VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2015

Налог на добавленную стоимость (НДС) занимает важное место и играет значительную роль в налоговой системе Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость является существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации.

За годы своего существования НДС прочно укрепился в налоговой системе России и стал одним из важнейших федеральных налогов. НДС, как наиболее значительный косвенный налог, выполняет две взаимодействующие функции: фискальную, связанную с обеспечением значительной доли поступлений в федеральный бюджет, и регулирующую, направленную на стимулирование экономического роста и развитие предпринимательства [2].

В процессе исследования был изучен налог на добавленную стоимость на примере предприятия ООО «Сибрегионснаб». Организационная структура представлена на рис.1.

Основной вид деятельности: прочая оптовая торговля, дополнительный вид деятельности, организация перевозок грузов.

Рис.1. Организационная структура ООО «Сибрегионснаб».

На основании приказа №1 от 4 января 2013 года об учетной политике ООО «Сибрегионснаба», утвержденного директором Климовым А.П. установлен раздел №5 «Налога на добавленную стоимость

Организация на основании статьи 143 НК РФ признается налогоплательщиком НДС. Налоговый учет по НДС осуществляется бухгалтерской службой компании.

В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета [1].

Налогоплательщик: ООО «Сибрегионснаб».

Объект налогоплательщика:

- Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а также имущественных прав. Передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе признается реализация.

- Передача на территории РФ товар, работ, услуг, для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль).

Процентная ставка:

ООО «Сибрегионснаб» применяет процентную ставку 18%.

Рассмотрим пример: ООО «Сибрегионснаб» выставила счет ООО «Фавориту». Выставила счет от 01 июля 2014 года, необходимо определить НБ. Сумма выставленную за доставку товара составила 3791, 99р. (сумма без НДС).

Чтобы определить, суммы НДС:

3791,99*18/118=578,4

НБ= 3791,99-578,4= 3213,59

Налоговым периодом является квартал.

Сроки и порядок уплаты налога производится по итогам, каждого налогового периода равными долями, не позднее 20-го числа, каждого из 3-х месяцев следующего за истекшем налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшем налоговым периодом в электронным виде.

Определим налоговую базу за отчетный период (3 кв. 2014 года за июль месяц) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18 %:

Дата и номер счета-фактуры продавца	Сумма	Контрагент	Сумма для расчета НБ
15.07.2014; 20168	310345-00	ООО «Оля»	310345-00
19.07.2014, № 47222	7100-00	ИП Пахоменков Евгений Александрович	7100-00
31.07.2014, № 50391	4650-00	ООО "Алкогольная Сибирская группа"	4650-00
30.07.2014, № 50072	8320-00	ОАО "САН ИнБев"	8320-00

Налоговая база=310345+7100+4650+8320=330415руб.

ООО «Сибрегионснаб» использует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» для синтетического учета расчетов с бюджетам по налогам и сбором. Счет по отношению к балансу активно-пассивный. По дебету счета отражается поступление средств, в виде платежей по отдельным видам налога, по кредиту счета накапливается информация об увеличении задолженности перед бюджетом ООО «Сибрегионснаб». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. На 01.10.2014 года составлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.

Дт 68 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Кт
	на 01.07.14 г. 962610,85
Д68К51– 29318563,37 уплачен налог на добавленную стоимость.	Д99К68 – 29286840,75 начислен налог на добавленную стоимость.
Оборот по дебету: 29318563,37	Оборот по кредиту: 29286840,75
	S на 01.10.14г = 930888,23

Рис. 2 – Схема корреспонденции по счету 68 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» в ООО «Сибрегионснаб» за III квартал

Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным налогом с действия, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров , работ и услуг и стоимостью материальных затрат , отнесенных на издержки производства ; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров(работ , услуг).

ООО «Сибрегионснаб», представляет в Налоговую инспекцию декларацию не позднее 20-го числа каждого, из трех месяцев следующего за истекшем налоговым периодом в электронном виде. Осуществление финансово-хозяйственной деятельности на прямую зависит от четкой и спланированной работы, как директора ОО«Сибрегионснаб», так и бухгалтерского штата организации. Это один из важнейших факторов для исчисления и уплаты налогов в бюджет Российской Федерации.

Литература:

1. Налоговый кодек РФ часть 2 принят 5 августа 2000г, № 117-ФЗ.

2. Практикум «Финансовое моделирование» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/bandurin/article/sbrn04/04.shtml

3. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=166532

Код для цитирования: Скопировать