вывод, что в структуре расходов преобладает отрицательная переоценка, которая составила в 2012 г. 30,21%, в 2013г. 25,07% и 2014 г. 21,40%. Так же можно отметить значительную часть других операционных расходов равных (27,13%, 19,33%, 24,64%) в 2012, 2013 и 2014 гг.
Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации так же играют значительную роль в структуре расходов, они равны 20,75% в 2012 г., 19,69 в 2013 г., 21,06% в 2014 г.
Процентные расходы в структуре расходов составили в 2012г. 17,55%, в 2013 г. 14,48% и 15,29 в 2014 г.
В целом видно, что в общем виде происходит увеличение расходов в 2012/2013 гг. на 22,19%, а в 2013/2014 гг. происходит снижение на 0,52%.
Далее необходимо провести сравнительный анализ доходов и расходов по разделам, для определения того, какие операции для банка являются прибыльными, а какие убыточными.
Таблица 3. Сравнительный анализ доходов и расходов ОАО «Росбизнесбанк»
01.01.2012 |
01.01.2013 |
01.01.2014 |
01.01.2012 |
01.01.2013 |
01.01.2014 |
Прибыль/убыток 2012 |
Прибыль/убыток 2013 |
Прибыль/убыток 2014 |
||
Глава I. ДОХОДЫ |
Глава II. РАСХОДЫ |
|||||||||
А. От банковских операций и других сделок |
8752 |
1239 |
12399 |
А. По банковским операциям и другим сделкам |
29300 |
61435 |
58296 |
58223 |
62524 |
65701 |
Б. Операционные доходы |
7963 |
7806 |
74548 |
Б. Операционные расходы |
12188 |
12278 |
12544 |
-4224 |
-4471 |
-5089 |
В. Прочие доходы |
8811 |
4752 |
4532 |
В. Прочие расходы |
3067 |
2221 |
4316 |
5 744 |
2 531 |
216 |
По данным таблицы, можно сделать вывод, что на протяжении всех исследуемых периодов, убыточным является операционный раздел, так как расходы превышают доходы. Так же можно отметить, что прибыль от банковских операций и других сделок за исследуемые периоды увеличивается, что нельзя сказать о прочих доходах, для которых темпы роста меньше, чем рост прочих расходов.
В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ. Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.
Таблица 4. Коэффициентный анализ доходов и расходов
Показатель |
Формула |
01.01.2012 |
01.01.2013 |
01.01.2014 |
Процентные доходы |
- |
478335 |
501012 |
545959 |
Процентные расходы |
- |
268987 |
271284 |
284825 |
Доходы всего |
- |
1680419 |
2025022 |
1989999 |
Расходы всего |
- |
1532834 |
1872951 |
1863298 |
ФОТ+прочие затраты на содержание аппарата управления |
- |
318003 |
368741 |
392328 |
Операционные доходы |
- |
796367 |
780676 |
745480 |
Операционные расходы |
- |
1218835 |
1227833 |
1254475 |
Чистая прибыль |
- |
147585 |
152071 |
126701 |
Собственный капитал |
- |
922170 |
1180525 |
1281015 |
Соотношение процентных доходов и процентных расходов |
Проц.доходы/Проц.расходы |
1,78 |
1,85 |
1,92 |
Коэффициент эффективности затрат |
Доходы всего/Расходы всего |
1,10 |
1,08 |
1,07 |
Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления |
(ФОТ+прочие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего |
0,19 |
0,18 |
0,20 |
Операционная эффективность |
Опер.расходы/Опер.доходы |
1,53 |
1,57 |
1,68 |
Общая рентабельность (рентабельность затрат) |
Прибыль/Совокупные расходы |
0,10 |
0,08 |
0,07 |
Рентабельность собственного капитала |
ЧП/СК |
0,16 |
0,13 |
0,10 |
Расчет коэффициентов позволяет нам сделать следующее выводы:
Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов оценивает способность банка получать прибыль от деятельности, связанной с риском. Чем выше данный показатель, тем лучше. Динамика показателя положительная, что говорит о том, что процентные доходы растут быстрее, чем увеличиваются процентные расходы.
Коэффициент эффективности затрат оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы. Данный показатель также имеет не определенную тенденцию, однако на протяжении всего рассматриваемого периода превышает 1, что свидетельствует об эффективности деятельности банка в целом и его способности покрывать накладные расходы.
Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата. Этот показатель можно оценивать как критерий материального стимулирования сотрудников. Увеличение свидетельствует о заинтересованности банка в материальном стимулировании персонала.
Операционная эффективность характеризует уровень покрытия операционных расходов соответствующими доходами. Значения показывают, что операционные расходы не полностью покрываются операционными доходами.
Рентабельность затрат показывает сколько банк имеет прибыли с каждого вложенного рубля. Снижение говорит об уменьшении доли прибыли.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается делением чистой прибыли (обычно, за год) на собственный капитал. Чем выше рентабельность собственного капитала, тем лучше.
1 Костерина Т.М. Банковское дело. М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009.
2 Банковский менеджмент. Под ред. Лаврушина О.И. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2012.
3 Жарковская Е.П. Банковское дело. 7-е изд., испр. и доп. - М.: 2010.